市場營銷第四章貸款業(yè)務(wù)的核算-在線瀏覽
2025-03-30 13:56本頁面
【正文】 還貸款本息沒有問題，但是存在潛在的缺陷，如：宏觀經(jīng)濟、市場以及行業(yè)等外部環(huán)境出現(xiàn)對借款人不利的變化，借款人的一些重要財務(wù)指標(biāo)低于同行業(yè)水平或有較大的下降等，如果繼續(xù)存在下去將會影響借款的償還。 次級貸款的特征是借款的風(fēng)險已經(jīng)很明顯，正常經(jīng)營收入不足以保證還款，需要通過出售、變賣資產(chǎn)和對外融資，及至申請執(zhí)行擔(dān)保來償還。 可疑貸款的特征是借款已經(jīng)肯定要發(fā)生一定損失，如：借款人處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)的狀態(tài)，貸款項目已經(jīng)處于停建或緩建狀態(tài)，借款人已經(jīng)資不抵債，銀行已經(jīng)訴諸法律來收回貸款等。 ⑤ 損失貸款： 指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。對于這類貸款，銀行已沒有意義將其繼續(xù)保留在資產(chǎn)賬面上，應(yīng)當(dāng)在履行必要的內(nèi)部程序之后，立即沖銷。 單位貸款是銀行向企事業(yè)單位及機關(guān)、團體等經(jīng)濟組織發(fā)放的貸款。這是近年來商業(yè)銀行大力推行的貸款品種。 借款人向銀行申請信用貸款時，銀行采取 逐筆核貸 方式進行核算。 借款人在第一聯(lián)借款憑證上加蓋借款單位公章 、 法定代表人章及預(yù)留銀行印鑒后 ， 送交銀行信貸部門 。 會計部門收到五聯(lián)借款憑證后 ， 應(yīng)認真審查有關(guān)內(nèi)容 。 會計分錄如下： 借： 貸款－借款人貸款戶 貸 : 存款－借款人存款戶 會計部門對保存的借款憑證要定期與貸款分戶賬核對 ， 保證賬據(jù)相符 。以貸款憑證第二聯(lián)代替轉(zhuǎn)賬借方傳票，第三聯(lián)代替轉(zhuǎn)賬貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。 3 （ 2）在憑證上注冊貸款金額，發(fā)放計劃款日期。 借：短期貸款 —— 機械公司 300 000 貸：活期存款 —— 機械公司 300 000 預(yù)提利息會計分錄 : 借 :應(yīng)收利息 —— 機械公司 貸 :利息收入 —— 機械公司 2）按期收回貸款的核算 借：活期存款－ 借款人存款戶 貸： 貸款－ 借款人貸款戶 利息收入－ 貸款利息收入戶 應(yīng)收利息 例 2： 上例機械公司于 6月 1日歸還貸款本息 。 貸款逾期時應(yīng)將該筆貸款的本金從原貸款科目轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶進行核算 ， 并按規(guī)定計提利息 。 借：逾期貸款－服裝公司逾期貸款戶 貸： 貸款－服裝公司貸款戶 如果貸款的本金或利息 逾期 90天 而尚末收回時 ，會計制度規(guī)定 應(yīng)停止計提利息收入 ， 從應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款單獨核算 。 此時 ， 應(yīng)當(dāng)編制如下會計分錄 （ 紅字 /方框 ） ： 借：應(yīng)收利息－借款人戶 貸：利息收入－貸款利息收入戶 同時登記表外科目： 收入：未收貸款利息 從應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款后，在收到該筆貸款的還款時，首先應(yīng)沖減本金；本金全部收回后，再收到的還款則確認為當(dāng)期利息收入。 借：逾期貸款 —— 借款人戶 貸： XX貸款 —— 借款人戶 （ 3） 如果貸款的本金或利息逾期90天而尚末收回時，會計制度規(guī)定應(yīng)停止計提利息收入，從應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款單獨核算。 練 習(xí) 100 000元，試作出貸款發(fā)放與按期收回的會計分錄。將財產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保。 ? 抵押貸款的有關(guān)規(guī)定 抵押物是指借款人或第三人（以下稱抵押人）提供作為擔(dān)保的財產(chǎn)，抵押人一般不將抵押物的占有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行。 下列財產(chǎn)不得作為抵押物： ? 土地所有權(quán)；耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權(quán)；學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會設(shè)施；所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財產(chǎn)；依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)；依法不得抵押的其他財產(chǎn)。 在一般情況下，抵押率按 50％－ 70％幅度掌握。同時， 銀行會計部門應(yīng)編制表外科目收入傳票對抵押物進行表外登記。 會計分錄如下： 借：抵押貸款－借款人貸款戶 貸：活期存款－借款人存款戶（或現(xiàn)金） 例 4： 百貨公司急需一筆短期資金 70 000元 ， 以設(shè)備一臺向銀行申請抵押貸款 ， 銀行經(jīng)審核批準(zhǔn) ，發(fā)放貸款 。會計分錄是： ? 收入：待處理抵押物 （ 2）抵押貸款按期收回 抵押貸款到期時 ， 貸款銀行根據(jù)還款憑證收回貸款本息 。 會計分錄是： 付出 :待處理抵押物 （ 3） 抵押貸款逾期 ， 處理抵押物 抵押貸款到期 ， 借款人如不能按期償還貸款本息 ， 銀行應(yīng)將其轉(zhuǎn)入 “ 逾期貸款 ” 科目 ， 并按規(guī)定計息 。 所謂 抵債資產(chǎn) ， 是指銀行在貸款 、 拆出資金等金融債權(quán)無法實現(xiàn)的情況下 ， 經(jīng)雙方協(xié)商或其他方式 ， 債權(quán)人同意債務(wù)人用非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償金融債權(quán)而取得的資產(chǎn) 。 此時 ， 編制的會計分錄為： 借 : 待處理抵債資產(chǎn)－資產(chǎn) 貸 : 逾期貸款－借款人逾期貸款戶（ 抵債部分貸款本金 ） 應(yīng)收利息－應(yīng)收借款人戶 （ 已確認的利息 ） 或利息收入 （ 未確認的利息 ） 會計制度規(guī)定 ， 銀行對取得的抵債資產(chǎn)處置時 ，如果取得的處置收入大于抵債資產(chǎn)賬面價值 ， 其差額計入營業(yè)外收入 ；如果取得的處置收入小于抵債資產(chǎn)賬面價值 ， 其差額計入營業(yè)外支出； 保管過程中發(fā)生的費用直接計入營業(yè)外支出 。 此時 ， 編制的會計分錄為： 借：活期存款－購買抵債資產(chǎn)單位存款戶 或存放中央銀行款項 貸：待處理抵債資產(chǎn)－資產(chǎn) 營業(yè)外收入－處置抵債資產(chǎn)凈收益 如果取得的處置收入小于抵債資產(chǎn)賬面價值 ， 其差額計入營業(yè)外支出； 借：活期存款 －購買抵債資產(chǎn)單位存款戶 或存放中央銀行款項 營業(yè)外支出 －處置抵債資產(chǎn)凈損失 貸：待處理抵債資產(chǎn)－資產(chǎn) 例 5： 開戶單位建筑公司 3年期的抵押貸款本金為 20萬元到期，借款人賬戶內(nèi)無款支付，逾期 1個月后仍無法歸還。其中，已預(yù)提 28 800元。抵押物價值為 50萬元。 質(zhì)押貸款按照質(zhì)物的性質(zhì)不同 ， 分為 動產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押 兩種形式 。 質(zhì)押貸款發(fā)放和收回的核算與抵押貸款基本相同 。 。 該種貸款發(fā)放和收回的核算均與信用貸款相同 ， 因此不再詳述 。 貼現(xiàn)貸款的核算 ? （ 1）承兌與貼現(xiàn) ? 承兌：是指票據(jù)的債務(wù)人表示同意按照票據(jù)所記載的付款要求，到期承諾付款的票據(jù)行為。 ? 特點： ? 以持票人作為直接貸款對象 ? 以票據(jù)承兌作為還款保證 ? 以票據(jù)剩余期限為貸款期限 ? 實行預(yù)收利息的辦法 （ 2） 貼現(xiàn)利息與實付貼現(xiàn)額的計算 ? 實
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