【正文】 資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不從本項(xiàng)目內(nèi)扣除。 3/11/2023 40 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 ?“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金” 反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。 3/11/2023 41 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 ?“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金” ? 反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。 3/11/2023 43 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 ? “支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金” ? 反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如 捐贈(zèng)現(xiàn)金支出 、 融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi) 、 企業(yè)為發(fā)行股票、債券或向金融企業(yè)借款等籌資活動(dòng)發(fā)生的各種費(fèi)用，如咨詢費(fèi)、公證費(fèi)、印刷費(fèi)等 （這里所指的現(xiàn)金支出是指資金到達(dá)企業(yè)之前發(fā)生的前期費(fèi)用，不包括利息支出和股利支出。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。編制調(diào)整分錄時(shí)，以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析 編制現(xiàn)金流量表 工作底稿法舉例：直接法 編制步驟 3/11/2023 52 2 3 1 將資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；將利潤表各項(xiàng)目的本期數(shù)過入工作底稿的本期數(shù)欄 工作底稿法舉例：直接法 3/11/2023 53 2 3 1 將資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；將利潤表各項(xiàng)目的本期數(shù)過入工作底稿的本期數(shù)欄 對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時(shí)，以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析 工作底稿法舉例：直接法 3/11/2023 55 工作底稿法舉例：直接法 ?（ 1）分析調(diào)整營業(yè)收入 借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 銷售商品收到的現(xiàn)金 貸：營業(yè)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款 編制調(diào)整分錄 3/11/2023 56 工作底稿法舉例：直接法 工作底稿法舉例：直接法?（ 2）分析調(diào)整營業(yè)外收入 借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 收到的其他與經(jīng)營活 動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 收到的稅費(fèi)返還 貸：營業(yè)外收入 編制調(diào)整分錄 3/11/2023 57 工作底稿法舉例：直接法 ?（ 3）分析調(diào)整營業(yè)成本 （購貨付現(xiàn)） 借： 存貨 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 貸： 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 購買商品、接受勞務(wù) 支付的現(xiàn)金 編制調(diào)整分錄 3/11/2023 58 工作底稿法舉例：直接法 工作底稿法舉例：直接法?（ 4）分析調(diào)整應(yīng)付職工薪酬 借： 應(yīng)付職工薪酬 貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 支付給職工以及為 職工支付的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 購建固定資產(chǎn)、無 形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 編制調(diào)整分錄 3/11/2023 59 工作底稿法舉例：直接法 工作底稿法舉例：直接法?（ 5）分析調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)（營業(yè)稅金及附加、所得稅費(fèi)用） 借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 編制調(diào)整分錄 3/11/2023 60 工作底稿法舉例：直接法 ?（ 6）分析調(diào)整銷售費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用 貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 支付的其他與經(jīng)營 活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 編制調(diào)整分錄 3/11/2023 61 工作底稿法舉例：直接法 ?（ 7）分析調(diào)整管理費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 支付的其他與經(jīng)營 活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 編制調(diào)整分錄 3/11/2023 62 工作底稿法舉例：直接法 ?（ 8）分析調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 分配股利、利潤或 償付利息支付的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 支付的其他與籌資 活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 編制調(diào)整分錄 3/11/2023 63 工作底稿法舉例：直接法 ?（ 8）分析調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 收到其他與籌資 活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 編制調(diào)整分錄 3/11/2023 64 工作底稿法舉例：直接法 工作底稿法舉例：直接法?（ 9）分析調(diào)整收回投資 借：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 收到投資收到現(xiàn)金 貸：長期股權(quán)投資 持有至到期投資 交易性金融資產(chǎn)等 編制調(diào)整分錄 3/11/2023 65 工作底稿法舉例：直接法 ?（ 10）分析調(diào)整投資收益 借：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 取得投資收益收到的 現(xiàn)金 貸：投資收益 長期股權(quán)投資 持有至到期投資等 編制調(diào)整分錄 3/11/2023 66 工作底稿法舉例：直接法 工作底稿法舉例：直接法?（ 11）分析調(diào)整處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等 借：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 處置固定資產(chǎn)、無形資 產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 貸：固定資產(chǎn)清理 無形資產(chǎn)等 編制調(diào)整分錄 3/11/2023 67 工作底稿法舉例：直接法 工作底稿法舉例：直接法?（ 12）分析調(diào)整購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等 借：固定資產(chǎn) 在建工程 工程物資 無形資產(chǎn) 貸：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 購建固定資產(chǎn)、無形 資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投