【正文】 城南支行2305486900234備用李明￥ 2 0 0 0 0 0張能 李瓊之劉印軍財務(wù)專用章1 28中國青年政治學(xué)院? （二）記賬憑證的填制（二）記賬憑證的填制? ? 摘要清晰簡潔；業(yè)務(wù)記錄明確，科目運用摘要清晰簡潔；業(yè)務(wù)記錄明確，科目運用正確；內(nèi)容完整齊全；憑證順序編號（分正確；內(nèi)容完整齊全；憑證順序編號（分?jǐn)?shù)編號）數(shù)編號） ；附件數(shù)量完整。? ? 是否與原始憑證相符；是否與原始憑證相符；? 分錄是否正確；分錄是否正確；? 內(nèi)容是否齊全；內(nèi)容是否齊全；? 填制是否合法（賬戶名稱和內(nèi)容）。記賬憑證總號 :№ 分類號 : 字 №記 賬 憑 證 年 月 日摘要 借方 貸方一級科目 二級科目 √ 金額 一級科目 二級科目 √ 金額十 萬 千 百 十 元 角 分 十 萬 千 百 十 元 角 分 附件 張會計主管： 記賬： 出納： 審核： 制單：記賬憑證的名稱填制憑證日 期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要記賬憑證的編號所附原始憑證的張數(shù)會計科目的名稱和金額v填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員等簽章記賬備注，即已登記的項目打 “√”1 30中國青年政治學(xué)院記賬憑證填制舉例? 2023年年 11月月 2日收到供應(yīng)單位日收到供應(yīng)單位 A開具的增值稅發(fā)票開具的增值稅發(fā)票 1張，張，內(nèi)容：甲材料內(nèi)容：甲材料 500， 15元，價款元，價款 7500元，增值稅率元，增值稅率17%；隨發(fā)票寄來甲材料運單開列運雜費；隨發(fā)票寄來甲材料運單開列運雜費 50元。材料未到，價款及運費暫欠。 轉(zhuǎn)賬憑證 年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 記記賬賬借方借方金額金額貸方貸方金額金額一級賬戶一級賬戶 明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶合合 計計附件 張會計主管 記賬 審核 填制購進(jìn)甲材料，價款及運費暫欠在途物資 甲材料 7550應(yīng)付賬款 A公司 張三22023 1 2 1應(yīng)交稅費 進(jìn)項稅額 1 31中國青年政治學(xué)院記賬憑證填制舉例? 2023年年 11月月 2日收到供應(yīng)單位日收到供應(yīng)單位 A開具的普通發(fā)票開具的普通發(fā)票 1張，內(nèi)容：甲材料張，內(nèi)容：甲材料 500， 15元，價款元，價款 7500元；元；隨發(fā)票寄來甲材料運單開列運雜費隨發(fā)票寄來甲材料運單開列運雜費 50元。材料未到，價款及運費以銀行存款付訖。付款憑證 年 月 日貸方科目：字第 號摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 記記賬賬金金 額額一級賬戶一級賬戶 明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分合合 計計財務(wù)主管 記賬 出納 審核 制單附單據(jù)張2023 11 2銀行存款銀付 1存款支付甲材料款及運費在途物資 甲材料 7 5 5 0 0 07 5 5 0 0 0李四 張三31 32中國青年政治學(xué)院? 四、會計憑證的傳遞和保管四、會計憑證的傳遞和保管? 會計憑證傳遞是指會計憑證從編制時起到歸會計憑證傳遞是指會計憑證從編制時起到歸檔為止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門及人員之間檔為止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門及人員之間的傳遞程序和傳遞時間。? （一）合理組織會計憑證的傳遞，應(yīng)注意以（一）合理組織會計憑證的傳遞，應(yīng)注意以下問題：下問題：? （（ 1）合理確定會計憑證傳遞應(yīng)經(jīng)過的環(huán)節(jié)。? （（ 2）合理規(guī)定會計憑證在各個環(huán)節(jié)應(yīng)停留的）合理規(guī)定會計憑證在各個環(huán)節(jié)應(yīng)停留的時間。? （（ 3）規(guī)定嚴(yán)密的會計憑證交接和簽收制度。1 33中國青年政治學(xué)院? （二）會計憑證的保管（二）會計憑證的保管? 按編號順序查對齊全，然后按科目歸類排列，按編號順序查對齊全，然后按科目歸類排列，? 定期裝訂成冊，并加具封面，寫明單位名稱、起定期裝訂成冊，并加具封面，寫明單位名稱、起止日期、會計憑證種類、起止號數(shù)，會計人員簽止日期、會計憑證種類、起止號數(shù)，會計人員簽章等。? 年度終了，可暫由本單位財會部門保管一年，期年度終了，可暫由本單位財會部門保管一年，期滿后，原則上應(yīng)移交檔案部門保管。? 本單位其他人員由于工作需要借閱會計憑證時，本單位其他人員由于工作需要借閱會計憑證時，應(yīng)經(jīng)會計主管人員同意，并填寫應(yīng)經(jīng)會計主管人員同意，并填寫 “借閱登記簿借閱登記簿 ”；；會計憑證原則上不予外借，如有特殊情況必須外會計憑證原則上不予外借，如有特殊情況必須外借時應(yīng)報經(jīng)批準(zhǔn)，并限期歸還；需要復(fù)印的，應(yīng)借時應(yīng)報經(jīng)批準(zhǔn)，并限期歸還；需要復(fù)印的，應(yīng)進(jìn)行專門登記。? 會計憑證的保管期限和銷毀手續(xù)，必須嚴(yán)格按會會計憑證的保管期限和銷毀手續(xù)，必須嚴(yán)格按會計制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。1 34中國青年政治學(xué)院? 小小 A畢業(yè)后創(chuàng)辦了一家公司，專門為學(xué)生提供畢業(yè)后創(chuàng)辦了一家公司，專門為學(xué)生提供創(chuàng)業(yè)咨詢方面的服務(wù)。公司開業(yè)半年后，稅務(wù)機(jī)關(guān)前來對其納稅情況進(jìn)行核查。小 A于是讓于是讓會計搬出了公司的所有憑證，憑證裝訂得很整會計搬出了公司的所有憑證，憑證裝訂得很整齊，也很漂亮。但是，稅務(wù)機(jī)關(guān)卻說小 A的核的核算方法不符合有關(guān)規(guī)定，責(zé)令小算方法不符合有關(guān)規(guī)定，責(zé)令小 A盡快建立會盡快建立會計賬簿，并將前幾個月的業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記。小小 A覺得無法理解，自己創(chuàng)辦的公司，經(jīng)營守覺得無法理解，自己創(chuàng)辦的公司，經(jīng)營守法，憑證又填制的完整、清晰，為什么還要設(shè)法，憑證又填制的完整、清晰，為什么還要設(shè)置賬簿，這不是明擺著要多一份工資的支出嗎置賬簿，這不是明擺著要多一份工資的支出嗎？你如何看待??？你如何看待小 A的想法？的想法？設(shè)置賬簿的意義何在？ 應(yīng)遵循什么原則？案例分析1 35中國青年政治學(xué)院第二節(jié) 會計賬簿? 一、會計賬簿的含義和分類一、會計賬簿的含義和分類 ? （一）含義：會計賬簿是由具有一定格（一）含義：會計賬簿是由具有一定格式、相互聯(lián)系的若干賬頁所組成，以會計式、相互聯(lián)系的若干賬頁所組成，以會計憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時、分憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時、分類地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計簿籍。? 設(shè)置和登記賬簿的作用：設(shè)置和登記賬簿的作用：? 提供全面、系統(tǒng)的會計信息提供全面、系統(tǒng)的會計信息? 為財務(wù)報表的編制提供依據(jù)為財務(wù)報表的編制提供依據(jù)? 保證財產(chǎn)物資的安全完整保證財產(chǎn)物資的安全完整? 便于監(jiān)管企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動便于監(jiān)管企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動1 36中國青年政治學(xué)院? （二）賬簿的種類（二）賬簿的種類? ? 可以分為序時賬可以分為序時賬 ( )、分類賬、分類賬 ()、備查賬、備查賬 ( )。按其記錄的內(nèi)容不同，又分為普通的賬簿。日記賬和特種日記賬。總分和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。提供總括核算資料的分類賬簿。一切會計主體都必須設(shè)括，是編制會計報表的依據(jù)。置總分類賬。簿。載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿?？煞譃橛啽臼劫~簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿。訂本式賬簿主要碼的一定數(shù)量賬頁裝訂成冊的賬簿。適用于總分類賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬。適用于各種明細(xì)賬。適用于各種明細(xì)賬。要隨時增添的賬簿。簿。三欄式賬簿是指由設(shè)置借、貸和余三欄式賬簿。額三個金額欄目的賬頁組成的賬簿。數(shù)量金額式賬簿也稱三大欄式數(shù)量金額式賬簿。三個小欄目。多欄式賬簿是指由三個以上金額欄多欄式賬簿。多欄式賬簿還可以分為目的賬頁所組成的賬簿。式，分別適用于費用類、收入類和利潤明細(xì)賬。財力和物力的節(jié)約，避免重復(fù)設(shè)賬。如總分類賬、材料物資明細(xì)封面：表明賬簿名稱。賬等。扉頁：列名科目索引及賬簿使用登記表。向、頁次。．登賬時必須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的會計憑證。復(fù)寫外，不得用圓珠筆。如果發(fā)生跳行、隔頁時，應(yīng)在空行隔頁、跳行。字樣，并由記賬人員蓋章。記賬后，要在記賬憑證上注明所、摘要和金額。符號，以免重記、漏記。藥水消除字跡。數(shù)字表示對藍(lán)色數(shù)字的沖銷、沖減或表示負(fù)數(shù)。表示。字樣，以保證賬簿記錄的連續(xù)性?；铐撌劫~簿的賬頁在啟用后，除經(jīng)會計主管人員同毀。意外，也不得隨便調(diào)換。有條錄現(xiàn)金和銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況。務(wù)的完成情況。借、貸、余三欄。且每次收付之后應(yīng)隨時結(jié)出賬面余額，現(xiàn)金登記。符。出納人員登記完現(xiàn)金和銀行存款日記賬以。通過登記總賬。用。目設(shè)專欄。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。應(yīng)用總分類賬計科目編號順序分設(shè)賬頁。位都必須設(shè)置總分類賬。其格式有：式。? 2）數(shù)量金額式：在借貸余欄內(nèi)，分別設(shè)有數(shù)量、）數(shù)量金額式：在借貸余欄內(nèi)，分別設(shè)有數(shù)量、單價和金額三欄。適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行實物數(shù)量核算各種財產(chǎn)物資科目。如 “原材料原材料”、 “庫存商品庫存商品 ”等。? 3）多欄式：在一張賬頁內(nèi)記錄某一科目所屬的各）多欄式：在一張賬頁內(nèi)記錄某一科目所屬的各明細(xì)科目內(nèi)容，按該總賬科目的明細(xì)項目設(shè)專欄明細(xì)科目內(nèi)容，按該總賬科目的明細(xì)項目設(shè)專欄記錄。適用于只記金額不記數(shù)量，且管理上需要了解其構(gòu)成內(nèi)容的費用、收入、利潤科目。1 56中國青年政治學(xué)院三欄式明細(xì)分類賬1 57中國青年政治學(xué)院1 58中國青年政治學(xué)院數(shù)量金額式明細(xì)分類賬1 59中國青年政治學(xué)院1 60中國青年政治學(xué)院多欄式明細(xì)分類賬1 61中國青年政治學(xué)院多欄式明細(xì)分類賬1 62中國青年政治學(xué)院1 63中國青年政治學(xué)院? ? 1）總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系）總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系? 總分類賬與明細(xì)分類賬是既有內(nèi)在聯(lián)系，總分類賬與明細(xì)分類賬是既有內(nèi)在聯(lián)系，又有區(qū)別的兩類賬戶。? 2）總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記）總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記? 含義含義 :是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會計憑證是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會計憑證一方面登記有關(guān)的總分類賬戶，另一方面一方面登記有關(guān)的總分類賬戶，另一方面又要登記該總分類賬戶所屬的各有關(guān)明細(xì)又要登記該總分類賬戶所屬的各有關(guān)明細(xì)賬戶。? 要點是登記的依據(jù)相同且同期登記入賬；要點是登記的依據(jù)相同且同期登記入賬； 登記的方向一致；登記的金額相等。1 64中國青年政治學(xué)院? 3）總分類賬和明細(xì)分類賬的核對）總分類賬和明細(xì)分類賬的核對? 總分類賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬戶之間總分類賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬戶之間存在著數(shù)量關(guān)系，用公式表示如下：存在著數(shù)量關(guān)系，用公式表示如下：? 總分類賬戶本期發(fā)生額總分類賬戶本期發(fā)生額 =所屬明細(xì)分類賬所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計戶本期發(fā)生額合計? 總分類賬戶期末余額總分類賬戶期末余額 =所屬明細(xì)分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計期末余額合計1 65中國青年政治學(xué)院? 例 4： 1）某單位 2023年 5月份 “原材料 ”總賬及其 A、 B材料的明細(xì)賬的月初余額見表 1， 2， 3。貨款已用銀行存款支付，材料已驗收入庫。發(fā)出材料的會計分錄為：? 借：生產(chǎn)成本 5480? 貸：原材料 ——A 材料 3 960? ——B 材料 1 5201 73中國青年政治學(xué)院表 2 材料分類明細(xì)賬材料名稱： A材料 計量單位：千克**年 憑證字號摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存月 日 數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額5 1 月初余額 25 97 2425注：單價采用加權(quán)平均法計算，如 5月 5日購入 A材料之后的單價為：（ 25*97+50*100） /75=99346534659999993535753960396099994040500050001001005050生產(chǎn)領(lǐng)用購進(jìn)轉(zhuǎn) 2轉(zhuǎn) 195本月合計74251 74中國青年政治學(xué)院表 3 材料分類明細(xì)賬材料名稱： B材料 計量單位：千克**年 憑證字號摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存月 日 數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額5 1 月初余額 40 153 6120注：單價采用加權(quán)平均法計算，如 5月 5日購入 B材料之后的單價為：（ 40*153+20*150） /60=15276007600152152152505060152015201521521010300030001501502020生產(chǎn)領(lǐng)用購進(jìn)轉(zhuǎn) 2轉(zhuǎn)