【正文】 1 1中國青年政治學(xué)院? 第四章第四章? 日常會計工作日常會計工作? 憑證和賬簿憑證和賬簿1 2中國青年政治學(xué)院教學(xué)目的與要求教學(xué)目的與要求、錯掌握會計憑證和會計賬簿的含義及分類、錯賬更正的方法。賬更正的方法。熟悉憑證的填制和審核以及賬簿的登記。、傳遞與保管，以了解會計憑證的基本內(nèi)容、傳遞與保管，以及會計賬簿的設(shè)置。及會計賬簿的設(shè)置。1 3中國青年政治學(xué)院本章主要內(nèi)容? 會計憑證會計憑證? 會計賬簿會計賬簿1 4中國青年政治學(xué)院第一節(jié) 會計憑證? 一、會計憑證的概念及分類一、會計憑證的概念及分類 ? 會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，按一定格式編制的據(jù)以登記會計賬任，按一定格式編制的據(jù)以登記會計賬簿的書面證明。簿的書面證明。? 會計憑證的主要作用有：會計憑證的主要作用有：? 第一，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。第一，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。? 第二，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任第二，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。制。? 第三，發(fā)揮會計的監(jiān)督控制作用。第三，發(fā)揮會計的監(jiān)督控制作用。? 會計憑證的種類會計憑證的種類會計憑證按其填制的程序和作用原始憑證記賬憑證按填制單位按填制方法不同按格式不同外來憑證自制憑證一次憑證累計憑證統(tǒng)一憑證專用憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬編制憑證匯總原始憑證按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分錄憑證匯總憑證按用途不同（會計憑證的分類）1 6中國青年政治學(xué)院? （一）原始憑證概念（一）原始憑證概念 ? 原始憑證是經(jīng)辦單位或人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程原始憑證是經(jīng)辦單位或人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成中取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的會計憑證。情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的會計憑證。? （二）原始憑證種類（二）原始憑證種類? ，可分為自制憑證原始憑證按填制單位的不同，可分為自制憑證和外來憑證和外來憑證? 自制憑證（自制原始憑證）：亦稱內(nèi)部憑證，是自制憑證（自制原始憑證）：亦稱內(nèi)部憑證，是單位在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中，由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)單位在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中，由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時填制的、并被本的部門或人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時填制的、并被本單位所使用的原始憑證。單位所使用的原始憑證。1 7中國青年政治學(xué)院入庫單入庫單倉倉 庫：庫： 第第 號號供貨單位：供貨單位： 年年 月月 日日負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：名稱 規(guī) 格 單 位 數(shù)量 單 價 金 額 備 注1 8中國青年政治學(xué)院領(lǐng)料單領(lǐng)料單領(lǐng)料部門：領(lǐng)料部門： 第第 號號用用 途：途： 年年 月月 日日 發(fā)料倉庫：發(fā)料倉庫： 負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：材料類別材料編 號材料名稱及 規(guī) 格計 量單 位數(shù)量單價金額1 9中國青年政治學(xué)院借款單借款單借款用途：借款用途： 年年 月月 日日出納： 借款人：借款 單 位：借款事由：借款金 額 ：本 單 位 負(fù)責(zé) 人意 見 ：領(lǐng)導(dǎo) 意 見 ： 會 計 主管人 員 核批：付款 記錄 ：1 10中國青年政治學(xué)院? 外來憑證（外來原始憑證）：亦稱外部憑證外來憑證（外來原始憑證）：亦稱外部憑證，是單位在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中，由外單位，是單位在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中，由外單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時填經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時填制的、并被本單位所使用的原始憑證。制的、并被本單位所使用的原始憑證。? ，可分為原始憑證按憑證填制方法的不同，可分為一次憑證、累計憑證和記賬編制憑證、匯總一次憑證、累計憑證和記賬編制憑證、匯總原始憑證原始憑證? 一次憑證：是一次填制完成、登記一筆經(jīng)濟(jì)一次憑證：是一次填制完成、登記一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。業(yè)務(wù)的原始憑證。 ? 累計憑證：是在一定時期內(nèi)，經(jīng)多次填制完累計憑證：是在一定時期內(nèi)，經(jīng)多次填制完成、累計連續(xù)發(fā)生的多筆相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原成、累計連續(xù)發(fā)生的多筆相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。始憑證。1 11中國青年政治學(xué)院服務(wù)業(yè)專用發(fā)票服務(wù)業(yè)專用發(fā)票 發(fā)票聯(lián)發(fā)票聯(lián) 客戶名稱：客戶名稱： 年年 月月 日日品名（項 目） 單 位 數(shù)量 單 價 萬 千 百 十 元 角 分合 計 金額 （大寫）備 注1 12中國青年政治學(xué)院 限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單領(lǐng)料部門：領(lǐng)料部門： 第第 號號用用 途：途： 年年 月月 日日 發(fā)料倉庫：發(fā)料倉庫： 生產(chǎn)計劃部門（簽章） 供銷部門（簽章） 倉庫（簽章） 材料類別材料編 號材料名稱及 規(guī) 格計 量單 位單價全月 領(lǐng)用限 額全月 實(shí)額數(shù)量 金 額日期 領(lǐng) 用 退料 限 額結(jié) 佘數(shù)量 領(lǐng) 料人 發(fā) 料人 數(shù)量 退料人收料人合 計1 13中國青年政治學(xué)院差旅費(fèi)報銷單差旅費(fèi)報銷單單位名稱：單位名稱： 差起止日期：年差起止日期：年 月月 日至日至 年月年月 日日出差人姓名 出差地點(diǎn) 出差天數(shù) 事由車船及住宿費(fèi)種 類 票據(jù) 張 數(shù) 金 額 出差補(bǔ)助費(fèi)項 目 天數(shù) 標(biāo) 準(zhǔn) 金 額 報銷結(jié) 算情況火 車費(fèi)飛 機(jī) 費(fèi) 途中伙食補(bǔ) 助長 途汽 車費(fèi)市內(nèi)汽 車費(fèi) 住勤伙食補(bǔ) 助住宿 費(fèi)其他 交通 補(bǔ) 助 退 還 或 補(bǔ)交出 納 ：小 計 通 訊補(bǔ) 助其他金 額 合 計 大寫： 小寫： 負(fù)責(zé) 人：會計主管： 審核： 制單： 部門主管： 公出人：1 14中國青年政治學(xué)院? 記賬編制憑證：是根據(jù)賬簿記錄和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要記賬編制憑證：是根據(jù)賬簿記錄和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要編制的一種自制原始憑證。編制的一種自制原始憑證。? 匯總原始憑證：是根據(jù)反映相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多張原匯總原始憑證：是根據(jù)反映相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多張原始憑證，按一定標(biāo)準(zhǔn)綜合后一次填制完成的原始憑始憑證，按一定標(biāo)準(zhǔn)綜合后一次填制完成的原始憑證。證。? ，可分為統(tǒng)一憑證和原始憑證按憑證格式的不同，可分為統(tǒng)一憑證和專用憑證專用憑證? 統(tǒng)一憑證：是由有關(guān)主管部門統(tǒng)一制作并在相應(yīng)范統(tǒng)一憑證：是由有關(guān)主管部門統(tǒng)一制作并在相應(yīng)范圍內(nèi)使用的標(biāo)準(zhǔn)格式的原始憑證。如全國統(tǒng)一的銀圍內(nèi)使用的標(biāo)準(zhǔn)格式的原始憑證。如全國統(tǒng)一的銀行結(jié)算憑證、按地區(qū)印制的統(tǒng)一發(fā)票等。行結(jié)算憑證、按地區(qū)印制的統(tǒng)一發(fā)票等。? 專用憑證：是單位自行制作并在本單位范圍內(nèi)使用專用憑證：是單位自行制作并在本單位范圍內(nèi)使用的特殊格式的原始憑證。的特殊格式的原始憑證。1 15中國青年政治學(xué)院? （三）記賬憑證的概念（三）記賬憑證的概念? ? 記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，應(yīng)用復(fù)式記賬法和會計科目，將經(jīng)憑證，應(yīng)用復(fù)式記賬法和會計科目，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容歸類整理后填制的作為登記會濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容歸類整理后填制的作為登記會計賬簿依據(jù)的會計憑證。計賬簿依據(jù)的會計憑證。? （四）記賬憑證的種類（四）記賬憑證的種類? ，可分為匯總記記賬憑證按憑證的用途，可分為匯總記賬憑證和分錄記賬憑證賬憑證和分錄記賬憑證? 分錄記賬憑證：簡稱分錄憑證，是根據(jù)原分錄記賬憑證：簡稱分錄憑證，是根據(jù)原始憑證確定并填寫會計分錄的記賬憑證。始憑證確定并填寫會計分錄的記賬憑證。1 16中國青年政治學(xué)院? 匯總記賬憑證：簡稱匯總憑證，是根據(jù)分錄憑匯總記賬憑證：簡稱匯總憑證，是根據(jù)分錄憑證歸類匯總會計科目合計發(fā)生額的記賬憑證。證歸類匯總會計科目合計發(fā)生額的記賬憑證。? ，可分為收款記賬憑證按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證? 收款憑證：是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)收款憑證：是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的分錄憑證。它不僅是登記務(wù)的原始憑證填制的分錄憑證。它不僅是登記賬簿的依據(jù)，也是出納人員收款的依據(jù)。賬簿的依據(jù)，也是出納人員收款的依據(jù)。? 付款憑證：是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)付款憑證：是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的分錄憑證。它是出納人員務(wù)的原始憑證填制的分錄憑證。它是出納人員據(jù)以支付款項的依據(jù)。據(jù)以支付款項的依據(jù)。? 轉(zhuǎn)賬憑證：是根據(jù)不涉及現(xiàn)金和銀行存款的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證：是根據(jù)不涉及現(xiàn)金和銀行存款的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的分錄憑證。賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的分錄憑證。1 17中國青年政治學(xué)院收款、付款及轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法 ? 在企業(yè)間使用收款、付款和轉(zhuǎn)賬三種分錄憑證前在企業(yè)間使用收款、付款和轉(zhuǎn)賬三種分錄憑證前提下，若發(fā)生貨幣資金之間的收付業(yè)務(wù)，如從銀提下，若發(fā)生貨幣資金之間的收付業(yè)務(wù)，如從銀行提取現(xiàn)金、或?qū)F(xiàn)金存入銀行，使用收款或付行提取現(xiàn)金、或?qū)F(xiàn)金存入銀行，使用收款或付款憑證均能反映此類業(yè)務(wù)?？顟{證均能反映此類業(yè)務(wù)。? 根據(jù)會計一致性原則，為保證會計處理的一致，根據(jù)會計一致性原則，為保證會計處理的一致，以便匯總和查核，規(guī)定對同一種業(yè)務(wù)，應(yīng)采用同以便匯總和查核，規(guī)定對同一種業(yè)務(wù)，應(yīng)采用同一種會計處理方法。在實(shí)務(wù)工作中，一般填制付一種會計處理方法。在實(shí)務(wù)工作中，一般填制付款憑證處理貨幣資金之間的收付業(yè)務(wù)，即無論是款憑證處理貨幣資金之間的收付業(yè)務(wù)，即無論是將現(xiàn)金存入銀行，還是從銀行提取現(xiàn)金，一律填將現(xiàn)金存入銀行，還是從銀行提取現(xiàn)金，一律填制付款憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理，不得填制收款憑證制付款憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理，不得填制收款憑證處理此類業(yè)務(wù)。處理此類業(yè)務(wù)。1 18中國青年政治學(xué)院? 二、會計憑證的基本內(nèi)容二、會計憑證的基本內(nèi)容? （一）原始憑證的基本內(nèi)容（一）原始憑證的基本內(nèi)容 ? 。憑證的名稱。? 。填制憑證的日期。? 。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。? 、單價和金額。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價和金額。? 。填制憑證單位或填制人員姓名。? 。經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。? 。接受憑證單位的名稱。1 19中國青年政治學(xué)院? ﹙ 二二 ﹚ 記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的基本內(nèi)容? 。憑證的名稱。? 。填制憑證的日期和編號。? 。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。? ，包括總分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及會計科目的名稱，包括總分類科目和明細(xì)科目的名稱和金額。類科目和明細(xì)科目的名稱和金額。? 。過賬的標(biāo)記。? 。所附原始憑證或其他資料的張數(shù)。? 。憑證應(yīng)具備的簽字與蓋章。1 20中國青年政治學(xué)院? 三、會計憑證的填制和審核三、會計憑證的填制和審核? （一）原始憑證的填制和審核（一）原始憑證的填制和審核? ? 內(nèi)容齊全內(nèi)容齊全 。? 明確責(zé)任明確責(zé)任 。? 記錄真實(shí)記錄真實(shí) 。? 填寫及時填寫及時? 書寫規(guī)范書寫規(guī)范 ———— 正確書寫及更正正確書寫及更正1 21中國青年政治學(xué)院? 同時注意以下問題：同時注意以下問題：? 1）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原大寫和小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。證明。? 2）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或其指定人員的，必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或其指定人員的簽名或蓋章；對外開出的原始憑證，必須簽名或蓋章；對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。加蓋本單位公章。1 22中國青年政治學(xué)院? 3）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號，而收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀⑦B續(xù)編號，而且應(yīng)保證各聯(lián)都能辨認(rèn)，內(nèi)容一致；作廢時應(yīng)加且應(yīng)保證各聯(lián)都能辨認(rèn)，內(nèi)容一致；作廢時應(yīng)加蓋蓋 “作廢作廢 ”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 ? 4）發(fā)生銷貨退回時，除填制退貨發(fā)票外，退款