【正文】 股 庫藏股票 職工福利基金（ vs. ‘公益金’） ‘應(yīng)付職工福利’ 損益表 Ine Statement (The Profit and Loss Account) 損益表 期間概念 底線（ bottom line)：凈收益 權(quán)責(zé)發(fā)生制 收入和費(fèi)用（ Revenue Expenses) 收入的確認(rèn)和現(xiàn)金的收付 期間利潤 = 總收入 – 為產(chǎn)生收入而發(fā)生的費(fèi)用 營業(yè)利潤 主營業(yè)務(wù)收入 －主營業(yè)務(wù)成本 －主營業(yè)務(wù)稅金及附加 毛利潤 ＋其他業(yè)務(wù)利潤 －營業(yè)費(fèi)用 －管理費(fèi)用 期間費(fèi)用 －財務(wù)費(fèi)用 營業(yè)利潤 利潤總額與凈利潤 營業(yè)利潤 ＋ 補(bǔ)貼收入 ＋營業(yè)外收入 －營業(yè)外支出 總利潤 － 所得稅 凈利潤 企業(yè)按規(guī)定實際收到的補(bǔ)貼收入 （包括退還的增值稅）、或定額補(bǔ)貼等 固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益 非貨幣性交易收益、罰款凈收入等 固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形 資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、 計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計提的在建工程減值準(zhǔn)備、 罰款支出、捐贈支出、非常損失等 可供股東分配的利潤 留存收益－盈余公積 盈余公積 企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種累積資金 按用途：公積金和公益金 法定公益金 稅后利潤 5－ 10％提取 法定盈余公積 稅后利潤 10％提取，累計額達(dá)到注冊資本 50％時可不再提取 任意盈余公積 留存收益－盈余公積 凈利潤的分配順序 提取法定公積金和法定公益金 提取任意公積金； 向投資者分配利潤或股利 公積金的用途 用于職工福利支出 ‘盈余公積’ 帳戶下 ‘法定公益金’ 明細(xì)科目核算 留存收益－盈余公積 盈余公積的用途 彌補(bǔ)虧損； 轉(zhuǎn)增資本 企業(yè)彌補(bǔ)虧損的渠道 用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)（五年內(nèi)）； 五年后，稅后利潤彌補(bǔ)； 盈余公積彌補(bǔ)（須股東大會批準(zhǔn)） 留存收益－盈余公積 盈余公積轉(zhuǎn)增資本 須經(jīng)股東大會批準(zhǔn) 按股東原有比例結(jié)轉(zhuǎn) 轉(zhuǎn)增后留存資本公積的數(shù)額不得少于注冊資本的 25％； 盈余公積不得用于股東分配； 不等于貨幣資產(chǎn)，參加企業(yè)資金循環(huán)周轉(zhuǎn) 留存收益－未分配利潤 期初未分配利潤 ＋本期凈利潤 －盈余公積 －法定公益金 －分配利潤 ＝本期未分配利潤 股東權(quán)益表 （普通股）權(quán)益的構(gòu)成與變動 留存收益 權(quán)益的變動原因： 雇員持股計劃（購買普通股） 股票期權(quán)計劃 普通股回購 股利是留存收益的分配 現(xiàn)金流量表 Cash Flow Statement 現(xiàn)金流量與利潤 收付實現(xiàn)制 小型、簡單、非營利性組織 權(quán)責(zé)發(fā)生制：損溢表 現(xiàn)金、利潤與‘財富’ 如果一個企業(yè)利潤豐厚，它自然會有充裕的現(xiàn)金嗎？ 長期、中期與短期 現(xiàn)金和現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金和現(xiàn)金流量的重要性 現(xiàn)金：終極支付手段 現(xiàn)金流量：企業(yè)的血液 現(xiàn)金流量表 一個時期內(nèi)現(xiàn)金收支的匯總表 余額：現(xiàn)金的增減 企業(yè)的現(xiàn)金流向 現(xiàn)金流量表 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 凈收益 將凈收益調(diào)整至經(jīng)營活動提供的凈現(xiàn)金 折舊和攤銷 計提準(zhǔn)備 遞延所得稅 應(yīng)收帳款變動 應(yīng)付帳款變動 存貨變動 投資活動現(xiàn)金流量 購買有形固定資產(chǎn) 購買無形固定資產(chǎn) 出售固定資產(chǎn) 并購企業(yè) 其他長期投資 現(xiàn)金流量表 籌資活動現(xiàn)金流量 長期借款 償還長期借款 短期借款 償還短期借款 支付股利 發(fā)行庫藏股票 回購股票 匯率變動對現(xiàn)金影響 現(xiàn)金及等價物凈增加（減少） 年初現(xiàn)金及等價物 年末現(xiàn)金及等價物 英式結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表的編制 資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的重新整理與分列 資產(chǎn)負(fù)債表：期末（時點(diǎn)）帳戶余額 現(xiàn)金流量表：期間帳戶余額的變化 現(xiàn)金流出引起的余額變化與現(xiàn)金流入引起的余額變化的差額等于現(xiàn)金帳戶余額的變化 現(xiàn)金流量工作表 計算所有帳戶（包括現(xiàn)金）的變化量； 區(qū)分現(xiàn)金流入和流出； 區(qū)分經(jīng)營活動、融資活動和投資活動 現(xiàn)金流量表的四部分 現(xiàn)金（及現(xiàn)金等價物） 現(xiàn)金 高流動性證券（與短期投資的區(qū)別） 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入：銷售收入、利息、股利收入 現(xiàn)金流出：銷售費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用、利息支出、稅收 現(xiàn)金流量表的四部分 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入： 現(xiàn)金流出： 融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入： 現(xiàn)金流出： 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 (直接法 ) 將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的損溢表項目逐一轉(zhuǎn)譯成現(xiàn)金的收入和支出項目 從客戶得到的現(xiàn)金收入； 支付給供應(yīng)商的現(xiàn)金； 支付給員工的現(xiàn)金； 其他經(jīng)營費(fèi)用開支； 利息、股利、稅收的收入和支出 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 (間接法 ) 從‘凈收益’開始，剔除非現(xiàn)金、遞延及發(fā)生未付項目的影響，將其調(diào)整為經(jīng)營現(xiàn)金 非現(xiàn)金 /非經(jīng)營性收入和費(fèi)用 ? 成本 /權(quán)益法對收入核算的影響 ? 折舊、遞延稅項、 ? 非經(jīng)