海南大學(xué)mba教育中心(編輯修改稿)
2025-03-02 11:32 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 :K的方差；：每日凈貨幣資金流量σ本；交換有價證券的固定成:F2???3243 z 為為 最佳 現(xiàn) 金持有h 為為 上限，o 為 下限KFz? 資產(chǎn)：流動資產(chǎn) 存貨的計(jì)價 先進(jìn)先出法 FIFO（ first in, first out) 后進(jìn)先出法 LIFO (last in, first out) 移動加權(quán)平均法 不同方法對資產(chǎn)負(fù)債表的影響 對銷售成本（損溢表）的影響 成本與市價孰低法 預(yù)付費(fèi)用 保險金、房租等 存貨管理 成本 X 訂貨量 －單位存儲成本－存貨的年需要量－每次訂貨的固定成本－經(jīng)濟(jì)存貨批量經(jīng)濟(jì)存貨批量CCKQKKDQDK2 **? 經(jīng)濟(jì)存貨批量 DKKNtKDKQDNuKKDuQIKDKTCCCCC212222*****＝年最佳訂貨周期：每年最佳訂貨次數(shù)：：經(jīng)濟(jì)存貨批量占用資金總成本：經(jīng)濟(jì)存貨批量下的存貨???????? 固定資產(chǎn) 資本資產(chǎn)、有形資產(chǎn)、長期資產(chǎn) 土地、建筑物（及附加）和設(shè)備等 折舊 (depreciation)和耗用 (depletion) 其他長期資產(chǎn)：商譽(yù)等 攤銷 (amortization) 資本化 固定資產(chǎn)折舊 折舊的概念 價值轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)化 產(chǎn)品成本、定價、利潤確認(rèn)、現(xiàn)金流量 固定資產(chǎn)的價值損耗 有形損耗 ? 使用損耗與閑置損耗 無形損耗 ? 貶值、技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品過時 直線折舊 Straight Line Method 折舊年限1－預(yù)計(jì)凈殘值率＝原始價值年折舊額年折舊率＝原始價值用預(yù)計(jì)殘值－預(yù)計(jì)清理費(fèi)預(yù)計(jì)凈殘值率年折舊率 ＝原始價值 折舊年限1－預(yù)計(jì)凈殘值率＝原始價值 折舊年限預(yù)計(jì)清理費(fèi)用原始價值－預(yù)計(jì)殘值＋年折舊額＝??? 雙倍余額遞減法 Doubledeclining Balance Method 加速折舊最后兩年直線折舊年折舊率面凈值年折舊額＝固定資產(chǎn)帳％折舊年限年折舊率＝?? 1002 年數(shù)總和法 加速折舊法該年折舊率值－預(yù)計(jì)凈殘值）各年折舊額＝（資產(chǎn)原％）（折舊年限＋折舊年限折舊年限－已使用年數(shù)＝折舊各年年數(shù)之和固定資產(chǎn)尚可折舊年數(shù)各年折舊率＝????10021 為什么采取加速折舊？ 避免無形損耗的風(fēng)險； 可以盡快采用新技術(shù)，增強(qiáng)競爭力； 推遲所得稅納稅期限，無息貸款 折舊及所得稅對投資決策的影響 成本的抵稅作用 稅負(fù)減少＝成本稅率 折舊的抵稅作用 tax shield 稅負(fù)減少＝折舊稅率 策分析：固定資產(chǎn)重置決稅率－稅率）＋折舊（－稅率）－付現(xiàn)成本（＝收入量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流??? 11 負(fù)債：流動負(fù)債 在一年或一個經(jīng)營周期（孰短）內(nèi)必須得到滿足的對資產(chǎn)的求償權(quán) 融資的渠道之一 應(yīng)付帳款 應(yīng)付票據(jù)（表現(xiàn)為票據(jù)形式的應(yīng)付帳款） 長期負(fù)債的到期部分 發(fā)生未付負(fù)債（利息等） 負(fù)債：流動負(fù)債 待確認(rèn)收入和預(yù)收帳款 Intel：延遲收入（有退貨權(quán)的銷售） 應(yīng)付稅款（會計(jì)利潤與應(yīng)稅利潤的差異） 永久性差異－本期發(fā)生，不能在后期轉(zhuǎn)回 ? 會計(jì)準(zhǔn)則與稅法在收入確認(rèn)上的不一致 ? 國庫券利息不需交納所得稅 ? 在費(fèi)用和損失確定上的不一致 ? 超標(biāo)準(zhǔn)利息支出；超標(biāo)準(zhǔn)工資支出；超標(biāo)準(zhǔn)公益性捐贈以及非公益救濟(jì)性捐贈；罰款、沒收、滯納金等；超標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)接待費(fèi)；各種贊助支出等 應(yīng)付稅款（會計(jì)利潤與應(yīng)稅利潤差異） 時間性差異－本期發(fā)生，后期轉(zhuǎn)回 ? 會計(jì)準(zhǔn)則與稅法在收入確認(rèn)上的不一致 ? 投資收益的確定與實(shí)際發(fā)生的時間差 ? 在費(fèi)用和損失確定上的不一致 ? 本期確定為費(fèi)用，但從以后期間納稅所得扣減（產(chǎn)品保修費(fèi)）； ? 后期確定為費(fèi)用，但從以本期間納稅所得扣減（折舊） 遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債 計(jì)提準(zhǔn)備（有些遞延稅收資產(chǎn)不能實(shí)現(xiàn)） 應(yīng)付稅款法 負(fù)債：長期負(fù)債 償還時間超過一年 公司債券 長期應(yīng)付票據(jù) 金融租賃 職工養(yǎng)老金（債務(wù)而不是‘法定公益金’） 擔(dān)保（ mitment）和或有負(fù)債（ contingencies） 所有者權(quán)益 普通股票 資本溢價 留存收益（盈余公積＋未分配利潤） 優(yōu)先股 庫藏股票 職工福利基金（ vs. ‘公益金’） ‘應(yīng)付職工福利’ 損益表 Ine Statement (The Profit and Loss Account) 損益表 期間概念 底線（ bottom line)：凈收益 權(quán)責(zé)發(fā)生制 收入和費(fèi)用（ Revenue Expenses) 收入的確認(rèn)和現(xiàn)金的收付 期間利潤 = 總收入 – 為產(chǎn)生收入而發(fā)生的費(fèi)用 營業(yè)利潤 主營業(yè)務(wù)收入 －主營業(yè)務(wù)成本 －主營業(yè)務(wù)稅金及附加 毛利潤 ＋其他業(yè)務(wù)利潤 －營業(yè)費(fèi)用 －管理費(fèi)用 期間費(fèi)用 －財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)利潤
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