【正文】 成本，使利潤(rùn)率達(dá)到百分之百。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 討論題四 第 4章 購(gòu)買性支出 第一節(jié) 行政管理與國(guó)防經(jīng)費(fèi)支出 第二節(jié) 文教科學(xué)衛(wèi)生支出 第三節(jié) 財(cái)政投資性支出 返回目錄 第 5章 轉(zhuǎn)移性支出 第一節(jié) 社會(huì)保障支出 第二節(jié) 財(cái)政補(bǔ)貼支出 返回目錄 第 6章 財(cái)政收入總論 第一節(jié) 財(cái)政收入的分類 按不同的分類標(biāo)準(zhǔn)對(duì)財(cái)政收入進(jìn)行了分類。 返回目錄 第一節(jié) 財(cái)政收入的分類 第二節(jié) 財(cái)政收入規(guī)模分析 611 第一節(jié) 財(cái)政收入的分類 一、按收入形式分類： 稅收收入 非稅收收入 國(guó)有企業(yè)收入 債務(wù)收入 其他收入 財(cái)政收入 事業(yè)收入 規(guī)費(fèi)收入 罰沒收入 資源管理收入 公產(chǎn)收入 捐贈(zèng)收入等 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 612 二、按國(guó)民經(jīng)濟(jì)部門分類： 農(nóng)業(yè)收入 工業(yè)收入 財(cái)政收入 建筑業(yè)收入 交通運(yùn)輸業(yè)收入 商業(yè)收入 服務(wù)業(yè)收入 其他行業(yè)收入 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 613 三、按社會(huì)產(chǎn)品的價(jià)值構(gòu)成分類： 生產(chǎn)勞動(dòng)中消耗的生產(chǎn)資料價(jià)值 勞動(dòng)者創(chuàng)造的 新價(jià)值 財(cái)政收入 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 621 第二節(jié) 財(cái)政收入規(guī)模分析 規(guī)模分析，指對(duì)財(cái)政收入的上限與下限的分析。 上限指標(biāo)： 剩余產(chǎn)品價(jià)值率 與 財(cái)政集中率 決定了財(cái)政收入的上限指標(biāo)。 F/M： F表示財(cái)政收入， M表示剩余產(chǎn)品價(jià)值量。 要素分析法：對(duì)影響和決定剩余產(chǎn)品價(jià)值率、財(cái)政基本需求率和財(cái)政集中率的要素進(jìn)行分析研究，以此確定財(cái)政收入規(guī)模的合理界限及其占國(guó)民收入的適當(dāng)比例。 二、稅收的性質(zhì) 取之于民，用之于民。 無償性：國(guó)家取得稅收無需償還。 固定性：課稅對(duì)象、課征比例或課征額具有相對(duì)固定性。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 721 第二節(jié) 稅收術(shù)語(yǔ) 一、納稅人： 直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 負(fù)稅人：稅款的實(shí)際負(fù)擔(dān)者。 二、課稅對(duì)象： 指對(duì)什么物品進(jìn)行課稅，反映征稅的廣度。 稅目：指某一種稅的具體征收項(xiàng)目，是對(duì)課稅對(duì)象的具體化?？煞譃閺膬r(jià)計(jì)征和從量計(jì)征。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 722 三、稅率： 指應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的比例。 比例稅率：對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。 累進(jìn)稅率：隨課征對(duì)象數(shù)額的增大而增高的稅率。指應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象的比例。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 723 四、附加、加成和減免 附加：指地方政府在正稅之外，附加征收的一部分稅款。加一成等于加正稅稅額的10%。 （ 1）起征點(diǎn)：開始征稅的起點(diǎn)。 五、課稅基礎(chǔ)： 課稅的客觀基礎(chǔ)。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 724 六、違章處理： 對(duì)納稅人違反稅法行為采取的懲罰性措施。 商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)：采購(gòu) —— 生產(chǎn) —— 批發(fā) —— 零售 一次課征制：只在一個(gè)環(huán)節(jié)征稅。 多次課征制：在兩個(gè)以上環(huán)節(jié)征稅。 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 不同的納稅期限 納稅時(shí)間 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 731 第三節(jié) 稅收分類 一、按課稅對(duì)象分 流轉(zhuǎn)類稅：以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅種。 所得類稅：以各種所得額為課稅對(duì)象的稅種。 財(cái)產(chǎn)類稅：以納稅人的財(cái)產(chǎn)額為課稅對(duì)象的稅種。 行為類稅：以特定行為為課稅對(duì)象的稅種。 資源類稅：資源稅。如資源稅、車船使用稅、消費(fèi)稅中的某些稅目等。如增值稅、關(guān)稅、營(yíng)業(yè)稅等。如消費(fèi)稅。如增值稅。如財(cái)產(chǎn)稅、所得稅等。如增值稅、關(guān)稅等。如關(guān)稅、消費(fèi)稅、中央企業(yè)所得稅等。如營(yíng)業(yè)稅、地方企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。如增值稅、證券交易印花稅、資源稅等。 稅負(fù)歸宿：是指稅收的最后落腳點(diǎn)，即稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者。 間接負(fù)擔(dān)者：所納稅款可以通過某種方式轉(zhuǎn)嫁給他人的納稅人。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 742 二、稅收轉(zhuǎn)嫁的方式 前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)）：稅收負(fù)擔(dān)沿著商品或勞務(wù)的運(yùn)動(dòng)方向，向購(gòu)買者或消費(fèi)者轉(zhuǎn)嫁。 消轉(zhuǎn)：分積極消轉(zhuǎn)和消極消轉(zhuǎn)兩種。 消極消轉(zhuǎn)：通過降低產(chǎn)品質(zhì)量、裁減人員來降低成本，消解稅負(fù)。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 743 三、稅收的公平與效率 稅收的公平原則： （ 1）縱向公平（垂直公平）：具有不同納稅能力的人繳納不同數(shù)額的稅款。 （ 2）橫向公平（水平公平）：具有相同納稅能力的人應(yīng)繳納相同的稅款。 （ 2）行政管理效率：使稅收成本最小。 我國(guó)的稅收原則：法治、公平、效率、文明。 第三節(jié) 所得課稅 主要介紹個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 8202 ２．特點(diǎn)： （ 1） 征稅具有選擇性： 消費(fèi)稅是非中性稅收，主要目的是配合國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)政策，選擇少數(shù)消費(fèi)品征收。目前僅對(duì) 11種商品征收。商品批發(fā)與零售環(huán)節(jié)不再征收，這樣，既可以減少納稅人的數(shù)量，降低稅收成本和稅源流失的風(fēng)險(xiǎn)，又可以防止重復(fù)征稅。 （ 3） 稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性： 生產(chǎn)銷售者和進(jìn)口者為納稅人，消費(fèi)稅作為商品價(jià)格的組成部分，向購(gòu)買者收回，消費(fèi)者為最終歸宿。 （ 2）正確引導(dǎo)消費(fèi)，抑制超前消費(fèi)需求。 （ 4）保證國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)：實(shí)行增值稅后某些產(chǎn)品稅負(fù)下降較多，通過消費(fèi)稅使之保持稅改前的負(fù)稅水平；另外對(duì)一些彈性小的產(chǎn)品征稅，如汽油，柴油。 稅率： （ 1）比例稅率： 10檔 3％ ～ 45％ （ 2）定額稅率： 4檔 ～ 240元 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 8205 ６ ． 稅額計(jì)算 ① 自 產(chǎn)自銷： 銷售額中不包含增值稅，則計(jì)稅依據(jù)為： 銷售額 （包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用） 銷售額中包含增值稅，則計(jì)稅依據(jù)為： 組成計(jì)稅價(jià)格 =含增值稅的銷售額 247。 （ 1＋ 17％） 45％＝ （萬(wàn)元） 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 8207 ② 自產(chǎn)自用：按 同類消費(fèi)品銷售價(jià)格 計(jì)算；沒有則按 組成計(jì)稅價(jià)格納稅 。 （ 1－消費(fèi)稅稅率 ） 應(yīng)納消費(fèi)稅額＝ 同類消費(fèi)品銷售價(jià)格 或 組成計(jì)稅價(jià)格 稅率 例題 2 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 8208 某汽車輪胎廠 1997年 4月銷售貨車普通輪胎 1600套 ， 單價(jià) 850元；該廠所屬非獨(dú)立核算的汽車修理部 ， 本月從該成品庫(kù)領(lǐng)取貨車普通輪胎 30 套 ， 用于對(duì)外修理汽車 。輪胎的消費(fèi)稅率為 10％ 。 組成計(jì)稅價(jià)格 ＝（材料成本＋加工費(fèi)） 247。 請(qǐng)計(jì)算該廠本月應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅稅額 。 答案： 應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅額 ＝ （ 178600＋ 716＋ 10000） 247。 組成計(jì)稅價(jià)格 ＝ （ 關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅 ） 247。 （ 1－ 8％） 8％ ＝ （元） 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 8213 ⑤ 從量計(jì)征：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量 適用稅率 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 8214 某黃酒廠當(dāng)月銷售黃酒 200噸 ， 稅率為 240元 /噸 ， 應(yīng)納稅額為多少 ？ 某啤酒廠職工食堂 1997年 5月從廠成品庫(kù)領(lǐng)用啤酒 100箱 ， 用量為 1536公斤 。 稅率為 220元 /噸 。 某糖業(yè)煙酒進(jìn)出口公司 1997年 4月從美國(guó)進(jìn)口一批藍(lán)帶啤酒 ， 進(jìn)口報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)核定的進(jìn)口數(shù)量為 200噸 。 答案： 200 240＝ 48000（ 元 ） 220 ＝ （ 元 ） 120 240＝ 28800（ 元 ） 200 220＝ 44000（ 元 ） 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 8215 第二節(jié) 流轉(zhuǎn)課稅 三、營(yíng)業(yè)稅 １．概念：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象而征收的一種稅。因?yàn)橥恍袠I(yè)所經(jīng)營(yíng)的具體業(yè)務(wù)性質(zhì)相近，盈利水平也大體相同。 （２） 以非商品流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)。主要范圍為第三產(chǎn)業(yè)。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 8216 3．征稅范圍： （１） 提供應(yīng)稅勞務(wù)。 （２） 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。 （３） 銷售不動(dòng)產(chǎn)。 （ 4） 視同提供應(yīng)稅勞務(wù)和視同銷售不動(dòng)產(chǎn)。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 8217 某旅行社在一個(gè)納稅期內(nèi) ， 向旅游者收取旅游費(fèi)６００萬(wàn)元 ， 同時(shí)支付了到境外旅游者而由旅游企業(yè)接團(tuán)的費(fèi)用２００萬(wàn)元 ， 在境內(nèi)的旅游途中 ， 替旅游者支付賓館住宿費(fèi)４０萬(wàn)元 ， 餐飲費(fèi)２０萬(wàn)元 ，購(gòu)汽車票１０萬(wàn)元 ， 購(gòu)游覽景點(diǎn)的門票等１０萬(wàn)元 。５ ％ 答案： 應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額＝ 600－ 200－ 40－ 20－ 10－ 10＝ 320萬(wàn)元 應(yīng)納稅額＝ 320 5％ ＝ 16萬(wàn)元 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 8218 某施工隊(duì)承包一建筑安裝工程 ， 工程總造價(jià)為３５００萬(wàn)元 ， 由于施工力量不夠 ， 將土建工程分包給其他施工單位 。 求該施工隊(duì)?wèi)?yīng)納營(yíng)業(yè)稅及代扣代繳營(yíng)業(yè)稅各是多少 ？ 答案： 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ (3500－ 800－ 250) 3％ ＝ 代扣找繳營(yíng)業(yè)稅＝ (800＋ 250) 3％ ＝ 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 8219 某公司與某企業(yè)合作建房 ， 某公司提供資金３００萬(wàn)元 ， 對(duì)方提供土地 。 求應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 。 (1+3) 5%=75 5%= 某企業(yè)稅額 =300/(1+3) 5%=75 5%= 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 稅目 稅率 稅目 稅率 稅目 稅率 一、煙 三、化妝品 30% 1000以下 3% 甲類卷煙 45% 四、護(hù)膚護(hù)發(fā)品 17% 越野車 乙類卷煙 40% 五、貴重首飾及珠寶玉石 10% 2400以上 (含 ) 5% 雪茄煙 40% 六、鞭炮、焰火 15% 2400以下 3% 煙絲 30% 七、汽油 /升 小客車 二、酒及酒精 八、柴油 /升 2023以上 (含 ) 5% 糧食白酒 25% 九、汽車輪胎 10% 2023以下 3% 薯類白酒 15% 十、摩托車 10% 黃酒 240元 /噸 十一、小汽車 啤酒 220元 /噸 小轎車氣缸容量（毫升） 其他酒 10% 2200以上 (含 ) 8% 酒精 5% 1000(含 )~2200 5% 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 稅目 征收范圍 稅率 交通運(yùn)輸業(yè) 陸路、水路、航空、管道運(yùn)輸，裝卸搬運(yùn) 3% 建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) 3% 金融保險(xiǎn)業(yè) 8% 郵電通信業(yè) 3% 文化體育業(yè) 3% 娛樂業(yè) 歌廳、舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝 5~20% 服務(wù)業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè) 5% 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù) 5% 銷售不動(dòng)產(chǎn) 5% 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 8220 第二節(jié) 流轉(zhuǎn)課稅 四、關(guān)稅 （ 一 ） 關(guān)稅壁壘和非關(guān)稅壁壘概述 關(guān)稅壁壘 （ 1） 進(jìn)口關(guān)稅： 指進(jìn)口地海關(guān)在外國(guó)商品輸入時(shí)對(duì)進(jìn)口商所征收的關(guān)稅 。 （ 2） 出口關(guān)稅： 指本國(guó)商品輸出時(shí) ， 出口地海關(guān)向出口商征收的關(guān)稅 。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 8221 （ 4）