【正文】 人，包括從事工業(yè)、農(nóng)業(yè)、建筑業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)的經(jīng)濟(jì)組織。 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 （二）非企業(yè)法人 非企業(yè)法人是指依法設(shè)立，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動之外的其他社會活動的法人。 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 我國稅收法規(guī)對法人的分類 ，遵循民法之規(guī)定，即分為 4種： 企業(yè)法人，營利性社會經(jīng)濟(jì)組織。 事業(yè)單位法人，社會公益事業(yè)性單位。 新的 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 只對企業(yè)有效。設(shè)立分公司，應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)申請登記，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。 公司可以設(shè)立子公司，子公司具有法人資格，依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。 假若我們企業(yè)的總公司在北京中關(guān)村，屬于新的 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》第二十八條規(guī)定的“國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)”，享受“減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 由于辦事處人少規(guī)模小，費(fèi)用支出低，適用于企業(yè)進(jìn)軍某省市場前的市場調(diào)研和營銷方案策劃等工作，因此，企業(yè)在最初進(jìn)入某省市場時(shí)，選擇設(shè)立辦事處的形式為上選之策，此時(shí)成本費(fèi)用最低。舉例說明如下： 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 【 案情說明 】 北京科特電子有限公司坐落在中關(guān)村，享受 15%的優(yōu)惠稅率，現(xiàn)準(zhǔn)備在鄭州和沈陽各設(shè)一公司。（只計(jì)算企業(yè)所得稅，其它稅費(fèi)暫不計(jì)算） 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 【 計(jì)算分析 】 ① 設(shè)立兩家具有法人資格的子公司，則共交納企業(yè)所得稅為： 600 15%＋ 400 25%＋ 300 25%=265（萬元）。 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 【 結(jié)果比較 】 設(shè)立分公司比設(shè)立子公司節(jié)省 70萬元 。 【 總結(jié) 】 目前“不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)”從企業(yè)經(jīng)營角度來分，有分公司、辦事處、分行、分店、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等多種。在經(jīng)營初期，分公司往往出現(xiàn)虧損，但其虧損可以沖抵總公司的利潤，減輕稅收負(fù)擔(dān)； 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 繳納預(yù)提稅； ，因不涉及所有權(quán)變動，不必負(fù)擔(dān)稅收。 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為 20％。 國家需要 重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 下列所得可以免征所得稅： （一）國際金融組織貸款給中國政府、中國境內(nèi)銀行和居民企業(yè)取得的 利息所得； （二）外國銀行以優(yōu)惠利率向中國境內(nèi)銀行提供貸款或購買債券所取得的利息所得； （三）在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，從其直接投資的國家需要重點(diǎn)扶持的 高新技術(shù)企業(yè)取得的 股息、紅利收入。 企業(yè) 與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本， 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照 獨(dú)立交易原則 進(jìn)行分?jǐn)偂? 反避稅判定三個(gè)條例。 稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供 相關(guān)資料 。 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 第二部分 新《所得稅法實(shí)施條例》的收入扣除剖析 收入部分 第一、 免稅收入（ 4項(xiàng)） 第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入： （一）國債利息收入； （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 （三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （四）符合條件的非營利公益組織的收入。 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 第三項(xiàng) 免征、減征所得（ 5項(xiàng)） 第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅： （一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得； （二）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得； 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 （三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得； （四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； （五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。 +投資資產(chǎn)的成本 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 第二限額扣除（ 5項(xiàng)） 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 50% 廣告費(fèi) 15% 工會經(jīng)費(fèi) 2% 職工教育經(jīng)費(fèi) % 公益性捐贈支出 12% 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 第三加計(jì)扣除（ 5項(xiàng)） 研究開發(fā)費(fèi)用 50% 無形資產(chǎn)成本 150% 殘疾職工工資 100% 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) 70% 設(shè)備投資額 10% 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 第四跨年扣除 固定資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷 長期待攤費(fèi)用 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊 礦區(qū)權(quán)益和勘探費(fèi)用 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁