增值稅政策解析及風(fēng)險(xiǎn)防范教材-在線瀏覽
2025-02-21 14:51本頁(yè)面
【正文】 理修配勞務(wù)，用于 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 所列項(xiàng)目的，不屬于 《 增值稅暫行條例 》 第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析與對(duì)策 16 ? 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定： ? 5．原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項(xiàng)目的 進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣： ? （ 2）接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。 ? （ 4）與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。 18 增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析與對(duì)策 ? 銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)稅務(wù)處理； 財(cái)稅[2023]9號(hào) (一 )納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，按下列政策執(zhí)行： ? 例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依 4%征收率減半征收增值稅。 19 增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析與對(duì)策 國(guó)稅函 〔 2023〕 90號(hào)一、關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) （一）一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡根據(jù) 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 〔 2023〕 170號(hào)）和財(cái)稅 〔 2023〕 9號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依 4%征收率減半征收增值稅政策的， 應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 20 增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析與對(duì)策 ? 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 1號(hào) ? 增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡(jiǎn)易辦法依 4%征收率減半征收增值稅， 同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票 ： 一、納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)。 21 ? 營(yíng)改增：按照 《 試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 和本規(guī)定認(rèn)定的一般納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)存在隱瞞收入的問(wèn)題，要求按一般納稅人 17%征稅，無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 ? 如何認(rèn)定承包人納稅主體？ 23 ? 八種視同銷(xiāo)售行為的稅務(wù)處理？ 增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析與對(duì)策 24 ? 兼營(yíng)與混合銷(xiāo)售行為稅務(wù)分析： 增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析與對(duì)策 25 ? 專(zhuān)用發(fā)票的丟失處理 ? 開(kāi)具紅字專(zhuān)票的稅務(wù)處理？ ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告 ? 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 19號(hào) ? 五、紅字發(fā)票開(kāi)具 增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析與對(duì)策 26 ? 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 19號(hào) ? 五、紅字發(fā)票開(kāi)具（一）一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下統(tǒng)稱專(zhuān)用發(fā)票）后， 發(fā)生銷(xiāo)貨退回 、 開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止 以及 發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證 等情形但 不符合作廢條 件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，暫按以下方法處理： ? 列舉 增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析與對(duì)策 27 增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析與對(duì)策 銷(xiāo)售結(jié)算方式 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物， (不論貨物是否發(fā)出 ) 為收到銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天 采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物 為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物 為書(shū)面合同約定收款日期的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷(xiāo)售、生產(chǎn)工期超過(guò) 12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天
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