增值稅政策解析及風(fēng)險防范教材(文件)
【正文】 抵扣 ： ? （ 1）用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，其中涉及的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。 增值稅涉稅風(fēng)險分析與對策 17 增值稅涉稅風(fēng)險分析與對策 ? 銷售使用過的固定資產(chǎn)稅務(wù)處理； ? 關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知（財稅[2023]170號） ? 自 2023年 1月 1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅： （一）銷售自己使用過的 2023年 1月 1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅； （二） 2023年 12月 31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的 2023年 12月 31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照 4%征收率減半征收增值稅； （三） 2023年 12月 31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在試點以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照 4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。 （二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。 增值稅涉稅風(fēng)險分析與對策 22 增值稅涉稅風(fēng)險分析與對策 ? 承租承包經(jīng)營納稅人主體確認(rèn)問題 ? 某個人承包某增值稅一般納稅人企業(yè)，平時按一般納稅人繳納增值稅。無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物 為貨物發(fā)出的當(dāng)天。 31 資源綜合利用增值稅優(yōu)惠 ? 財稅 〔 2023〕 78號 ? 二、納稅人從事 《 目錄 》 所列的資源綜合利用項目，其申請享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策時，應(yīng)同時符合下列條件： ? （一）屬于增值稅一般納稅人。 （五）納稅信用等級不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評定的 C級或 D級。 34 資源綜合利用增值稅優(yōu)惠 ? 財稅 〔 2023〕 78號（享受增值稅優(yōu)惠的核算要求） ? 五、納稅人應(yīng)當(dāng)單獨核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售額和應(yīng)納稅額。 70% 工業(yè)廢氣處理勞務(wù) 經(jīng)治理、處理后符合 《 大氣污染物綜合排放標(biāo)準(zhǔn) 》 （ GB 162971996）規(guī)定的技術(shù)要求或達(dá)到相應(yīng)的國家或地方水污染物排放標(biāo)準(zhǔn)中的直接排放限值。 本通知自 2023年 7月 1日起執(zhí)行 35 資源綜合利用增值稅優(yōu)惠 類別 序號 綜合利用的資源名稱 綜合利用產(chǎn)品和 勞務(wù)名稱 技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件 退稅比例 二、廢渣、廢水（液）、廢氣 污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等 再生水 100%來自所列資源； 50% 《 再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn) 》 （ SL368—2023）規(guī)定的技術(shù)要求。 33 資源綜合利用增值稅優(yōu)惠 ? 財稅 〔 2023〕 78號 ? 三、已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，自不符合本通知第二條規(guī)定的條件以及《 目錄 》 規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的次月起，不再享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。 ? （三）銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護(hù)部 《 環(huán)境保護(hù)綜合名錄 》 中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或者重污染工藝。 該經(jīng)營模式下項目運營方在項目
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