【正文】 冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)差異情況出具的意見 成立已滿三年的股份有限公司需報(bào)送的財(cái)務(wù)資料 最近三年原始財(cái)務(wù)報(bào)表 原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的差異比較表 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)差異情況出具的意見 發(fā)行人設(shè)立時(shí)和最近三年及一期的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告（含土地評(píng)估報(bào)告） 發(fā)行人的歷次驗(yàn)資報(bào)告 發(fā)行人大股東或控股股東最近一年及一期的原始財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告 2 招股說(shuō)明書中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的披露 : 主要集中在兩章： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息 管理層討論與分析 創(chuàng)業(yè)板招股說(shuō)明書將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、管理層討論與分析、股利分配 政策等三章合并為一章：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息與管理層分析 3 一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見及會(huì)計(jì)報(bào)表 二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) 三、報(bào)告期內(nèi)采用的主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì) 四、稅項(xiàng)及其減免情況 五、非經(jīng)常性損益 六、主要財(cái)務(wù)指標(biāo) 七、歷次驗(yàn)資情況 八、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)及其他重要事項(xiàng) 九、備考利潤(rùn)表 十、財(cái)務(wù)狀況分析 十一、盈利能力分析 十二、現(xiàn)金流量分析 十三、成長(zhǎng)性分析 十四、同行業(yè)比較與分析 十五、資本性支出分析 十六、財(cái)務(wù)狀況和盈利能力的未來(lái)趨勢(shì)分析 十七、股利分配政策及實(shí)際股利分配情況 . 十八、滾存利潤(rùn)的分配安排 創(chuàng)業(yè)板招股說(shuō)明書 財(cái)務(wù)信息及管理層分析 招股說(shuō)明書中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的披露（續(xù)） : 章節(jié)名稱 信息披露內(nèi)容（與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有關(guān)） 概覽 主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及主要財(cái)務(wù)指標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn)因素 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)及關(guān)聯(lián)交易 關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系；關(guān)聯(lián)交易（經(jīng)常性、偶發(fā)性）及其財(cái)務(wù)影響 ；決策權(quán) 限和程序 公司治理 審計(jì)委員會(huì)；違法違規(guī)情況；資金占用和對(duì)外擔(dān)保 ；內(nèi)部控制情況及注冊(cè) 會(huì)計(jì)師的鑒證意見 募集資金運(yùn)用 募集資金運(yùn)用對(duì)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的影響 其他重要事項(xiàng) 對(duì)外擔(dān)保情況；有重大財(cái)務(wù)影響的訴訟和仲裁事項(xiàng) 有關(guān)聲明 審計(jì)機(jī)構(gòu)、驗(yàn)資機(jī)構(gòu)聲明 附件 三年一期財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告 盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告（如有） 內(nèi)部控制鑒證報(bào)告 經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的非經(jīng)常損益明細(xì)表 IPO財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料報(bào)送及信息披露相關(guān)文件介紹 : 4 信息披露事項(xiàng) 相關(guān)文件 申請(qǐng)發(fā)行應(yīng)申報(bào)哪些財(cái)務(wù)資料？ 內(nèi)容與格式 9號(hào) — 首次公開發(fā)行股票并上市申請(qǐng)文件 內(nèi)容與格式 29號(hào) 首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請(qǐng)文件 招股說(shuō)明書中應(yīng)如何披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息？ 內(nèi)容與格式準(zhǔn)則 1號(hào) 招股說(shuō)明書 內(nèi)容與格式準(zhǔn)則 28號(hào) — 創(chuàng)業(yè)板公司招股說(shuō)明書 三年一期審計(jì)報(bào)告 編報(bào)規(guī)則 15號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)告一般規(guī)定 規(guī)范問(wèn)答 7號(hào) 新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過(guò)渡期間比較財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的編制和披露 內(nèi)部控制鑒證報(bào)告 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（ 2023年 7月 1日施行） 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范（ 2023年 6月） 其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第 3101號(hào) — 歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見 非經(jīng)常性損益審核報(bào)告 信息披露解釋性公告第 1號(hào) 非經(jīng)常性損益 五、 IPO與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 1 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)擬上市公司的財(cái)務(wù)影響 2 新舊準(zhǔn)則過(guò)渡期間如何編制財(cái)務(wù)報(bào)表 3 當(dāng)前擬上市企業(yè)新準(zhǔn)則首次執(zhí)行日的問(wèn)題 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)擬上市企業(yè)的財(cái)務(wù)影響 擬上市中小企業(yè)的業(yè)務(wù)往往是常規(guī)業(yè)務(wù)，一般少有涉及金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)并購(gòu)等特殊業(yè)務(wù)，而正是這些特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的變化較大，而常規(guī)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則變化較小。 無(wú)形資產(chǎn)（開發(fā)費(fèi)用資本化）、借款費(fèi)用、政府補(bǔ)助等準(zhǔn)則對(duì)擬上市中小企業(yè)有一定影響 結(jié)論： 對(duì)擬上市中小企業(yè)的實(shí)質(zhì)性影響并不大 新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過(guò)渡期間如何編制財(cái)務(wù)報(bào)表 1 06年底，證監(jiān)會(huì)關(guān)于做好與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露工作的通知：在 2023年 1月 1日以后刊登招股意向書的，原則上應(yīng)采用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表； 2 07年 2月 15日，規(guī)范問(wèn)答 7號(hào)： 三年一期申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表 :根據(jù) 38《 首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 要求追溯調(diào)整的事項(xiàng)對(duì)前期利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行調(diào)整 備考利潤(rùn)表 ：假定自申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表比較期初開始全面執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以按首次執(zhí)行準(zhǔn)則的規(guī)定確定的可比期間最早期初資產(chǎn)負(fù)債表為起點(diǎn)，編制比較期間的備考利潤(rùn)表，并在招股說(shuō)明書的“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息”一節(jié)和會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露 2023年 2023年 2023年 09年 16月 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 原始財(cái)務(wù)報(bào)表 申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 加追溯調(diào)整 備考利潤(rùn)表 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 備考利潤(rùn)表的編制起點(diǎn)：按 《 首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的規(guī)定編制的 2023年 1月 1日資產(chǎn)負(fù)債表 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 案例： A有限公司 09年開始謀劃上市工作。公司以 2023年 6月30日為基準(zhǔn)日變更為股份公司， 2023年下半年向證監(jiān)會(huì)申請(qǐng)發(fā)行股票。 文中稱：很顯然，該公司存在嚴(yán)重的偷漏稅行為， 07年度補(bǔ)繳了 6000多萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。 根據(jù)國(guó)發(fā)（ 2023） 2號(hào)文 《 國(guó)務(wù)院關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的 通知 》 ，除經(jīng)國(guó)務(wù)院審批的外，只有符合現(xiàn)行稅收征管法律法規(guī)規(guī)定的稅收減免 與返還才是合法有效的。 例： 華帝股份 2023年 6月被廣東省科學(xué)技術(shù)廳認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè) ,有 效期兩年 ,根據(jù)廣東省委、廣東省人民政府粵發(fā)（ 1998）第 16號(hào)文 《 依靠科技進(jìn)步推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的決定 》 的相關(guān)規(guī)定，凡經(jīng) 認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%稅率征收企業(yè)所得稅。 問(wèn)題： 華帝股份不屬于國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的 高新技術(shù)企業(yè)，其享受的稅收優(yōu)惠不符合財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 94 財(cái)稅字第 001號(hào)文的規(guī)定，存在被有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳的可能。 發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)因納稅問(wèn)題受到稅收征管部門處罰的： 1）如果金額不大情節(jié)不嚴(yán)重，只要同級(jí)稅務(wù)征管部門出具依法納稅的文件； 2）如果相對(duì)嚴(yán)重但還沒達(dá)到重大違法，只要稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)表意見，表明是否重大。 案例：雅致集成 深圳市南山區(qū)國(guó)家稅務(wù)局于 2023年 12月 10日作出深國(guó)稅南罰處 [2023]0122號(hào)和 0418 號(hào) 《 稅務(wù)行政處罰決定書 》 ，認(rèn)定公司 2023 年度至 2023 年度期間存在以下稅務(wù)違法事實(shí)： 2023年度至 2023年度期間，銷售廢料未申報(bào)納稅； 2023年 6 月至 2023 年度期間，采取分期收款方式銷售貨物，沒有在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)銷售收入并納稅申報(bào)； 2023年度至 2023年度期間，非應(yīng)稅項(xiàng)目用料未從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。 ？ 序號(hào) 常見問(wèn)題 相關(guān)文件 1 整體變更凈資產(chǎn)折股個(gè)人所得稅 2 改制重組、增值稅和營(yíng)業(yè)稅 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問(wèn)題的批復(fù) 》 （國(guó)稅[2023]420號(hào)） 《 財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅[2023]191號(hào)） 3 改制重組中的契稅 《 財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知 》 （財(cái)稅[2023]175號(hào)） 4 企業(yè)重組的企業(yè)所得稅和個(gè)人所 得稅 《 關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知 》 財(cái)稅 [2023]59號(hào) 《 關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理的通知 》 （國(guó)稅函 [2023]285號(hào) 《 關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估增值計(jì)征個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅發(fā)[2023]115號(hào) 發(fā)起設(shè)立，首期出資不低于注冊(cè)資