【正文】 :24:5617:24:56February 3, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 2月 下午 5時(shí) 24分 :24February 3, 2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 下午 5時(shí) 24分 56秒 下午 5時(shí) 24分 17:24: ? 沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 17:24:5617:24:5617:242/3/2023 5:24:56 PM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。 關(guān)注重組對(duì) 發(fā)行人資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入或利潤(rùn)總額的影響情況，不同影響情況審核要求不同。有限 責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間可以從有限責(zé)任公 司成立之日起計(jì)算。分析不應(yīng)僅限于財(cái)務(wù)因素，還應(yīng)包括非財(cái)務(wù)因素；不應(yīng)僅以引述方式重復(fù)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容，應(yīng)選擇使用逐年比較、與同行業(yè)對(duì)比分析等便于理解的形式進(jìn)行分析。 證監(jiān)會(huì)反饋意見(jiàn)： 提供江蘇省人民政府或辦公廳出具的關(guān)于同意某集團(tuán)改制方案的確認(rèn)函 補(bǔ)充披露該收購(gòu)方案是否有相關(guān)的法律法規(guī)和政策依據(jù)，是否獲得了有權(quán)機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)，并提供依據(jù)文件和批準(zhǔn)文件 補(bǔ)充披露某集團(tuán)當(dāng)時(shí)的股東，以及股東對(duì)該收購(gòu)方案的制定和實(shí)施所履行的相關(guān)程序 例：某電機(jī)公司 2023 年 11 月 21 日，經(jīng)股東會(huì)決議將大洋有限整體變更為股份有限公司。因此，實(shí)踐中有效的股權(quán)結(jié)構(gòu)往往是兼顧穩(wěn)定性和流動(dòng)性的產(chǎn)物，而這樣一種相互制衡的股權(quán)結(jié)構(gòu)也是規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)。 案例：雅致集成 深圳市南山區(qū)國(guó)家稅務(wù)局于 2023年 12月 10日作出深國(guó)稅南罰處 [2023]0122號(hào)和 0418 號(hào) 《 稅務(wù)行政處罰決定書(shū) 》 ，認(rèn)定公司 2023 年度至 2023 年度期間存在以下稅務(wù)違法事實(shí)： 2023年度至 2023年度期間，銷(xiāo)售廢料未申報(bào)納稅； 2023年 6 月至 2023 年度期間，采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物，沒(méi)有在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入并納稅申報(bào)； 2023年度至 2023年度期間，非應(yīng)稅項(xiàng)目用料未從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。 根據(jù)國(guó)發(fā)（ 2023） 2號(hào)文 《 國(guó)務(wù)院關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的 通知 》 ，除經(jīng)國(guó)務(wù)院審批的外，只有符合現(xiàn)行稅收征管法律法規(guī)規(guī)定的稅收減免 與返還才是合法有效的。 1 發(fā)行人應(yīng)提交的與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料相關(guān)的其他文件 : 發(fā)行人關(guān)于最近三年及一期的納稅情況的說(shuō)明 發(fā)行人最近三年及一期所得稅納稅申報(bào)表 有關(guān)發(fā)行人稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼的證明文件 主要稅種納稅情況的說(shuō)明及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的意見(jiàn) 主管稅收征管機(jī)構(gòu)出具的最近三年及一期發(fā)行人納稅情況的證明 成立不滿(mǎn)三年的股份有限公司需報(bào)送的財(cái)務(wù)資料 最近三年原企業(yè)或股份公司的原始財(cái)務(wù)報(bào)表 原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的差異比較表 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)差異情況出具的意見(jiàn) 成立已滿(mǎn)三年的股份有限公司需報(bào)送的財(cái)務(wù)資料 最近三年原始財(cái)務(wù)報(bào)表 原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的差異比較表 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)差異情況出具的意見(jiàn) 發(fā)行人設(shè)立時(shí)和最近三年及一期的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告（含土地評(píng)估報(bào)告） 發(fā)行人的歷次驗(yàn)資報(bào)告 發(fā)行人大股東或控股股東最近一年及一期的原始財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告 2 招股說(shuō)明書(shū)中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的披露 : 主要集中在兩章： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息 管理層討論與分析 創(chuàng)業(yè)板招股說(shuō)明書(shū)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、管理層討論與分析、股利分配 政策等三章合并為一章：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息與管理層分析 3 一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)及會(huì)計(jì)報(bào)表 二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) 三、報(bào)告期內(nèi)采用的主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì) 四、稅項(xiàng)及其減免情況 五、非經(jīng)常性損益 六、主要財(cái)務(wù)指標(biāo) 七、歷次驗(yàn)資情況 八、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)及其他重要事項(xiàng) 九、備考利潤(rùn)表 十、財(cái)務(wù)狀況分析 十一、盈利能力分析 十二、現(xiàn)金流量分析 十三、成長(zhǎng)性分析 十四、同行業(yè)比較與分析 十五、資本性支出分析 十六、財(cái)務(wù)狀況和盈利能力的未來(lái)趨勢(shì)分析 十七、股利分配政策及實(shí)際股利分配情況 . 十八、滾存利潤(rùn)的分配安排 創(chuàng)業(yè)板招股說(shuō)明書(shū) 財(cái)務(wù)信息及管理層分析 招股說(shuō)明書(shū)中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的披露（續(xù)） : 章節(jié)名稱(chēng) 信息披露內(nèi)容（與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有關(guān)） 概覽 主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及主要財(cái)務(wù)指標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn)因素 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)及關(guān)聯(lián)交易 關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系；關(guān)聯(lián)交易（經(jīng)常性、偶發(fā)性）及其財(cái)務(wù)影響 ；決策權(quán) 限和程序 公司治理 審計(jì)委員會(huì)；違法違規(guī)情況；資金占用和對(duì)外擔(dān)保 ；內(nèi)部控制情況及注冊(cè) 會(huì)計(jì)師的鑒證意見(jiàn) 募集資金運(yùn)用 募集資金運(yùn)用對(duì)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的影響 其他重要事項(xiàng) 對(duì)外擔(dān)保情況；有重大財(cái)務(wù)影響的訴訟和仲裁事項(xiàng) 有關(guān)聲明 審計(jì)機(jī)構(gòu)、驗(yàn)資機(jī)構(gòu)聲明 附件 三年一期財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告 盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告（如有） 內(nèi)部控制鑒證報(bào)告 經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的非經(jīng)常損益明細(xì)表 IPO財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料報(bào)送及信息披露相關(guān)文件介紹 : 4 信息披露事項(xiàng) 相關(guān)文件 申請(qǐng)發(fā)行應(yīng)申報(bào)哪些財(cái)務(wù)資料？ 內(nèi)容與格式 9號(hào) — 首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市申請(qǐng)文件 內(nèi)容與格式 29號(hào) 首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請(qǐng)文件 招股說(shuō)明書(shū)中應(yīng)如何披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息？ 內(nèi)容與格式準(zhǔn)則 1號(hào) 招股說(shuō)明書(shū) 內(nèi)容與格式準(zhǔn)則 28號(hào) — 創(chuàng)業(yè)板公司招股說(shuō)明書(shū) 三年一期審計(jì)報(bào)告 編報(bào)規(guī)則 15號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)告一般規(guī)定 規(guī)范問(wèn)答 7號(hào) 新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過(guò)渡期間比較財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的編制和披露 內(nèi)部控制鑒證報(bào)告 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（ 2023年 7月 1日施行） 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范（ 2023年 6月） 其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第 3101號(hào) — 歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn) 非經(jīng)常性損益審核報(bào)告 信息披露解釋性公告第 1號(hào) 非經(jīng)常性損益 五、 IPO與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 1 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)擬上市公司的財(cái)務(wù)影響 2 新舊準(zhǔn)則過(guò)渡期間如何編制財(cái)務(wù)報(bào)表 3 當(dāng)前擬上市企業(yè)新準(zhǔn)則首次執(zhí)行日的問(wèn)題 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)擬上市企業(yè)的財(cái)務(wù)影響 擬上市中小企業(yè)的業(yè)務(wù)往往是常規(guī)業(yè)務(wù)，一般少有涉及金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)并購(gòu)等特殊業(yè)務(wù)，而正是這些特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的變化較大，而常規(guī)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則變化較小。 所得稅準(zhǔn)則幾乎對(duì)所有企業(yè)都有影響。 若擬上市企業(yè)所在地的稅務(wù)法規(guī)、規(guī)章比國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)更為優(yōu) 惠，一般采取的規(guī)范措施是： A、由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出文確認(rèn)擬上市企業(yè)沒(méi)有稅務(wù)違法行為，且暫不征收少繳的稅款 B、披露“存在稅收優(yōu)惠被追繳的風(fēng)險(xiǎn)” ，作“重大事項(xiàng)提示” C、由原股東承諾承擔(dān)有可能追繳的稅款 D、保薦機(jī)構(gòu)和律師應(yīng)對(duì)上述情況是否構(gòu)成重大違法行為及本次發(fā)行上市實(shí)質(zhì)性障礙發(fā) 表核查意見(jiàn)。 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 第六十三條的規(guī)定，追補(bǔ)公司少繳增值稅 3,618,，并對(duì)公司處以少繳稅款 1,809,；公司共支付 滯納金 854, 元。 股權(quán)結(jié)構(gòu)的集中與分散： 股權(quán)高度集中被認(rèn)為可能存在大股東控制風(fēng)險(xiǎn)，不利于公司治理 ；股權(quán)過(guò)于分散 ,被認(rèn)為股權(quán)結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定 ,可能導(dǎo)致董事會(huì)成員和關(guān)鍵管理人員的變化 ,進(jìn)而影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。 2023 年 10 月 18 日，會(huì)計(jì)師就以 2023 年 6 月 30 日為基準(zhǔn)日出具 《 審計(jì)報(bào)告 》 。 多期歷史數(shù)據(jù)比較分析 證監(jiān)會(huì)簡(jiǎn)報(bào)評(píng)價(jià)夏草研究方法的特點(diǎn) 分析上市公司的視角較為廣泛。 發(fā)行人最