【正文】 識(shí)產(chǎn)權(quán) ，并以，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)此為基礎(chǔ)開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的）注冊(cè)一年以上的 居民企業(yè)居民企業(yè) 。本講內(nèi)容：本講內(nèi)容：（一）高企認(rèn)定的政策要點(diǎn)（一）高企認(rèn)定的政策要點(diǎn)（二）加計(jì)扣除的政策要點(diǎn)（二）加計(jì)扣除的政策要點(diǎn)7（一）高企認(rèn)定1. 執(zhí)行 依據(jù)：（（ 1）法律）法律 ： 企業(yè)所得稅法 （（ 2）法規(guī)：）法規(guī)： 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（（ 3）部門(mén)規(guī)章：）部門(mén)規(guī)章： 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 國(guó)家稅務(wù)總局 及其工作指引 關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè) 所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知 （國(guó)稅函 [2023]203號(hào) )82. 高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠： （（ 1）國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)）國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ，減按，減按 15％的％的稅率征收企業(yè)所得稅?！啊?研發(fā)支出研發(fā)支出 —— 資本化支出資本化支出 ” 預(yù)計(jì)可使用預(yù)計(jì)可使用 “ 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) ””5四、會(huì)計(jì)與稅法的目標(biāo)差異6二、 高企認(rèn)定、加計(jì)扣除的政策要點(diǎn)n核算科目：核算科目：164。有條件的資本化處理有條件的資本化處理 n核算科目：核算科目： ““ 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 ””2.費(fèi)用化處理費(fèi)用化處理n舊企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和舊會(huì)計(jì)制度（已作廢），采用此觀點(diǎn)。（一）（一） 稅法上：對(duì)研發(fā)活動(dòng)的界定稅法上：對(duì)研發(fā)活動(dòng)的界定（二）會(huì)計(jì)上：對(duì)研發(fā)活動(dòng)的界定（二）會(huì)計(jì)上：對(duì)研發(fā)活動(dòng)的界定（三）企業(yè)（研發(fā)部門(mén)）：（三）企業(yè)（研發(fā)部門(mén)）： 研發(fā)活動(dòng)的研發(fā)活動(dòng)的 管理管理四、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用四、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（一）稅法上：對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的界定（一）稅法上：對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的界定（二）會(huì)計(jì)上：對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的界定（二）會(huì)計(jì)上：對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的界定（三）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的歸集標(biāo)準(zhǔn)：按會(huì)計(jì)規(guī)范還是稅法規(guī)定？（三）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的歸集標(biāo)準(zhǔn)：按會(huì)計(jì)規(guī)范還是稅法規(guī)定？（四）企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)：對(duì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)的管理及核算（四）企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)：對(duì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)的管理及核算五、政府補(bǔ)助研發(fā)資金的財(cái)稅處理五、政府補(bǔ)助研發(fā)資金的財(cái)稅處理2一、研發(fā)活動(dòng)流程與稅收激勵(lì)及會(huì)計(jì)核算（一）研發(fā)活動(dòng)流程：n 研發(fā)投入研發(fā)投入 研發(fā)產(chǎn)出研發(fā)產(chǎn)出 用途用途研發(fā)人員研發(fā)人員 專利權(quán)專利權(quán) 轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓研發(fā)材料研發(fā)材料 結(jié)果結(jié)果 1 非專利技術(shù)非專利技術(shù) 成果轉(zhuǎn)化成果轉(zhuǎn)化研發(fā)設(shè)備研發(fā)設(shè)備 版權(quán)等版權(quán)等 結(jié)果結(jié)果 2 自用自用 (投入生產(chǎn)投入生產(chǎn) ) 其他其他 研發(fā)失敗研發(fā)失敗3（二） 激勵(lì)研發(fā)活動(dòng)的稅收政策：針對(duì)創(chuàng)新過(guò)程的優(yōu)惠：（（ 1）研發(fā)投入環(huán)節(jié)：）研發(fā)投入環(huán)節(jié)：n 研發(fā)費(fèi)稅前扣除研發(fā)費(fèi)稅前扣除 （國(guó)稅發(fā) [2023]116號(hào)）n 研發(fā)設(shè)備加速折舊研發(fā)設(shè)備加速折舊 （財(cái)稅 [2023]88號(hào)）（（ 2）研發(fā)成果）研發(fā)成果 (技術(shù)技術(shù) ) 轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)：轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)：n 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅 (財(cái)稅字［ 1999］ 273號(hào) ) 164。2023年廣東省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)財(cái)稅優(yōu)惠政策宣講主講人：華南農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)管學(xué)院主講人：華南農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 牟小容教授牟小容教授 Email: 主辦單位：省科技廳政策法規(guī)處主辦單位：省科技廳政策法規(guī)處協(xié)辦協(xié)辦 單位：省軟科學(xué)研究會(huì)單位：省軟科學(xué)研究會(huì) 各地市科技局各地市科技局 二二 O一二年十月一二年十月1目 錄一、研發(fā)活動(dòng)流程與稅收激勵(lì)及會(huì)計(jì)核算一、研發(fā)活動(dòng)流程與稅收激勵(lì)及會(huì)計(jì)核算二、二、 高企認(rèn)定、加計(jì)扣除的政策要點(diǎn)高企認(rèn)定、加計(jì)扣除的政策要點(diǎn)三、研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)三、研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)營(yíng)改增后，免增值稅n 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠 （ 國(guó)稅函 [2023]212號(hào)、財(cái)稅 [2023]111號(hào) ）（企業(yè)）的優(yōu)惠：針對(duì)研發(fā)主體（企業(yè)）的優(yōu)惠：n 高新技術(shù)企業(yè)：高新技術(shù)企業(yè)： 優(yōu)惠所得稅稅率優(yōu)惠所得稅稅率 15%；；4（三） 研發(fā)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算方法研發(fā)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算方法n 研發(fā)活動(dòng)結(jié)果的不確定性，導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)不同會(huì)計(jì)核算方法：研發(fā)活動(dòng)結(jié)果的不確定性，導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)不同會(huì)計(jì)核算方法：1.舊企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和舊會(huì)計(jì)制度（已作廢），采用此觀點(diǎn)。資本化處理資本化處理3.（（ √））n新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：采用此觀點(diǎn)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：采用此觀點(diǎn) ?！啊?研發(fā)支出研發(fā)支出 —— 費(fèi)用化支出費(fèi)用化支出 ” 期末期末 “ 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 —— 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)研究開(kāi)發(fā)費(fèi) ””164。稅率征收企業(yè)所得稅。 該定義有三層含義：該定義有三層含義： 一是企業(yè)所從事的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須符合國(guó)家重點(diǎn)支持的產(chǎn)業(yè)技一是企業(yè)所從事的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須符合國(guó)家重點(diǎn)支持的產(chǎn)業(yè)技術(shù)方向，屬于《重點(diǎn)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。 二是具有持續(xù)的自主研發(fā)能力，擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，是成為高企的二是具有持續(xù)的自主研發(fā)能力，擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，是成為高企的必備條件。 三是企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)必須與自身的研發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化活動(dòng)密切相關(guān)。93.高企認(rèn)定的申報(bào)材料高企認(rèn)定的申報(bào)材料(1)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)》《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)》(2) 企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書(shū)企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書(shū) （復(fù)印件）（復(fù)印件）(3) 專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告n 兩個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的專項(xiàng)審計(jì)兩個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的專項(xiàng)審計(jì)(4) 企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表n 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（主表和附表一）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（主表和附表一）n 需蓋有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的受理章需蓋有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的受理章(5) 技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)證明材料技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)證明材料n 知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū)、獨(dú)占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū)、獨(dú)占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文n 新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告n 省級(jí)（含計(jì)劃單列市）以上科技計(jì)劃立項(xiàng)證明省級(jí)（含計(jì)劃單列市）以上科技計(jì)劃立項(xiàng)證明n 其他相關(guān)證明材料。(6) 企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說(shuō)明企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說(shuō)明166. 高企認(rèn)定流程：n 廣東省高企認(rèn)定申報(bào)時(shí)間：廣東省高企認(rèn)定申報(bào)時(shí)間：n 分兩批進(jìn)行：分兩批進(jìn)行： 34月；月； 78月月n 廣東省高企復(fù)審時(shí)間安排：廣東省高企復(fù)審時(shí)間安排：n 分兩批（分兩批（ 6月、月、 9月）月）n 每家企業(yè)只能提出一次復(fù)審申請(qǐng)每家企業(yè)只能提出一次復(fù)審申請(qǐng)177. 高企認(rèn)定（復(fù)審）中的部門(mén)分工(1)技術(shù)部門(mén)：技術(shù)部門(mén)：n 近近 3年內(nèi)開(kāi)展了哪些研發(fā)項(xiàng)目？是否屬于《重點(diǎn)領(lǐng)域》的范圍？年內(nèi)開(kāi)展了哪些研發(fā)項(xiàng)目？是否屬于《重點(diǎn)領(lǐng)域》的范圍？n 近近 3年內(nèi)有哪些技術(shù)成果轉(zhuǎn)化？年內(nèi)有哪些技術(shù)成果轉(zhuǎn)化？n 上年度通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)所形成的符合《重點(diǎn)領(lǐng)域》要上年度通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)所形成的符合《重點(diǎn)領(lǐng)域》要求的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）有哪些？求的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）有哪些？n 是否建立研發(fā)項(xiàng)目管理制度？是否建立研發(fā)項(xiàng)目管理制度？n 一是健全企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)審批制度，規(guī)范立項(xiàng)報(bào)告、立項(xiàng)決一是健全企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)審批制度，規(guī)范立項(xiàng)報(bào)告、立項(xiàng)決議、產(chǎn)學(xué)研合作項(xiàng)目的合同或協(xié)議等立項(xiàng)文件的管理；議、產(chǎn)學(xué)研合作項(xiàng)目的合同或協(xié)議等立項(xiàng)文件的管理；n 二是加強(qiáng)研發(fā)過(guò)程的管理，做好每一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)、測(cè)試報(bào)告的二是加強(qiáng)研發(fā)過(guò)程的管理，做好每一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)、測(cè)試報(bào)告的收集整理；收集整理；n 三是注重研發(fā)成果的結(jié)題驗(yàn)收，加強(qiáng)專利等知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)工作。18(2) 人事部門(mén)人事部門(mén)n做好人事檔案管理工作。n企業(yè)員工檔案要建立齊全，其中科技、研發(fā)人員要求集中或單企業(yè)員工檔案要建立齊全，其中科技、研發(fā)人員要求集中或單獨(dú)建立檔案管理，科技人員花名冊(cè)上要注明學(xué)歷證書(shū)、身份證獨(dú)建立檔案管理，科技人員花名冊(cè)上要注明學(xué)歷證書(shū)、身份證號(hào)、工作崗位、職務(wù)及參加本單位工作時(shí)間等詳情號(hào)、工作崗位、職務(wù)及參加本單位工作時(shí)間等詳情 ；；n每個(gè)科技人員的勞務(wù)合同、身份證復(fù)印件和學(xué)歷證書(shū)復(fù)印件要每個(gè)科技人員的勞務(wù)合同、身份證復(fù)印件和學(xué)歷證書(shū)復(fù)印件要?dú)w入檔案?jìng)洳椤?9(3) 知識(shí)產(chǎn)權(quán)部門(mén) 近 3年內(nèi)獲得了哪些自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)？獲得方式是什么？其來(lái)自哪些研發(fā)項(xiàng)目（ RD）或與哪些高新技術(shù)產(chǎn)品 (服務(wù) )（ PS）相關(guān)？關(guān)聯(lián)度如何？20(4)財(cái)務(wù)部門(mén)n是否建立以研發(fā)項(xiàng)目為基礎(chǔ)的專賬制度？n是否按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用進(jìn)行日常核算？n是否單獨(dú)核算高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入？21（二）加計(jì)扣除1.加計(jì)扣除。攤銷。（（ 1）必須是居民企業(yè)）必須是居民企業(yè) 。（ 2）合作研發(fā)項(xiàng)目 ： （第（第 5條）條） 由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。 同時(shí)要求受托方要向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。n 簽訂集中研發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同 ,明確各參與方的責(zé)、權(quán)、利及費(fèi)用分?jǐn)偡椒╪ 分?jǐn)傇瓌t：n 權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用支出和收益分享一致原則n 集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制：n 集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書(shū)n 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算表n 決算表n 決算分?jǐn)偙?8 5. 加計(jì)扣除的申報(bào)材料加計(jì)扣除的申報(bào)材料n 研發(fā)項(xiàng)目資料：研發(fā)項(xiàng)目資料：（（ 1）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的 決決議文件。（（ 2）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā) 項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū) 和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi) 預(yù)算預(yù)算 。（（ 4）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料。（（ 5）委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。n 研發(fā)費(fèi)用資料：研發(fā)費(fèi)用資料：n