【正文】 其各自在企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)中愿意承擔(dān)的份額，經(jīng)過預(yù)算管理委員會(huì)的修正，據(jù)以進(jìn)行分解的方法。 分解 下達(dá) 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 32 業(yè)績合同是中層以上管理人員與上級(jí)就應(yīng)實(shí)現(xiàn)的工作 /業(yè)績訂立的正式書面協(xié)議 ,它定義了公司各管理層的主要考核方面及關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)、工作目標(biāo)設(shè)定，確定了各主要考察內(nèi)容的權(quán)重，并且參照歷史業(yè)績及未來策略重點(diǎn)設(shè)定業(yè)績需達(dá)標(biāo)準(zhǔn)，參與決定合同受約人的薪酬與非物質(zhì)獎(jiǎng)懲。 業(yè)績合同組成部分包括： KPI類別、 KPI指標(biāo)、權(quán)重與目標(biāo)，并且要對(duì)比實(shí)際完成業(yè)績與預(yù)算目標(biāo)，依各考核項(xiàng)目的重要性以不同權(quán)重加權(quán)平均來計(jì)算綜合業(yè)績分?jǐn)?shù)。 業(yè)績 合同 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 33 ? 2023年度業(yè)績合同 ?受約人姓名： ?職位： 總經(jīng)理 ?合同有效期： 2023年 1月 1日至 12月 31日 ? 發(fā)約人姓名： ? 職位： 董事長 ? 簽署日期： __________________ ? 受約人簽名：____________ ? ? 發(fā)約人簽名：____________ ? ?100 ?4 ?% ?次 ?10% ?% ?人力資源開發(fā) ?向董事會(huì)提交述職報(bào)告 ?管理指標(biāo) ?1000 ?萬元 ?% ?% ?30% ?% ?% ?新市場開發(fā) ?自有產(chǎn)品市場占有率 ?產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度 ?經(jīng)營指標(biāo) ?407 ?6388 ?478 ?萬元 ?萬元 ?萬元 ?% ?40% ?0% ?0% ?20% ?凈利潤 ?銷售收入 ?凈現(xiàn)金流 ?凈資產(chǎn)收益率 ?財(cái)務(wù)指標(biāo) ?2023年合同目標(biāo) ?單位 ?權(quán)重 ?關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)（ KPI） ?主要業(yè)績審核方面 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 34 ? 2023年度業(yè)績合同 ?受約人姓名： —— ?職位： 市場經(jīng)營經(jīng)理 ?合同有效期： 2023年 1月 1日至 12月 31日 ? 發(fā)約人姓名： ? 職位： 總經(jīng)理 ? 簽署日期： __________________ ? 受約人簽名：____________ ? ? 發(fā)約人簽名：____________ ? ?4 ?100 ?次 ?% ?0% ?0% ?提交述職報(bào)告 ?銷售隊(duì)伍建設(shè) ?管理指標(biāo) ?1000 ?126 ?22 ?萬元 ?萬元 ?次 ?30% ?5% ?5% ?新市場開發(fā) ?銷售費(fèi)用 ?應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率 ?經(jīng)營指標(biāo) ?6388 ?萬元 ?60% ?銷售收入 ?財(cái)務(wù)指標(biāo) ?2023年合同目標(biāo) ?單位 ?權(quán)重 ?關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)（ KPI） ?主要業(yè)績審核方面 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 35 “ 預(yù)算松弛 ” ： 預(yù)算執(zhí)行者的低估收入、高估成本、低估利潤、夸大完成預(yù)算的困難等，或者為了爭取新投資項(xiàng)目，在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)壓低支出預(yù)算，當(dāng)項(xiàng)目被批準(zhǔn)后，又不斷擴(kuò)大投資規(guī)?；蛏詭渌?xiàng)目的 “ 釣魚 ” 行為。 、預(yù)算指標(biāo)細(xì)化和明確算法 信息不對(duì)稱為預(yù)算松弛提供了基礎(chǔ)環(huán)境。 超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù) ＞ 少報(bào)懲罰系數(shù) ＞ 超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù) 上下級(jí)基數(shù)的權(quán)數(shù)各是 50% 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 37 “聯(lián)合基數(shù)確定法”下的預(yù)算自報(bào)數(shù)及獎(jiǎng)罰情況表 下級(jí)自報(bào)數(shù)的五種情況 一 二 三 四 五 ① 下級(jí)自報(bào)數(shù)（ S） 50 60 80 90 100 ② 上級(jí)要求數(shù)（ D） 60 60 60 60 60 ③ 合同基數(shù) C=(S+D)/2 55 60 70 75 80 ④ 期末實(shí)際完成數(shù) A 80 80 80 80 80 ⑤ 超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì) (AC) 80% 20 16 8 4 0 ⑥ 少報(bào)罰款 (SA) 60% － 18 － 12 0 0 0 ⑦ 下級(jí)凈獎(jiǎng)勵(lì)⑤ +⑥ 2 4 8 4 0 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 38 目 錄 ? 全面預(yù)算管理概述 ? 年度計(jì)劃與預(yù)算目標(biāo) ? 部門計(jì)劃與預(yù)算編制 ? 企業(yè)預(yù)算全程控制 ? 預(yù)算考核與績效評(píng)價(jià) 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 39 董事會(huì) 預(yù)算管理委員會(huì) 預(yù)算管理部 預(yù)算責(zé)任中心批準(zhǔn)預(yù)算目標(biāo) 審議預(yù)算目標(biāo) 測算預(yù)算目標(biāo)下達(dá)預(yù)算目標(biāo) 分解預(yù)算目標(biāo)預(yù)算準(zhǔn)備工作 編制預(yù)算草案主管領(lǐng)導(dǎo)審議初步審查修改草案匯總平衡質(zhì)詢審議預(yù)算批準(zhǔn)預(yù)算下達(dá)預(yù)算 下達(dá)預(yù)算執(zhí)行預(yù)算 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 40 程序 工作要點(diǎn) 下達(dá)目標(biāo) 財(cái)務(wù)部門預(yù)測分析，向董事會(huì)提出預(yù)算目標(biāo)；董事會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算目標(biāo)及編制政策；下達(dá)預(yù)算目標(biāo)和編制政策。 審查平衡 財(cái)務(wù)部門分析、審查、匯總、平衡各部門預(yù)算，提出調(diào)整建議；召開預(yù)算會(huì)議討論、修改預(yù)算方案，然后匯總上報(bào)。 下達(dá)執(zhí)行 公司財(cái)務(wù)部門分解預(yù)算指標(biāo)，逐級(jí)下達(dá)預(yù)算。其基本計(jì)算公式如下： 本期預(yù)算指標(biāo)＝基期該指標(biāo)實(shí)際數(shù) （１＋或－Ｘ％） （ 2） 零基法 零基預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審核各項(xiàng)費(fèi)用開支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算的方法。其基本計(jì)算公式如下： 本期預(yù)算指標(biāo)＝預(yù)算期某項(xiàng)指標(biāo) Ｘ％ 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 42 （ 4） 比重法 比重法是按預(yù)算期某個(gè)項(xiàng)目指標(biāo)占該項(xiàng)指標(biāo)總額的比重計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。其基本計(jì)算公式如下： 本期預(yù)算指標(biāo)＝預(yù)算期某項(xiàng)業(yè)務(wù)量 單位業(yè)務(wù)量消耗定額 （ 6） 標(biāo)準(zhǔn)法 標(biāo)準(zhǔn)法是按預(yù)算期國家或企業(yè)有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。 （ 8）概率預(yù)算法 概率預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計(jì)算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標(biāo)的方法。 （ 9）滾動(dòng)預(yù)算法 滾動(dòng)預(yù)算是為了使預(yù)算期始終保持一個(gè)固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法。其特點(diǎn)是：每過去一個(gè)期間（年度或季度或月份便及時(shí)補(bǔ)充一個(gè)期間的預(yù)算）。 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 44 零基預(yù)算法應(yīng)用 零基預(yù)算的編制程序： ①要求各部門在充分討論的基礎(chǔ)上提出本部門的預(yù)算期應(yīng)當(dāng)發(fā)生的費(fèi)用，明確其預(yù)算額，而不考慮這些費(fèi)用項(xiàng)目以往是否發(fā)生及金額。 ③將納入預(yù)算的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)一步劃分為不可延緩項(xiàng)目和可延緩項(xiàng)目。 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 45 有限制 申報(bào) 有限制申報(bào)方式是根據(jù)一定的原則確定給各責(zé)任中心一個(gè)或幾個(gè)預(yù)算指標(biāo)限額 ， 規(guī)定每個(gè)責(zé)任中心只能在規(guī)定限額以內(nèi)申報(bào)具體預(yù)算項(xiàng)目金額 。 無限制 申報(bào) 無限制申報(bào)方式是對(duì)各責(zé)任中心預(yù)算指標(biāo)申報(bào)事先不規(guī)定限額，由各責(zé)任中心根據(jù)本單位或部門實(shí)際情況考慮預(yù)算指標(biāo)申報(bào)金額。 預(yù)算明細(xì)表： 反映預(yù)算期某預(yù)算指標(biāo)明細(xì)金額的預(yù)算表，如差旅費(fèi)預(yù)算明細(xì)表等。 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 48 部門： 年度1月 2月 3月金額 金額 金額 金額 金額 金額 金額12345678910111213141516171819 合計(jì)20預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出銷售費(fèi)用預(yù)算匯總表年預(yù)編 67 表金額單位：元序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目上年實(shí)際本年預(yù)算數(shù)一季度二季度 三季度 四季度 總計(jì)110月 1112月 合計(jì) 合計(jì)說明本表由銷售部編制，用以反映預(yù)算年度銷售費(fèi)用匯總預(yù)算。 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 49 崗位 人數(shù) 出差 天數(shù) 人均費(fèi)用 差旅費(fèi) 預(yù)算 備注 交通費(fèi) 住宿費(fèi) 補(bǔ)貼 合計(jì) 合計(jì) 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 50 序號(hào) 項(xiàng)目 預(yù)算金額 計(jì)算依據(jù) 計(jì)算方法 備注 合計(jì) 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 51 預(yù)算 編制 準(zhǔn)備 ? 分析上年預(yù)算執(zhí)行情況 ? 預(yù)測未來發(fā)展趨勢(shì)，制定經(jīng)營計(jì)劃 ? 確定預(yù)算總目標(biāo)及具體目標(biāo) ? 提出預(yù)算編制要求（包括指標(biāo)限定） ? 各職能部門準(zhǔn)備工作 分析指標(biāo)、總結(jié)工作、預(yù)測未來、提出工作計(jì)劃和準(zhǔn)備基礎(chǔ)數(shù)據(jù) ? 責(zé)任中心與預(yù)算部門的溝通 ? 預(yù)算部門對(duì)責(zé)任中心的指導(dǎo) 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 52 部門 預(yù)算編制前準(zhǔn)備 財(cái)務(wù)部門 預(yù)算執(zhí)行情況分析；財(cái)務(wù)預(yù)測；融資和投資計(jì)劃；預(yù)算目標(biāo)測算；財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（如折舊、應(yīng)收應(yīng)付款、生產(chǎn)成本）等。 生產(chǎn)部門 生產(chǎn)情況分析；生產(chǎn)預(yù)測；生產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（如產(chǎn)量、品種、規(guī)格、消耗定額、廢品率等）。 人力 資源部 人力資源現(xiàn)狀分析；人力資源活動(dòng)安排（如招聘、培訓(xùn)）；人力資源基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（如崗位設(shè)置、工資標(biāo)準(zhǔn)、培訓(xùn)）。 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 53 銷售 部門 （ 1）分析現(xiàn)狀 對(duì)當(dāng)前市場狀況、競爭對(duì)手及產(chǎn)品、銷售渠道和促銷工作等，必須進(jìn)行詳細(xì)的分析，然后，市場銷售調(diào)研部門開始進(jìn)行銷售預(yù)測。 （ 2）確定目標(biāo) 銷售部門應(yīng)當(dāng)把前一計(jì)劃期的執(zhí)行情況、對(duì)現(xiàn)狀的分析、預(yù)測結(jié)果三者結(jié)合起來，提出下一計(jì)劃期切實(shí)可行的銷售目標(biāo)。 （ 4）編制銷售計(jì)劃和預(yù)算 由負(fù)責(zé)銷售的副總經(jīng)理負(fù)責(zé)、把各部門制訂的計(jì)劃匯集在一起，經(jīng)過統(tǒng)一協(xié)調(diào)，編制銷售品種、數(shù)量、價(jià)格、促銷和渠道等計(jì)劃；編制銷售收入、應(yīng)收帳款和銷售費(fèi)用預(yù)算。銷售預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算編制的起點(diǎn)。 應(yīng)收帳款預(yù)算表（現(xiàn)金收支預(yù)算表的依據(jù)） 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 55 方案 銷售量 單價(jià) 變動(dòng)成本／件 固定成本 目標(biāo)利潤 Ａ 2023 380 200 110000 ？ 250000 Ｂ 2023 380 180 ？ 150000 250000 Ｃ 2353 ？ 380 210 150000 250000 Ｄ 2023 415 ？ 210 160000 250000 預(yù)計(jì)產(chǎn)銷量為 2023件，單價(jià) 400元，單位變動(dòng)成本 200元，固定成本總額 150000元，目標(biāo)利潤 250000元。企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃是根據(jù)銷售計(jì)劃制定的，它又是企業(yè)制定物資供應(yīng)計(jì)劃、設(shè)備管理計(jì)劃和生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃的主要依據(jù)。 生產(chǎn)計(jì)劃的主要指標(biāo)有：產(chǎn)品品種、質(zhì)量、產(chǎn)量、產(chǎn)值、成本等指標(biāo)。生產(chǎn)預(yù)算編制應(yīng)體現(xiàn)以銷定產(chǎn)的原則。 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 61 季度 一 二 三 四 全年 預(yù)計(jì)銷售量 加：期末存貨 2023 300 3000 400 4000 300 3000 220 12023 220 合 計(jì) 減：期初存貨