p高等教育出版社企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第七章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分-在線瀏覽
2025-02-14 09:28本頁(yè)面
【正文】 [Z] 《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》 ——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示 [注：主要金額以 “ Z‖/―P‖/―Q‖表示 ] 五、應(yīng)交稅費(fèi)： 小規(guī)模納稅人： A、購(gòu)貨： 借：原材料（等） [Z：含稅價(jià) ] 貸：銀行存款（等） [Z：含稅價(jià) ] B、銷售： 借：銀行存款（等） [O+P] 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 [O：售價(jià) ] 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 [P： O X 3%] 《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》 ——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示 [注：主要金額以 “ Z‖/―P‖/―Q‖表示 ] 五、應(yīng)交稅費(fèi)： 二）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅： ???????1 0 % ：娛樂(lè)業(yè)8 % ：金融保險(xiǎn)業(yè) 形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)5 % ：服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú) 化體育業(yè)筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文3 % ：交通運(yùn)輸業(yè)、建 營(yíng)業(yè)稅稅率應(yīng)納稅額 = 營(yíng)業(yè)額 X 適用稅率 提供勞務(wù)取得收入： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 —營(yíng)業(yè)稅 [Z：應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額 X3%] 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 [Z] 銷售商品房： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 —營(yíng)業(yè)稅 [Z：應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額 X5%] 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 [Z] 交稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —營(yíng)業(yè)稅 [Q] 貸：銀行存款 [Q] 《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》 ——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示 [注：主要金額以 “ Z‖/―P‖/―Q‖表示 ] 五、應(yīng)交稅費(fèi)： 三）應(yīng)交消費(fèi)稅： ?????銷售數(shù)量X 單位稅額從量定額：應(yīng)納稅額銷售額X 適用稅率從價(jià)定率：應(yīng)納稅額消費(fèi)稅銷售應(yīng)稅消費(fèi)品： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 —消費(fèi)稅 [Z：應(yīng)稅收入 X稅率 ] 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交消費(fèi)稅 [Z] 自用應(yīng)稅消費(fèi)品： 借：在建工程 /營(yíng)業(yè)外支出 [M+P+Q] 貸：庫(kù)存商品 [M：成本 ] 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） [P：售價(jià) X17%] —應(yīng)交消費(fèi)稅 [Q：售價(jià) X稅率 ] 《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》 ——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示 [注：主要金額以 “ Z‖/―P‖/―Q‖表示 ] 五、應(yīng)交稅費(fèi)： 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品： [委托方： ] 1）發(fā)出委托加工材料： 借：委托加工物資 [Z] 貸：原材料 [Z] 2）支付加工費(fèi)（等）： 借：委托加工物資 [P] 貸：銀行存款 [P] 3）支付消費(fèi)稅： 消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格 = （發(fā)出材料成本 +加工費(fèi)用） /（ 1 – 稅率） 應(yīng)納消費(fèi)稅額 = 消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格 X 稅率 3A）收回直接銷售： 借：委托加工物資 [Q] 貸：銀行存款 [Q] 3B）收回連續(xù)生產(chǎn)： 借：應(yīng)交消費(fèi)稅 —應(yīng)交消費(fèi)稅 [Q] 貸：銀行存款 [Q] 《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》 ——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示 [注：主要金額以 “ Z‖/―P‖/―Q‖表示 ] 五、應(yīng)交稅費(fèi)： [受托方： ] 1）收加工費(fèi)、消費(fèi)稅： 借：銀行存款 [Z： P+Q] 貸：其他業(yè)務(wù)收入 [P：加工費(fèi) ] 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交消費(fèi)稅 [Q：消費(fèi)稅 ] 2）上交消費(fèi)稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交消費(fèi)稅 [Z] 貸：銀行存款 [Z] 《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》 ——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示 [注：主要金額以 “ Z‖/―P‖/―Q‖表示 ] 五、應(yīng)交稅費(fèi)： 四）其他應(yīng)交稅費(fèi)： 城建稅、教育費(fèi)附加： 計(jì)提依據(jù)： 實(shí)際交納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅合計(jì) ，城建稅 7%，教育費(fèi)附加 3% [計(jì)提： ] 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 [Z] 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交城建稅 [Z1] —應(yīng)交教育費(fèi)附加 [Z2] [實(shí)際上交： ] 借：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交城建稅 [Z1] —應(yīng)交教育費(fèi)附加 [Z2] 貸：銀行存款 [Z] 《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》 ——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示 [注：主要金額以 “ Z‖/―P‖/―Q‖表示 ] 五、應(yīng)交稅費(fèi)： 房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅： [計(jì)提： ] 借：管理費(fèi)用 [Z] 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交房產(chǎn)稅 [Z1] —應(yīng)交土地使用稅 [Z2] —應(yīng)交車船稅 [Z3] [實(shí)際上交： ] 借：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交房產(chǎn)稅 [Z1] —應(yīng)交土地使用稅 [Z2] —應(yīng)交車船稅 [Z3]
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