所得稅費(fèi)用核算-在線瀏覽
2025-02-01 18:53本頁面
【正文】 （或收回）所得稅的利潤。 確認(rèn)所得稅的賬務(wù)處理框架 借：所得稅 [所得稅費(fèi)用 ] 借或貸：遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債 [遞延所得稅 ] 貸：應(yīng)交稅費(fèi) [當(dāng)期所得稅 ] 上述歸納系常見的所得稅確認(rèn)處理 （即：假設(shè)所得稅費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益） （三）暫時(shí)性差異、計(jì)稅基礎(chǔ) ?暫時(shí)性差異 ?計(jì)稅基礎(chǔ) 資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額 一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指計(jì)稅時(shí)歸屬于該資產(chǎn)或負(fù)債的金額 ? 根據(jù)暫時(shí)性差異對未來期間應(yīng)稅金額影響的不同，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。 ? 比如交易性金融資產(chǎn)取得成本 100萬元，期末公允價(jià)值 120萬元 (公允價(jià)值變動(dòng)收益 20萬），賬面價(jià)值 120萬元與計(jì)稅基礎(chǔ) 100萬元形成暫時(shí)性差異 20萬元，此即為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。 ? 在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。 ? 可抵扣暫時(shí)性差異中的“可抵扣”是指“未來可抵扣”。不考慮其他因素。 通常情況下，資產(chǎn)在取得時(shí)其入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的，后續(xù)計(jì)量過程中因企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。例如購買一批商品，成本為 100萬元，而在銷售時(shí)售價(jià)為 110萬元，所以應(yīng)納稅所得額 =110100=10（萬元），因此在銷售時(shí)允許稅前扣除的金額為 100萬元，即計(jì)稅基礎(chǔ)為 100萬元。 ? 固定資產(chǎn) ? 會(huì)計(jì)： ? 賬面價(jià)值＝固定資產(chǎn)原價(jià)－ 累計(jì)折舊－減值準(zhǔn)備 ? 稅收： ? 計(jì)稅基礎(chǔ)＝固定資產(chǎn)原價(jià)－ 稅收累計(jì)折舊 ? 其中，會(huì)計(jì)與稅收對于累計(jì)折舊的計(jì)算可能會(huì)存在差異，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備也是稅法不認(rèn)可的，兩者均會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。 會(huì)計(jì)上采用兩年期直線法提取折舊 稅務(wù)口徑認(rèn)可四年期直線法折舊。 ? 折舊率 =2/5*100%=40% ? 08年折舊額 0 賬面價(jià)值 100 ? 09年折舊額 =100*40%=40 賬面價(jià)值 60 ? 10年折舊額 =(10040)*40%=24 賬面價(jià)值 36 ? 11年折舊額 =(1004024)*40%= 賬面價(jià)值 ? 12年折舊額 =? 13年折舊額 =? 如直線法，每年折舊額 =20萬 ? 08年 09年 10年 11年 12年 13年 ? 會(huì)計(jì) ? 折舊 0 40 24 ? 稅法 ? 折舊 0 20 20 20 20 20 ? 本期 ? 發(fā)生 ? 差異 0 20
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