保險(xiǎn)相關(guān)政策研討-在線瀏覽
2025-02-01 11:36本頁(yè)面
【正文】 日起執(zhí)行。 （二）企業(yè)為全體雇員按國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)繳的基本或補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險(xiǎn)，可在補(bǔ)繳當(dāng)期直接扣除；金額較大的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求企業(yè)在不低于三年的期間內(nèi)分期均勻扣除。 參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)的企業(yè)，為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，所需費(fèi)用在工資總額 4%以內(nèi)的部分，從應(yīng)付福利費(fèi)中列支，應(yīng)付福利費(fèi)不足部分作為勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)直接列入成本 (費(fèi)用 )。 四、企業(yè)按照內(nèi)部議事規(guī)則，經(jīng)過(guò)董事會(huì)或者經(jīng)理 (廠長(zhǎng) )辦公會(huì)決議，改革內(nèi)部分配制度，在實(shí)際發(fā)放工資和社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌之外，為職工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)，作為職工獎(jiǎng)勵(lì)的，所需資金從應(yīng)付工資中列支；作為職工福利的，所需資金從結(jié)余的應(yīng)付福利費(fèi)中列支，但不得因此導(dǎo)致應(yīng)付福利費(fèi)發(fā)生赤字。 五、公益金屬于企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分，企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)用于職工集體福利設(shè)施方面的資本性支出，不得用于支付職工的保險(xiǎn)費(fèi)用。截至 2023年 12月 31日，應(yīng)付福利費(fèi)賬面余額（不含外商投資企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金余額）區(qū)別以下情況處理，上市公司另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 商業(yè)保險(xiǎn)與企業(yè)所得稅 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 第一章 總則 第四條 企業(yè)所得稅的稅率為 25% 新企業(yè)所得稅法是將舊法“兩稅合一”，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅。 中華人民共和國(guó)主席令 第六十三號(hào) 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 已由中華人民共和國(guó)第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議于 2023年 3月 16日通過(guò)，現(xiàn)予公布，自 2023年 1月 1日起施行。 前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 老稅法對(duì)內(nèi)資企業(yè)的工資薪金支出扣除實(shí)行計(jì)稅工資制度，對(duì)外資企業(yè)實(shí)行據(jù)實(shí)扣除制度，這是造成內(nèi)、外資企業(yè)稅負(fù)不均的重要原因之一。對(duì)合理的判斷，主要從雇員實(shí)際提供的服務(wù)與報(bào)酬總額在數(shù)量上是否配比合理進(jìn)行，凡是符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)而發(fā)生的工資薪金支出都可以在稅前據(jù)實(shí)扣除。 企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 原企業(yè)稅法中規(guī)定福利費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是：計(jì)稅工資的 14%，新稅法取消了計(jì)稅工資，福利費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是：工資總額的 14%。 金融企業(yè)福利費(fèi)結(jié)余可以用于支付補(bǔ)充醫(yī)療、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)。 ③每年從成本中列支的費(fèi)用，不得超過(guò)本企業(yè)上的職工工資的 4% 《 財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題的通知 》(財(cái)金 【 2023】 12號(hào)） 商業(yè)保險(xiǎn)與企業(yè)所得稅 “補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)繳費(fèi)總額在工資總額 4％以內(nèi)的部分，從成本(費(fèi)用 )中列支。個(gè)人繳費(fèi)全部由個(gè)人負(fù)擔(dān)，企業(yè)不得提供任何形式的資助?！? 《 關(guān)于企業(yè)新舊財(cái)務(wù)制度銜接有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （財(cái)企【 2023】 34號(hào)） 該文件主要是對(duì) 《 財(cái)政部關(guān)于企業(yè)為職工購(gòu)買保險(xiǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知的說(shuō)明 》 （財(cái)企 [2023]61號(hào)）中有關(guān)問(wèn)題的重申?！? 商業(yè)保險(xiǎn)與企業(yè)所得稅 《 關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知 》 財(cái)稅 [2023]27號(hào) 2023年 6月 商業(yè)保險(xiǎn)與企業(yè)所得稅 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)方面： 財(cái)政部勞動(dòng)保障部發(fā)布 《 關(guān)于企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)有關(guān)問(wèn)題的通知 》 財(cái)社［ 2023］ 18號(hào)以來(lái)，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的稅優(yōu)一直較明確。隨后國(guó)資委、人社部、金融機(jī)構(gòu)、中央企業(yè)等紛紛就此與財(cái)政部進(jìn)行了溝通，希望能夠推動(dòng)新政策的出臺(tái)。 文件背景： 商業(yè)保險(xiǎn)與企業(yè)所得稅 “自 2023年 1月 1日 起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。 文件內(nèi)容解析一：
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