【正文】 4年 1月 1日起實(shí)行分稅制 。 稅種包括：中央稅 、地方稅 、 中央地方共享稅 ， 分設(shè)中央和地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分別征管 。 稅收管轄權(quán)制度的類型： （ 1） 地域管轄權(quán)制度 ―― 按照屬地主義原則確立的稅收管轄權(quán)制度 ， 也稱收入來(lái)源地管轄權(quán) 。 對(duì)跨國(guó)納稅人的一切來(lái)源于本國(guó)境內(nèi)的收入或在本國(guó)境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ，不分本國(guó)人或外國(guó)人一概行使稅收管轄權(quán) （ 2） 居民管轄權(quán)制度 ―― 按照屬人主義原則確立的稅收管轄權(quán)制度 。凡是本國(guó)居民 （ 包括自然人 、 法人 ） ， 不論其所得包括多少種類 ， 不管所得來(lái)自本國(guó)還是外國(guó) ， 本國(guó)政府都有權(quán)對(duì)其來(lái)自世界各國(guó)范圍的全部所得進(jìn)行征稅 。 我國(guó)實(shí)行這種制度 ， 政府對(duì)居民從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得征稅 ， 并對(duì)其在境外繳納的外國(guó)稅收給與稅收抵免；對(duì)非居民只就其取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得征稅 ， 對(duì)其取得來(lái)源于中國(guó)境外的所得免予征稅 。 在中國(guó)境內(nèi)居住滿 1年的個(gè)人為居民 ， 不滿 1年的為非居民 。 B對(duì)投資所得 ，按投資權(quán)利的使用地原則確定來(lái)源 。 D對(duì)不動(dòng)產(chǎn)所得 ， 按財(cái)產(chǎn)座落地或所在地原則確定來(lái)源 。 （ 2） 免除雙重征稅的辦法： A免稅法 （ 豁免法 ） ―― 指行使居民管轄權(quán)的國(guó)家 ， 對(duì)本國(guó)居民取得來(lái)自國(guó)外的所得免予征稅 ， 有全部免稅 、 累進(jìn)免稅 。 B抵免法 ―― 指行使居民管轄權(quán)的國(guó)家 ， 對(duì)其居民取得的國(guó)內(nèi)國(guó)外所得一律予以匯總征稅 ， 但居住國(guó)允許居民在國(guó)外向外國(guó)政府已繳納的稅款 ， 在應(yīng)向本國(guó)繳納的稅款中予以扣除 。 C扣除法 ―― 居住國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民所繳納的非居住國(guó)所得稅 ， 準(zhǔn)許從其來(lái)自世界各地的應(yīng)稅總所得中扣除作為一種費(fèi)用扣除或作為一列支項(xiàng)目處理 。 自檢自測(cè)題 一 、 單項(xiàng)選擇題 (在備選答案中只有一個(gè)是正確的 ， 請(qǐng)將正確的選項(xiàng)填在該題后的括號(hào)內(nèi) ) （ ） A. A. 專屬性 定比例的貨幣或事物的決策權(quán)利 ， 這種權(quán)利是 （ ） ， 這是 （ ） D.國(guó)籍管轄權(quán) 設(shè)機(jī)構(gòu)，公司的稅前所得為 100000元，常設(shè)機(jī)構(gòu)向非居住國(guó)繳納了 40000元所得稅款（ 100000元 40％＝ 40000元）。該居住國(guó)采用的避免國(guó)際雙重征稅的辦法是（ ） 二 、 多項(xiàng)選擇題 (在備選答案中 ， 有兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的正確答案 ， 請(qǐng)將正確的選項(xiàng)填在該題后的括號(hào)內(nèi) ) （ ） （ ） 稅 （ ） 、 法人及其他社會(huì)團(tuán)體 內(nèi)居住滿 1年的個(gè)人 1年超過(guò) 5年的個(gè)人 ， 就其在世界范圍內(nèi)的全部所得納稅 1年未超過(guò) 5年的個(gè)人 ， 其在中國(guó)境內(nèi)所得須納稅 （ ） ， 按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生地確定來(lái)源 ， 按投資權(quán)利的使用地確定來(lái)源 ， 按勞務(wù)行為發(fā)生地確定來(lái)源 ， 按財(cái)產(chǎn)座落地或所在地確定來(lái)源 （ ） 居民甲取得一筆總收入為 1000，其中在居住國(guó)取得的所得為 800元，在國(guó)外來(lái)源國(guó)取得的所得為 200元；居住國(guó)實(shí)行累進(jìn)稅率，所得為 1000元的稅率為 40％， 800元為 30％，來(lái)源國(guó)實(shí)行 20％的比例稅率。 （ 一 ） 稅務(wù)管理制度 稅務(wù)登記 賬簿憑證管理 納稅申報(bào) （ 二 ） 發(fā)票管理制度 建立發(fā)票管理制度的必要性 發(fā)票印制 發(fā)票的領(lǐng)購(gòu) 發(fā)票的開(kāi)具和保管 發(fā)票的檢查 發(fā)票違法行為的法律責(zé)任 第五章 稅收征收管理制度 （ 三 ） 稅款征收制度 稅款的繳納 稅款的退還 、 補(bǔ)繳和追征 稅款征收方式 ―― 查帳征收 、 查定征收 、 查驗(yàn)征收 、定期定額征收 、 核實(shí)征收委托代征代繳等 。 離境清稅 （ 四 ） 稅務(wù)檢查制度 定義：稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 ， 審查和監(jiān)督納稅人 、 扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和代扣代繳 、 代收代繳稅款義務(wù)情況的一項(xiàng)不安理制度 。 稅務(wù)檢查的方法：可以記錄 、 錄音 、 錄像 、 照相和復(fù)制 。 、 扣繳義務(wù)人失誤未繳或少繳稅款在 10萬(wàn)元以上的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)追征期在 （ ） ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查違法稅案時(shí) ， 對(duì)案件有關(guān)的情況和資料可以 （ ） 、 錄音錄像 、 照相和復(fù)制 二 、 多項(xiàng)選擇題 (在備選答案中 ， 有兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的正確答案 ， 請(qǐng)將正確的選項(xiàng)填在該題后的括號(hào)內(nèi) ) （ ） 、 消費(fèi)稅 、 營(yíng)業(yè)稅 、 資源稅 、 成征土地使用稅 、 房產(chǎn)稅 、 牧業(yè)稅 、 耕地占用稅 、 契稅 、 船舶噸稅 ， 應(yīng)當(dāng)提交的材料有 （ ） 、 有關(guān)合同 、 章程 、 協(xié)議書(shū) 、 護(hù)照或其他合法證件 的其他有關(guān)證件 發(fā)票的應(yīng)當(dāng) （ ） 活動(dòng)書(shū)面證明 ， 未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) ，任何單位和個(gè)人均不得 （ ） 、 郵寄 、 運(yùn)輸空白發(fā)票 、 郵寄 、 運(yùn)輸空白發(fā)票出入我國(guó)國(guó)境 （ ） 、 錄像 、 照相和復(fù)制等手段權(quán) 、 偽造變?cè)?、 倒買(mǎi)倒賣(mài)發(fā)票 、 私制發(fā)票監(jiān)制章 、 發(fā)票防偽專用品的 （ ） 1萬(wàn)以上 5萬(wàn)以下的罰款 B. 可以并處 1萬(wàn)以下的 罰款 （ ） （ ） 簿的 ，逾期仍不申報(bào)的 （ ） 收入額和利潤(rùn)率核定 、 燃料 、 動(dòng)力等推算或測(cè)算核定 （ ） 減免稅 （ ） （ ） （ 一 ） 增值稅的概念 、 類型 、 立法原則 概念：依法定增殖額為征稅對(duì)象的一種稅 。 西方發(fā)達(dá)國(guó)家多實(shí)行此種增值稅 ， 其優(yōu)點(diǎn)鼓勵(lì)投資 ， 加速更新設(shè)備 ， 缺點(diǎn)取得的財(cái)政收入較少 。 在避免重復(fù)征稅方面不夠徹底 ， 對(duì)投資有一定限制作用 ， 取得財(cái)政收入方面處于中間狀態(tài) ， 拉丁美洲國(guó)家多采用 。 不利避免重復(fù)征稅 ， 但對(duì)確保財(cái)政收入和限制投資有一定作用 。 立法原則： （ 1） 普遍征收原則； （ 2） 中性簡(jiǎn)化原則； （ 2） 提供加工 、 修理修配勞務(wù) 第六章 增值稅法制度 （ 3） 多環(huán)節(jié)多次征原則 （ 二 ） 增值稅的基本內(nèi)容 征稅范圍： （ 1） 銷售貨物 (2)提供加工修理修配勞務(wù) （ 3） 進(jìn)口貨物（ 4） 視同銷售貨物的行為 ① 將貨物交付給他人代銷； ② 銷售代銷貨物； ③ 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人 ， 將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售 ， 但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣市的除外； ④ 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 、 集體福利或個(gè)人消費(fèi)； ⑤ 將自產(chǎn) 、 委托加工或購(gòu)買(mǎi)貨物作為投資 ， 提供給其他單位或個(gè)人經(jīng)營(yíng)者； ⑥ 將自產(chǎn) 、 委托加工或購(gòu)買(mǎi)貨物給配給股東或投資者 ， 或無(wú)償贈(zèng)送他人 。一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，非應(yīng)稅勞務(wù)指數(shù)與贏家營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。 其他應(yīng)征增值稅的業(yè)務(wù)：貨物期貨；銷售金銀業(yè)務(wù)；典當(dāng)業(yè)或寄售業(yè)銷售物品的業(yè)務(wù)； 下列項(xiàng)目按規(guī)定不征收增值稅：①基建單位現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件；②轉(zhuǎn)讓著作權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母片、錄音帶母帶業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)讓專利或非專利技術(shù)多有權(quán)而發(fā)生的銷售計(jì)算機(jī)軟件的業(yè)務(wù)；③供應(yīng)或開(kāi)采未經(jīng)加工的天然水；④郵政部門(mén)銷售集郵商品；⑤郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊；⑥電信部門(mén)自己銷售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話機(jī)，為客戶提供有關(guān)電信 服務(wù)的混合銷售行為；⑦融資租賃業(yè)務(wù)。 小規(guī)模納稅人：經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小 、 會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人 。 （ 2） 從事貨物批發(fā)或零售業(yè)務(wù) ， 年應(yīng)征增值稅銷售額在180萬(wàn)以下的 。 （ 四 ） 稅率 一般納稅人的增值稅稅率分三檔： 17％ 基本稅率 ， 13％低稅率 。 基本稅率 17％ ， 適用于除實(shí)行低稅率和零稅率以外的所有貨物及應(yīng)稅勞務(wù) 。 主要由：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；經(jīng)簡(jiǎn)單加工的糧食制品；金屬礦和非金屬礦采選產(chǎn)品；農(nóng)用水泵 、 農(nóng)用柴油機(jī)；適用零稅率的貨物 。 零稅率，適用出口貨物。 一般納稅人稅率適用的特殊規(guī)定 。 （ 五 ） 增值稅應(yīng)稅額的計(jì)算 公式：我國(guó)采用國(guó)際上普遍采行的扣稅法 。 銷項(xiàng)稅額＝銷售額 稅率 銷售額的計(jì)算 增值稅的應(yīng)稅銷售額為納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)從購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和一切價(jià)外費(fèi)用 。 （ 1+稅率） （ 3）混合銷售行為和兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅的銷售額為貨物銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額合計(jì)；貨物或應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計(jì)。 增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算： （ 1） 一般納稅人計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 2） 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅貨物的增值稅計(jì)算公司： 組合計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 應(yīng)納稅額＝銷售額＝組合計(jì)稅價(jià)格 稅率 （ 3） 小規(guī)模納稅人的計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額＝銷售額 征收率 銷售額＝含稅銷售額 247。 （ 1） 出口企業(yè)出口或代理出口的貨物 （ 2） 享受出口退稅的特準(zhǔn)貨物 （ 3） 享受出口免稅的貨物 （ 4） 不準(zhǔn)退稅的貨物：原油 、 柴油和中外合作開(kāi)采的天然氣；援外出口物資；國(guó)家禁止出口物資；糖 出口貨物適用的退稅率： （ 1） 機(jī)械及設(shè)備等出口退稅率為 17％ （ 2） 農(nóng)業(yè)機(jī)械 、 紡織原料及制品等出口退稅率為 13％ （ 3） 鋁 、 鉛 、 鋅 、 有機(jī)化工原料等出口退稅率為 11％ （ 4） 農(nóng)業(yè)用品出口退稅率為 5％ （ 5） 其他出口貨物出口退稅率為 9％ 自檢自測(cè)題 一 、 單項(xiàng)選擇題 (在備選答案中只有一個(gè)是正確的 ， 請(qǐng)將正確的選項(xiàng)填在該題后的括號(hào)內(nèi) ) ( ) 品價(jià)值余額 ( ) 5月中旬 ， 某商店為小規(guī)模納稅人 ， 購(gòu)進(jìn)童裝150套 ， 兒童節(jié)之前以每套 98元的含稅價(jià)格全部零售出去 。 特點(diǎn)： （ 1） 可證范圍的選擇性 （ 2） 征稅環(huán)節(jié)的單一性 （ 3） 稅率的靈活性 、 差別性 （ 4） 征收方法的多樣性 （ 5） 稅款征收的重疊性：同時(shí)也征關(guān)稅和增值稅 （ 6） 稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁性：最終轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者 （ 二 ） 消費(fèi)稅的征稅范圍和納稅人 征稅范圍：限于在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn) 、 委托加工和進(jìn)口國(guó)定的應(yīng)稅消費(fèi)品 （ 1） 對(duì)健康 、 社會(huì)秩序 、 生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品：煙酒 、 鞭炮等 。 （ 三 ） 消費(fèi)稅稅率和計(jì)算 稅率：采取比例稅率和定額稅率兩種 。 計(jì)算： （ 1） 一般計(jì)算方法 從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額 適用稅率 應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的確定 。 應(yīng)計(jì)算不含增值稅稅款的銷售額 ， 其計(jì)算公式： 應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含增值稅的銷售額 247。 A銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的 ， 為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量 B自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的 ， 為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量 C委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的 ， 為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量 D進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的 ， 為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅的數(shù)量 （ 2） 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅方法 用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程 、 管理部門(mén) 、 非生產(chǎn)機(jī)構(gòu) 、 提供勞務(wù) ， 以及用于饋贈(zèng) 、 贊助 、 集資 、 廣告 、 樣品 、職工福利 、 獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 在轉(zhuǎn)移使用時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅 。 （ 1－消費(fèi)稅稅率） （ 3） 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅方法 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原材料和主要材料 ，受托方只收取加工費(fèi)和帶墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅產(chǎn)品 。 （ 1－消費(fèi)稅稅率 ） （ 4） 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅方法 A從價(jià)定率計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品的公式： 應(yīng)納稅額＝組成