【正文】 向的內(nèi)部控制概述－ COSO內(nèi)部控制整體框架 控 制 環(huán) 境 風(fēng) 險 評 估 控 制 活 動 信息和溝通 監(jiān) 督 內(nèi)部控制五要素 內(nèi) 部 控 制 目 標 內(nèi)部控制貫穿所有業(yè)務(wù)部門 控制環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息與溝通 持續(xù)監(jiān)督 ?驗證內(nèi)部控制是否合理設(shè)計和實施及其有效性的程序 ?確保相關(guān)信息及時發(fā)現(xiàn)和溝通的程序 ?幫助確保及時實施風(fēng)險管理措施的政策和程序 ?對于影響公司業(yè)績的內(nèi)部和外部因素的評估 . ?企業(yè)對于控制的基本態(tài)度－基調(diào) 德勤原創(chuàng) 思茅編輯 內(nèi)部控制－ “由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和其他員工實施的，旨在為實現(xiàn)控制目標的過程。 風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制，要求董事會與管理層將主要精力放在可能產(chǎn)生重大風(fēng)險的環(huán)節(jié)上，而不是關(guān)注企業(yè)管理的所有細小環(huán)節(jié)。 注意：只可吸取精華觀點，歡迎網(wǎng)友對本帖再充實、再編輯、再上傳、再共享。 但我自覺與以前了解的很多關(guān)于內(nèi)部控制的、框架層面上的東東來看，這份德勤的有可取的觀點，只需再加入操作層面上的實質(zhì)性內(nèi)容。Company LOGO 一邊家務(wù)，一邊播放由德勤主講、深交所傳在網(wǎng)上的一堂關(guān)于內(nèi)部控制的課 ， 結(jié)果被德勤講的幾處閃亮觀點打動。隨即推薦給上司組織財務(wù)人員都聽一次，卻都沒興趣?？上г诰W(wǎng)上的課又沒法下載，就采取了截圖，利用很多個短暫的午休，編輯成 PPT， 分享給大家僅供參考。 德勤原創(chuàng) 思茅編輯 德勤原創(chuàng) 思茅編輯 議程 內(nèi)部控制監(jiān)管要求 2 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制體系建設(shè)的指導(dǎo)建議 4 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制概述 3 1內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引解讀 3 內(nèi)控體系維護與監(jiān)控的指導(dǎo)建議 5 德勤原創(chuàng) 思茅編輯 風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制概述－含義 內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在為財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及對現(xiàn)行法規(guī)的遵循性提供合理保證 ——COSO內(nèi)部控制整合框架 1992 風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制，就是以風(fēng)險識別和風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，管理風(fēng)險，繼而分析、設(shè)計和實施內(nèi)部控制的過程，旨在降低風(fēng)險以實現(xiàn)企業(yè)的既定目標。 企業(yè)一般采用風(fēng)險熱力圖來分析風(fēng)險，從而評估出風(fēng)險的重要性水平，區(qū)別“一般”、“中等”、“重要”等級的風(fēng)險，企業(yè)可以有重點的投入人力資源加以應(yīng)對和控制。” —財政部五部委 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制概述－中國企業(yè)內(nèi)部控制整體框架 內(nèi)部監(jiān)督 信息與溝通 控制活動 風(fēng)險評估 內(nèi)部環(huán)境 ?包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人辦資源政策、企業(yè)文化等等 . 企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)出風(fēng)頭策略。 企業(yè)及時準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、外部之間進行溝通。 五原則 內(nèi) 部 監(jiān) 督 信息和溝通 控 制 活 動 風(fēng) 險 評 估 五要素 五目標 內(nèi) 部 環(huán) 境 德勤原創(chuàng) 思茅編輯 德勤對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制的詮釋 任何公司都是流程的集合，根據(jù)風(fēng)險評估加以引導(dǎo)并從流程視角看問題，可以有效促進部門間的溝通。 內(nèi)部控制的局限性 德勤原創(chuàng) 思茅編輯 德勤原創(chuàng) 思茅編輯 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系 按 目標 財務(wù)報告類風(fēng)險 運營類風(fēng)險 合法合規(guī)類風(fēng)險 戰(zhàn)略類風(fēng)險 按成因 市場風(fēng)險 信用風(fēng)險 政治風(fēng)險 人力資源風(fēng)險 健康安全風(fēng)險 按風(fēng)險源 內(nèi)部風(fēng)險 外部風(fēng)險 什么是風(fēng)險？ 可能對目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件發(fā)生的不確定性。 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系 ?具有負面影響的事件會抵制價值創(chuàng)造或或侵蝕已有價值； ?具有負面影響的事件可能來源于看以存在正面效應(yīng)的機會，如客戶需求量超過其生產(chǎn)能力。 ?周邊環(huán)境與風(fēng)險產(chǎn)生的可能性緊密相關(guān)； 例如：勞動力未經(jīng)培訓(xùn)可能導(dǎo)致頻繁發(fā)生事故。 事件 影響目標業(yè)績的內(nèi)外部事件 環(huán)境 影響風(fēng)險物化可能性的環(huán)境或狀態(tài) 風(fēng)險 事件或環(huán)境負面影響實體目標業(yè)績的可能性 機遇 事件產(chǎn)生及正面影響目標業(yè)績的可能性 德勤原創(chuàng) 思茅編輯 德勤原創(chuàng) 思茅編輯 ?企業(yè)董事會、管理層和其他人員共同影響的一個體系，應(yīng)用于戰(zhàn)略設(shè)定及整個企業(yè)，用來識別潛在的、可能影響企業(yè)的事件，并管理風(fēng)險使之滿足管理層的風(fēng)險偏好，為企業(yè)實現(xiàn)其目標提供合理保證。 澳新標準委員會 ?一門能夠評估、控制、利用、財政管理和監(jiān)督所有來源的風(fēng)險的科學(xué)，目的是為了給公司股東增加長期 價值和短期價值。 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系 什么是風(fēng)險管理 過度的風(fēng)險 －資產(chǎn)的損失； －業(yè)務(wù)決策不流暢； －不守法； －丑聞。 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系 德勤原創(chuàng) 思茅編輯 中國企業(yè)所處的環(huán)境和面臨的挑戰(zhàn) 經(jīng)營發(fā)展壓力 走出去戰(zhàn)略 基礎(chǔ)管理提高 中國企業(yè)在管理經(jīng)驗和水平等方面還存在很大差距，企業(yè)管理者有義務(wù)和職責(zé)建立科學(xué)有效的管理機制，以滿足企業(yè)經(jīng)營、財務(wù)、合規(guī)等方面的目標。能否在風(fēng)險事件發(fā)生前建立有效的管理和控制，是企業(yè)是否生存展、實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標的關(guān)鍵前提條件。此外，對于將要或已經(jīng)在海外上市的中國企業(yè)來說，海外資本市場監(jiān)管對上市公司治理有更加嚴格的要求。 內(nèi)部控制：由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程。 本次發(fā)布的配套指引是依據(jù) 《 基本規(guī)范 》 制定的，配套指引將為企業(yè)實施內(nèi)部控制、對內(nèi)部進行自我評估及注冊會計師對內(nèi)部控制進行審計提供技術(shù)標準和依據(jù)。鼓勵非上市的其他企業(yè)提前執(zhí)行 要求： ?建立健全內(nèi)部控制體系； ?對內(nèi)部控制進行自我評價，每年披露內(nèi)部控制自我評價報告； ?聘請會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制進行審計； ?上市公司聘請的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)證券、期貨執(zhí)業(yè)資格； ?非上市大中型企業(yè)聘請的會計師事務(wù)所也可以是不具有證券、期貨資格的大中型會計所； ?第一批實施配套指引的企業(yè)將于 2022年 4月末前披露內(nèi)部控制評價報告和內(nèi)部控制審計報告。 ?發(fā)行人必須制定適當(dāng)和充分的程序、系統(tǒng)和控制，以遵循上市公司條例及其他相關(guān)的法律法規(guī)要求，以使發(fā)行人的董事可以對發(fā)行人及其