【正文】 和合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中，正確的有（　　）　　A、母公司資產(chǎn)負(fù)債表“股本”項(xiàng)目期末數(shù)，應(yīng)等于同期合并資產(chǎn)負(fù)債表“股本”項(xiàng)目期末數(shù)　　B、母公司資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目期末數(shù)，應(yīng)等于同期合并資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目期末數(shù)　　C、母公司資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目期末數(shù)，應(yīng)等于同期合并資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目期末數(shù)　　D、合并利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中，“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“本年累計(jì)數(shù)”欄的數(shù)額應(yīng)等于“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“上年數(shù)”欄的數(shù)額　　三、判斷題（本題型共3大題，10小題，,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼√,你認(rèn)為錯(cuò)誤的,填涂代碼,。.)　　一、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2003年度承辦了以下驗(yàn)資業(yè)務(wù),.　　甲公司申請(qǐng)取得一項(xiàng)土地使用權(quán),已交納土地出金10000萬(wàn)元。根據(jù)甲公司向國(guó)土資源管理部門(mén)匯款的憑證、國(guó)有土地出讓合同、股東出資確認(rèn)函、國(guó)土資源管理部門(mén)收到款項(xiàng)的確認(rèn)函及在3個(gè)月內(nèi)向新設(shè)公司直接核發(fā)土地使用權(quán)證的承諾函。(　　)　　乙公司擬增加注冊(cè)資本500萬(wàn)元，某股東根據(jù)增資協(xié)議,投入了房屋資產(chǎn)200萬(wàn)元，并依據(jù)該股東出具的承諾函在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段中說(shuō)明該股東承諾在半年內(nèi)辦理過(guò)戶手續(xù)。某股東根據(jù)增資協(xié)議,投入貨幣資金1000萬(wàn)元。(　　)　　丁公司將其一幢商用辦公樓按市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估增值5000萬(wàn)元,并已作增加固定資產(chǎn)，增加資本公積的會(huì)計(jì)處理。(　　)　　，緩解經(jīng)營(yíng)困難，戊公司股東約定用貨幣資金1000萬(wàn)元增加注冊(cè)資本。(　　)　?。ǘ〢注冊(cè)會(huì)計(jì)師為戊公司　2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，需要對(duì)助理人員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核?！　∥旃鞠嚓P(guān)會(huì)計(jì)政策規(guī)定，對(duì)應(yīng)收帳款余額按照賬齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。戊公司在2003年度對(duì)丁公司銷(xiāo)售產(chǎn)品形成應(yīng)收帳款500萬(wàn)元。助理人員對(duì)此予以確認(rèn)。該批存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日出售了50%，銷(xiāo)售收入為41萬(wàn)元。(　　)　?。ㄈ〢會(huì)計(jì)師事務(wù)所　原負(fù)責(zé)審計(jì)檔案管理的B職員調(diào)離崗位，C職員自2004年2月起繼任。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人予以了解答?！　公司2002年度，2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)均有M注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)。2004年5月M注冊(cè)會(huì)計(jì)師將2002年度底稿退還時(shí)，C職員發(fā)現(xiàn)某些底稿頁(yè)中存有修改痕跡。(　　)　　N注冊(cè)會(huì)計(jì)師將T公司2003度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作底稿于2004年4月歸檔，2004年5月初，N注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求用剛收到的一張T公司應(yīng)付帳款詢證函回函原件，更換已歸檔底稿中有N注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接接收的應(yīng)付賬款回函傳真件。A會(huì)計(jì)事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人指示C職員，同意N注冊(cè)會(huì)計(jì)師更換，但應(yīng)在相關(guān)審計(jì)工作底稿中說(shuō)明此更換事項(xiàng)。1992年2月后A會(huì)計(jì)事務(wù)所除在1995年5月向S公司提供一項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)外，未向其提供任何其它服務(wù)。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人指示，在經(jīng)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，并按規(guī)定履行相關(guān)手續(xù)后可以全部銷(xiāo)毀。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效）　　ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所接受委托，承辦V商業(yè)銀行2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2003年底與V商業(yè)銀行簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。假定存在以下情況：　?。?）V商業(yè)銀行以2003年度經(jīng)營(yíng)虧損為由，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)收費(fèi)，但允諾給予其正在申請(qǐng)的購(gòu)買(mǎi)辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠?！　。?）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有V商業(yè)銀行的股票100股，市值約600元?！　。?）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹在V商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作，但非財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人?！　。?）由于計(jì)算機(jī)專家李先生曾在V商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所特聘李先生協(xié)助測(cè)試V商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作，相關(guān)審計(jì)收費(fèi)由雙方各按50%比例分配?！　∫螅骸　。?）針對(duì)第（1）、（4）、（5）、（6）種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！　注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)以下單位2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)分別遇到以下情況：　?。?）甲公司擁有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值500萬(wàn)元，持股比例30%?！　。?）乙公司于2002年5月　為L(zhǎng)公司1年期銀行借款1000萬(wàn)元提供擔(dān)保，因L公司不能及時(shí)償還，銀行于2003年11月向法院提起訴訟，要求乙公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。對(duì)上述預(yù)計(jì)負(fù)債，乙公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露?！　。?）丙公司在2003年度向其控股股東M公司以市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售產(chǎn)品5000萬(wàn)元，以成本加成價(jià)格購(gòu)入原材料3000萬(wàn)元，上述銷(xiāo)售和采購(gòu)分別占丙公司當(dāng)年銷(xiāo)售、購(gòu)貨的比例為30%和40%，丙公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。丁公司在編制2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)此項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正，追溯調(diào)整了相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，并在會(huì)計(jì)報(bào)表　附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由，也拒絕簽署2003年度已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表和提供的管理當(dāng)局聲明書(shū)。在不考慮其他因素影響的前提下，請(qǐng)分別針對(duì)上述5種情況，判斷A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具何種類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受指派實(shí)施該項(xiàng)審核，于2003年8月15日完成審核工作，出具內(nèi)部控制審核報(bào)告。在審核過(guò)程中，A和B　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解了X公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，評(píng)價(jià)了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性，測(cè)試和評(píng)價(jià)了內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，并編制了相關(guān)審核工作底稿?！　。?）為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、提高會(huì)計(jì)核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部，與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管?！　。?）為保證公司投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，投資業(yè)務(wù)分由不同部門(mén)或不同職員負(fù)責(zé)?！　。?）在發(fā)出原材料過(guò)程中，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)部門(mén)開(kāi)出的領(lǐng)料單了出原材料。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式兩聯(lián)，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)發(fā)出原材料后，其中一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)部門(mén)，一聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)部門(mén)據(jù)以登記原材料明細(xì)賬。經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)?！　。?）丙職員在核對(duì)商品裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單后，開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票?！　∫螅骸　。?）在測(cè)試和評(píng)價(jià)X公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時(shí)，A　和B　注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審核程序？　?。?）假定X公司的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請(qǐng)指出X公司上述內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，　　并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。請(qǐng)指出其中存在的不恰當(dāng)之處，并予以改正（請(qǐng)?jiān)诖痤}卷第8頁(yè)中給定的內(nèi)部控制審核報(bào)告中修改，修改時(shí)先在不當(dāng)之處下面劃線，然后再在劃線下空白處寫(xiě)出修改建議；無(wú)需考慮說(shuō)明段）　　內(nèi)部控制審核報(bào)告　　X股份有限公司董事會(huì)：　　我們接受委托，審核了貴公司管理當(dāng)局對(duì)2003年1月1日至2003年6月30日止的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定?！　∥覀兊膶徍耸且罁?jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。我們相信，我們的審核為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或降低對(duì)控制政策、程序遵循的程度，根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果推測(cè)未來(lái)內(nèi)部控制有效性具有一定的風(fēng)險(xiǎn)?！　BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師A（簽名并蓋章）　　中國(guó)　　　　　XX市　　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師B（簽名并蓋章）　　2003年8月15日　　五、綜合題（第1題16分，第2題21分，共37分）　　T公司設(shè)立于2003年7月，人事海洋捕撈和海產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派，負(fù)責(zé)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。由于遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)的季節(jié)性和特殊性，至2003年12月31日，3艘遠(yuǎn)洋漁輪仍將在外海作業(yè)，并將于2004年6月30日全部返港。該艘遠(yuǎn)洋漁輪將在2004年4月30日到F國(guó)最后一次卸貨，并于6月30日空載返回至國(guó)內(nèi)休息?！　。?）A注冊(cè)付決定對(duì)國(guó)內(nèi)冷庫(kù)庫(kù)存存貨以及返港的9艘漁輪的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)；對(duì)存儲(chǔ)于F國(guó)的海產(chǎn)品存貨委托F國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施監(jiān)盤(pán)。T公司希望A注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解公司存貨存放位置的特殊性，要求通過(guò)檢查公司生產(chǎn)計(jì)劃與生產(chǎn)日志，存貨收、發(fā)、存記錄以及經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)確認(rèn)的期末存貨盤(pán)點(diǎn)表等，對(duì)遠(yuǎn)洋漁輪2003年12月31日的存貨數(shù)量予以審計(jì)確認(rèn)。函證結(jié)果顯示：1封詢證函因無(wú)法投遞而退回，1封詢證函未得到復(fù)函，其余3封均得到回函并核實(shí)無(wú)誤。我們對(duì)于上述存貨的確認(rèn)，主要以G會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)盤(pán)結(jié)果為依據(jù)，可能存在對(duì)T公司會(huì)計(jì)報(bào)表　中的相關(guān)信息產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)。”　　資料四：　?。?）T公司在收到ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告后，要求A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2004年6月30日對(duì)所有返港漁輪的存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，重新對(duì)2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2004年半年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2004年6月30日指派助理人員對(duì)T公司所有存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)后認(rèn)定，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄相符，但將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果倒推至2003年12月31日的結(jié)果與T公司2003年12月31日所確認(rèn)的存貨數(shù)量存在較大差異。　?。?）鑒于2004年6月30日存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄相符，T公司要求A注冊(cè)會(huì)計(jì)師　對(duì)其2004年半年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。　?。?）針對(duì)資料一（5），請(qǐng)回答A注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否同意T公司的要求，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！　。?）針對(duì)資料三，請(qǐng)回答在審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！　。?）針對(duì)資料四（3），在不考慮其他因素影響的前提下，請(qǐng)回答A注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否同意T公司的要求，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！　BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派X注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)Y股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱Y公司）2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。X注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2004年初對(duì)Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)初步了解到，Y公司2003年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)，管理及組織架構(gòu)與2002年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為，相關(guān)資料如下：　　資料一：Y公司2003年度利潤(rùn)表和2002年度利潤(rùn)表如下（金額單位：人民幣萬(wàn)元）：項(xiàng)目2003年度（未審數(shù)）2002年度（審定數(shù)）一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50，00040，000減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40，00033，000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1，000900二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)9，0006，100加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)8，0001，000減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用4，0003，200管理費(fèi)用（5，000）2，000 財(cái)務(wù)費(fèi)用　1，000900三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)17，0001，000加：投資收益5，0002，000補(bǔ)貼收入　　營(yíng)業(yè)外收入1，0001，500減：營(yíng)業(yè)外支出2，0002，000四、利潤(rùn)總額21，0002，500減：所得稅（稅率33%）6，000700五、凈利潤(rùn)15，0001，800　　資料二、Y公司2003年度及2002年度營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)如下（金額單位：人民幣萬(wàn)元）：項(xiàng)目2002年度（審定數(shù)）2003年度（未審數(shù)）廣告費(fèi)用1，4001，200產(chǎn)品質(zhì)量保證500運(yùn)輸費(fèi)用1，1001，000工資1，0001，000合計(jì)4，0003，200　　資料三：X注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Y公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序時(shí)，抽查到以下銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：　?。?）確認(rèn)對(duì)A公司銷(xiāo)售收入計(jì)1000萬(wàn)元（不含稅，增值稅率為17%）?！　。?）確認(rèn)對(duì)B公司銷(xiāo)售收入計(jì)2000萬(wàn)元（不含稅，增值稅稅率為17%）?！　。?）確認(rèn)對(duì)C公司銷(xiāo)售收入計(jì)3000萬(wàn)元（不含稅，增值稅率為17%）?！　≠Y料四：　　X注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Y公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測(cè)試的同時(shí)，一并對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了測(cè)試。X注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬通過(guò)抽樣函證應(yīng)收賬款賬面余額，計(jì)劃抽樣誤差為+5萬(wàn)元，可信賴程度為95%（95%的可信賴程度下的可信賴程度系數(shù)為1。015萬(wàn)元。　　資料五：X注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Y公司2003年度利潤(rùn)表其他項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注意到以下事項(xiàng)：　?。?）Y公司自2003年1月1日起，將生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的12年變更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法，影響2003年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本相應(yīng)減少2000萬(wàn)元，對(duì)上述變更，Y公司無(wú)法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過(guò)，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告?！　。?）Y公司2003年度管理費(fèi)用為5000萬(wàn)元，其中：上年度已計(jì)提1500萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的甲存貨2003年度全部對(duì)外銷(xiāo)售，相應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1500萬(wàn)元；上年度已計(jì)提2000萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的已存貨2003年度人格回升