【正文】 幣資金內(nèi)部控制的測試（3）其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測試6．特殊項(xiàng)目審計(jì)（1）期初余額的審計(jì)①期初余額的含義②期初余額的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序（2）會計(jì)政策變更、會計(jì)估計(jì)變更和會計(jì)差錯更正的審計(jì)（3）債務(wù)重組的審計(jì)（4）非貨幣性交易的審計(jì)（5）關(guān)聯(lián)方及其交易的審計(jì)（6）合并會計(jì)報(bào)表的審計(jì)（7）現(xiàn)金流量表的審計(jì)（8）或有事項(xiàng)的審計(jì)①或有事項(xiàng)的種類②或有事項(xiàng)的審計(jì)（9）期后事項(xiàng)的審計(jì)①期后事項(xiàng)的種類②期后事項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序③期后事項(xiàng)對審計(jì)報(bào)告的影響（10）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計(jì)①持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計(jì)目標(biāo)②編制審計(jì)計(jì)劃時的考慮③實(shí)施審計(jì)程序時的考慮④出具審計(jì)報(bào)告時的考慮（十五）終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告1．審計(jì)報(bào)告編制前的工作（1）編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表①編制審計(jì)差異調(diào)整表②編制試算平衡表（2）獲取管理當(dāng)局聲明書①被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書的作用②被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書的格式（3）獲取律師聲明書（4）執(zhí)行分析性復(fù)核程序（5）撰寫審計(jì)總結(jié)①審計(jì)總結(jié)的重要性②審計(jì)總結(jié)一般應(yīng)包括的內(nèi)容（6）完成審計(jì)工作底稿的二級復(fù)核（7）評價審計(jì)結(jié)果①對重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終的評價②對已審計(jì)會計(jì)報(bào)表進(jìn)行技術(shù)性復(fù)核③對被審計(jì)單位已審計(jì)會計(jì)報(bào)表形成審計(jì)意見并草擬審計(jì)報(bào)告④對審計(jì)工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核（8）與客戶溝通①溝通的目的與方式②溝通的事項(xiàng)2．審計(jì)報(bào)告概述（1）審計(jì)報(bào)告的作用①鑒證作用②保護(hù)作用③證明作用（2）審計(jì)報(bào)告的種類①按照審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)可分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告②按照審計(jì)報(bào)告使用的目的可分為公布目的的審計(jì)報(bào)告和非公布目的的審計(jì)報(bào)告③按照審計(jì)報(bào)告的詳略程度可分為簡式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告（3）審計(jì)報(bào)告與會計(jì)報(bào)表的關(guān)系3．審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則（1）總則（2）審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容（3）審計(jì)報(bào)告的類型4．審計(jì)報(bào)告的基本類型（1）無保留意見的審計(jì)報(bào)告（2）保留意見的審計(jì)報(bào)告（3）否定意見的審計(jì)報(bào)告（4）無法表示意見的審計(jì)報(bào)告（5）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告5．審計(jì)報(bào)告的編制（1）編制審計(jì)報(bào)告的步驟①整理和分析審計(jì)工作底稿②被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的調(diào)整③確定審計(jì)意見的類型④編制和出具審計(jì)報(bào)告（2）編制和使用審計(jì)報(bào)告的要求①內(nèi)容要全面完整②責(zé)任界限要分明③審計(jì)證據(jù)要充分適當(dāng)6．期后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)（1）期后發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告日存在的事實(shí)（2）在會計(jì)報(bào)表公布日后發(fā)現(xiàn)的重大不一致和重大錯報(bào)7．特殊目的的審計(jì)報(bào)告（1）特殊目的的審計(jì)①對按照特殊編制基礎(chǔ)編制的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)②對會計(jì)報(bào)表的組成部分進(jìn)行審計(jì)③對法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定遵循情況的審計(jì)④對簡要會計(jì)報(bào)表的審計(jì)（2）特殊目的的審計(jì)報(bào)告①特殊編制基礎(chǔ)會計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告②會計(jì)報(bào)表組成部分的審計(jì)報(bào)告③法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定遵循情況的審計(jì)報(bào)告④簡要會計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告（十六）與審計(jì)相關(guān)的其他鑒證業(yè)務(wù)1．驗(yàn)資（1）驗(yàn)資概述①驗(yàn)資的性質(zhì)與作用②驗(yàn)資類型（2）接受業(yè)務(wù)委托與編制驗(yàn)資計(jì)劃①接受委托與簽訂業(yè)務(wù)約定書②編制驗(yàn)資計(jì)劃（3）審驗(yàn)范圍與程序①審驗(yàn)范圍②審驗(yàn)程序③獲取財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)承諾函④關(guān)注被審驗(yàn)單位以前的注冊資本實(shí)收情況⑤利用專家工作⑥驗(yàn)資工作底稿（4）驗(yàn)資報(bào)告①出具驗(yàn)資報(bào)告的前提②驗(yàn)資報(bào)告的作用③驗(yàn)資報(bào)告的要素④應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告的情形⑤驗(yàn)資報(bào)告的使用責(zé)任（5）驗(yàn)資報(bào)告參考格式①設(shè)立驗(yàn)資報(bào)告參考格式②變更驗(yàn)資報(bào)告參考格式2．盈利預(yù)測審核（1）盈利預(yù)測審核的含義（2）盈利預(yù)測審核的范圍和程序①盈利預(yù)測審核的范圍②盈利預(yù)測的審核程序（3）盈利預(yù)測審核報(bào)告3．內(nèi)部控制審核（1）內(nèi)部控制審核的含義（2）審核計(jì)劃（3）審核程序①了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)②評價內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性③測試和評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性（4）審核報(bào)告①審核報(bào)告的基本內(nèi)容②審核報(bào)告的意見類型4．基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核（1）基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核概述①基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算概述②基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的作用③基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的目的④基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算的審核范圍（2）基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的基本程序①簽訂業(yè)務(wù)約定書②制定審核計(jì)劃③實(shí)施審核④審核報(bào)告（3）預(yù)算審核報(bào)告參考格式三、主要參考法規(guī)1．中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則2．中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見3．中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則4．內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見說明：本大綱所涉及的參考法規(guī)均為截至2005年12月31日財(cái)政部、中國注冊會計(jì)師協(xié)會發(fā)布并生效的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則、指導(dǎo)意見等。第一部分 會計(jì)科目一、基本要求為考察考生具有相關(guān)的知識和技能，本科目要求考生能夠：1．獲取、評價、分析并處理編制會計(jì)報(bào)表所需要的相關(guān)信息；2．分析判斷與會計(jì)處理與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告相關(guān)的其他資料；3．掌握并運(yùn)用適當(dāng)?shù)臅?jì)處理方法；4．進(jìn)行相關(guān)運(yùn)算；5．清晰表達(dá)結(jié)論；6．在財(cái)務(wù)報(bào)表或其他相關(guān)表格中填列結(jié)果二、知識要求（一）總 論1．會計(jì)概述（1）會計(jì)的概念和起源（2）會計(jì)的作用2．會計(jì)核算的基本前提（1）會計(jì)主體（2）持續(xù)經(jīng)營（3）會計(jì)分期（4）貨幣計(jì)量3．會計(jì)核算的一般原則（1）衡量會計(jì)信息質(zhì)量的一般原則①客觀性原則②可比性原則③一貫性原則④相關(guān)性原則⑤及時性原則⑥明晰性原則（2）確認(rèn)和計(jì)量的一般原則①權(quán)責(zé)發(fā)生制原則②配比原則③歷史成本原則④劃分收益性支出與資本性支出原則（3）起修正作用的一般原則①謹(jǐn)慎性原則②重要性原則③實(shí)質(zhì)重于形式原則4．會計(jì)要素（1）資產(chǎn)（2）負(fù)債（3）所有者權(quán)益（4）收入（5）費(fèi)用（6）利潤（二）貨幣資金及應(yīng)收項(xiàng)目1．貨幣資金（1）貨幣資金的特點(diǎn)及其組成（2）現(xiàn)金（3）銀行存款①銀行結(jié)算的種類②銀行存款業(yè)務(wù)的會計(jì)處理（4）其他貨幣資金①外埠存款②銀行匯票存款③銀行本票存款④信用證保證金存款⑤信用卡存款⑥存出投資款（5）貨幣資金控制（6）國家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定①現(xiàn)金管理辦法②銀行存款管理制度③貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定2．應(yīng)收票據(jù)（1）應(yīng)收票據(jù)的特點(diǎn)及其分類（2）不帶息應(yīng)收票據(jù)（3）帶息應(yīng)收票據(jù)（4）應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓3．應(yīng)收賬款（1）應(yīng)收賬款的概念（2）應(yīng)收賬款的計(jì)價①商業(yè)折扣②現(xiàn)金折扣（3）應(yīng)收賬款的會計(jì)處理①在沒有商業(yè)折扣情況下的會計(jì)處理②在有商業(yè)折扣情況下的會計(jì)處理③有現(xiàn)金折扣情況下的會計(jì)處理（4）壞賬及壞賬損失①壞賬損失的確認(rèn)②壞賬損失的會計(jì)處理（5）預(yù)付賬款的會計(jì)處理4．應(yīng)收債權(quán)出售和融資（1）以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款（2）應(yīng)收債權(quán)出售①不附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售②附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售（3）應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)5．其他應(yīng)收項(xiàng)目（三） 存 貨1．存貨取得和發(fā)出的計(jì)價及核算（1）存貨的概念及確認(rèn)條件①存貨的概念②存貨的確認(rèn)條件（2）存貨入賬價值的基礎(chǔ)及其構(gòu)成①存貨入賬價值的基礎(chǔ)②存貨成本的構(gòu)成（3）取得存貨的核算①原材料的核算②委托加工物資的核算③包裝物和低值易耗品的核算（4）存貨成本流轉(zhuǎn)的假設(shè)（5）存貨的計(jì)價方法①個別計(jì)價法②先進(jìn)先出法③加權(quán)平均法④移動平均法⑤后進(jìn)先出法（6）發(fā)出存貨的核算①領(lǐng)用和出售原材料的核算②發(fā)出包裝物的核算③領(lǐng)用低值易耗品的核算（7）存貨的簡化核算方法①計(jì)劃成本法②毛利率法③零售價法2．存貨的期末計(jì)量（1）存貨數(shù)量的盤存方法①實(shí)地盤存制②永續(xù)盤存制③實(shí)地盤存制與永續(xù)盤存制的比較④存貨盤盈盤虧的處理（2）存貨的期末計(jì)價原則及賬務(wù)處理①成本與可變現(xiàn)凈值孰低的含義②可變現(xiàn)凈值的確定③材料存貨的期末計(jì)量④成本與可變現(xiàn)凈值孰低的賬務(wù)處理（四） 投 資1．短期投資（1）短期投資成本的確定（2）短期投資損益的確認(rèn)及短期投資的處置①短期投資損益的確認(rèn)②短期投資的處置2．長期股權(quán)投資（1）長期股權(quán)投資初始成本的確定（2）新的投資成本的確定（3）長期股權(quán)投資的成本法①成本法的適用范圍②成本法的核算方法（4）長期股權(quán)投資的權(quán)益法①權(quán)益法的適用范圍②權(quán)益法的核算方法（5）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換①權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法②成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法（6）股票股利的處理（7）長期股權(quán)投資的處置3．長期債權(quán)投資（1）長期債權(quán)投資初始投資成本的確定（2）長期債券溢折價及利息的計(jì)提①長期債券溢折價及處理②長期債券投資利息的處理（3）可轉(zhuǎn)換公司債券（4）其他長期債權(quán)投資的核算（5）長期債權(quán)投資損益的確認(rèn)及處置①長期債權(quán)投資損益的確認(rèn)②長期債權(quán)投資的處置（6）委托貸款的核算4．投資的期末計(jì)價（1）短期投資的期末計(jì)價（2）長期投資減值①計(jì)提減值準(zhǔn)備的條件及判斷標(biāo)準(zhǔn)②計(jì)提減值準(zhǔn)備的會計(jì)處理（3）股權(quán)投資差額與計(jì)提減值的處理（4）投資的劃轉(zhuǎn)（5）投資在會計(jì)報(bào)表附注中的披露（五）固定資產(chǎn)1．固定資產(chǎn)概述（1）固定資產(chǎn)的概念（2）固定資產(chǎn)的分類①按固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)用途分類②按固定資產(chǎn)使用情況分類③按固定資產(chǎn)的所有權(quán)分類④按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途和使用情況綜合分類2．固定資產(chǎn)取得（1）固定資產(chǎn)的計(jì)價基礎(chǔ)①按歷史成本計(jì)價②按凈值計(jì)價（2）固定資產(chǎn)的價值構(gòu)成（3）固定資產(chǎn)取得的會計(jì)處理①購置的固定資產(chǎn)②自行建造的固定資產(chǎn)③投資者投入的固定資產(chǎn)④租入的固定資產(chǎn)⑤接受捐贈的固定資產(chǎn)⑥盤盈的固定資產(chǎn)3．固定資產(chǎn)折舊（1）固定資產(chǎn)折舊的概念和核算要求（2）固定資產(chǎn)折舊方法①年限平均法②工作量法③加速折舊法（3）固定資產(chǎn)折舊的會計(jì)處理4．固定資產(chǎn)的后續(xù)支出（1）費(fèi)用化的后續(xù)支出（2）資本化的后續(xù)支出5．固定資產(chǎn)處置與期末計(jì)價（1）固定資產(chǎn)的處置（2）固定資產(chǎn)的報(bào)廢（3）固定資產(chǎn)的變賣（4）固定資產(chǎn)的期末計(jì)價（六）無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1．無形資產(chǎn)及其期末計(jì)價（1）無形資產(chǎn)概述（2）無形資產(chǎn)的內(nèi)容①專利權(quán)②商標(biāo)權(quán)③土地使用權(quán)④著作權(quán)⑤特許權(quán)⑥非專利技術(shù)⑦商譽(yù)（3）無形資產(chǎn)的入賬價值（4）無形資產(chǎn)的攤銷（5）無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓（6）無形資產(chǎn)的期末計(jì)價（7）無形資產(chǎn)的會計(jì)處理2．其他資產(chǎn)（1）長期待攤費(fèi)用（2）其他長期資產(chǎn)（七）負(fù)債1．流動負(fù)債（1）應(yīng)付賬款（2）應(yīng)付票據(jù)①帶息應(yīng)付票據(jù)的處理②應(yīng)付票據(jù)如為帶息票據(jù)（3）應(yīng)交稅金①增值稅②消費(fèi)稅③營業(yè)稅④資源稅⑤土地增值稅⑥房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅⑦城市維護(hù)建設(shè)稅⑧所得稅⑨耕地占用稅（4）其他流動負(fù)債①短期借款②短期債券③預(yù)收賬款④應(yīng)付工資⑤應(yīng)付福利費(fèi)⑥應(yīng)付股利⑦預(yù)提費(fèi)用⑧其他應(yīng)交款和其他應(yīng)付款2．長期負(fù)債（1）長期債券（2）可轉(zhuǎn)換公司債券（3）長期借款（4）長期應(yīng)付款①應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款②應(yīng)付融資租賃款（八）所有者權(quán)益1．實(shí)收資本（1）實(shí)收資本的概念和核算的基本要求（2）國有獨(dú)資公司的投入資本（3）有限責(zé)任公司的投入資本（4）股份有限公司的投入資本（5）獨(dú)資企業(yè)改組為股份制企業(yè)①國有企業(yè)改建為公司制企業(yè)②企業(yè)改組為股份制企業(yè)的會計(jì)核算（6）實(shí)收資本增減變動的核算①實(shí)收資本增加的核算②實(shí)收資本減少的核算2．資本公積（1）資本公積的概念與來源（2）資本溢價或股本溢價①資本溢價②股本溢價（3）股權(quán)投資準(zhǔn)備（4）接受捐贈資產(chǎn)（5）撥款轉(zhuǎn)入（6）外幣資本折算差額（7）關(guān)聯(lián)交易差價（8）其他資本公積3．留存收益（1）盈余公積的核算（2）未分配利潤的核算（3）彌補(bǔ)虧損的核算（九）收入、費(fèi)用和利潤1．收入（1）收入的概念及其分類（2）銷售商品收入的確認(rèn)與計(jì)量（3）提供勞務(wù)收入的確認(rèn)與計(jì)量（4）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)與計(jì)量（5）建造合同收入的確認(rèn)與計(jì)量①建造合同的類型②合同分立與合同合并③合同收入和合同費(fèi)用2．費(fèi)用（1）費(fèi)用的確認(rèn)（2）期間費(fèi)用①管理費(fèi)用②營業(yè)費(fèi)用③財(cái)務(wù)費(fèi)用3．利潤（1）營業(yè)利潤（2）營業(yè)外收支的核算①營業(yè)外收入②營業(yè)外支出（3）利潤總額（4）本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)（十）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告1．資產(chǎn)負(fù)債表（1）資產(chǎn)負(fù)債表的格式（2）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（3）資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例2．利潤表和利潤分配表（1）利潤表①利潤表的格式②利潤表的編制方法③利潤表編制舉例（2）利潤分配表①利潤分配表的格式②利潤分配表的編制方法③利潤分配表編制舉例3．現(xiàn)金流量表（1）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)（2）現(xiàn)金流量的分類（3）現(xiàn)金流量表的基本格式和編制方法①現(xiàn)金流量表的基本格式②現(xiàn)金流量表的編制方法③現(xiàn)金流量表編制方法舉例4．會計(jì)報(bào)表附注（1）基本會計(jì)假設(shè)（2）會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的說明（3）重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更的說明（4）或有事項(xiàng)的說明（5）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明（6）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明（7）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出