【正文】 “夢想成真”系列輔導叢書《應試指南會計（舊）》第273頁多項選擇題第1題，均是針對上述知識點的演練。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。A生產設備預計使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還使用8年；環(huán)保裝置預計使用5年。構件更換工程于207年12月31日開始，208年10月25日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本2 600萬元。B生產設備原預計使用10年，更換構件后預計可使用8年。假定公司當年度生產的產品均已實現對外銷售。 　　，正確的是（ ）。 　　B選項，企業(yè)購置的環(huán)保設備和安全設備等資產，它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶來經濟利益，但有助于企業(yè)從相關資產中獲取經濟利益，或者將減少企業(yè)未來經濟利益的流出，因此，發(fā)生的成本是計入安裝成本，選項B錯誤 　　CD選項，固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產，那么是要分開計算折舊金額，故選項CD錯誤。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】C 　　【中華會計網校解析】 　　A選項，B生產設備更換構件時發(fā)生的成本直接計入在建工程成本, 選項A錯誤， 　　B選項，由于固定資產的賬面價值轉入在建工程，B生產設備更換構件時期不計提折舊,應該是按照更新改造后預計尚可使用年限作為折舊年限。選項C正確 　　D選項，應該是按照更新改造后預計尚可使用年限作為折舊年限。 　　8年度A生產設備（包括環(huán)保裝置）應計提的折舊是（ ）。 　　2008年計提折舊金額的＝A生產設備（不含環(huán)保裝置）（18000/161/12）+ A生產設備（不含環(huán)保裝置）9000/89/12+環(huán)保裝置600/59/12＝ 　　8年度B生產設備應計提的折舊是（ ）。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】A 　　【中華會計網校解析】+=1165。中華會計網校（）2009年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《會計》課件實驗班考試中心模擬試題三單項選擇題第1題、練習中心第五章單項選擇題第7題，2009年“夢想成真”系列輔導叢書《應試指南 　　二、多項選擇題（本題型共3大題，10小題，每小題2分，共20分，每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應的位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。涉及計算的，如有小數，保留兩位小數，兩位小數后四舍五入。） 　　(一)甲公司208年度與投資相關的交易或事項如下： 　?。?）1月1日，從市場購入2 000萬股乙公司發(fā)行在外的普通股，準備隨時出售，每股成本為8元。12月31日，乙公司股票的市場價格為每股7元。該債券票面年利率為6%，與實際年利率相同，利息與每年12月31日支付。 　　（3）1月1日，購入丁公司發(fā)行的認股權證100萬份，成本100萬元，每份認股權證可于兩年后按每股5元的價格認購丁公司增發(fā)的1股普通股。 　?。?）1月1日，取得戊公司25%股權，成本為1 200萬元，投資時戊公司可辨認凈資產公允值為4 600萬元（各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同）。當年度，戊公司實現凈利潤500萬元；甲公司向戊公司銷售商品產生利潤100萬元，至年末戊公司尚未將該商品對外銷售。該股份自2007年7月起限售期為3年。該股份于2007年12月31日的市場價格為1 200萬元，2008年12月31日的市場價格為1 300萬元。 　　要求： 　　根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第4題。 　　 　　 　　 　　 　　 　　【答案】ABC 　　【中華會計網校解析】 　　A選項，資料4，對戊公司的股權投資由于能夠施加重大影響作為長期股權投資處理； 　　B選項，資料2，計劃持有至到期，對丙公司的債權投資作為持有至到期投資處理 　　C選項， 資料1，由于準備隨時出售，對乙公司的股權投資作為交易性金融資產處理 　　D選項，資料5，對庚公司的投資因為能夠確認市場價格，因此認為公允價值能夠可靠取得，且不具有控制、共同控制或重大影響，因此不能確認為長期股權投資，可以劃分為公允價值計量的金融資產。 　　E選項，對丁公司的認股權證是衍生工具，因此不能劃分為可供出售金融資產，應劃為交易性金融資產核算。 　　 　　 　　 　　 　　 　　【答案】CD 　　【中華會計網校解析】 　　A選項，資料3，對丁公司的認股權證，應作為交易性金融資產按照公允價值后續(xù)計量；A選項錯誤 　　B選項，資料4，因為對戊公司的具有重大影響，因此應該采用權益法核算； 　　C選項，資料1，對乙公司的股權投資按照公允價值計量，C選項正確 　　D選項，對丙公司的債權投資，即持有至到期投資按照攤余成本計量，D選項正確， 　　E選項，資料5，對庚公司的投資不能作為長期股權投資，按照公允價值后續(xù)計量；將該限售股權劃分為可供出售金融資產或以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。 　　 　　 　　 　　 000萬元 　　 　　【答案】ABDE 　　【中華會計網校解析】 　　A選項，資料2，對丙公司的債券投資確認的投資收益＝10006％＝60萬元；A選項正確 　　B選項，資料4，對戊公司股權投資確認的投資收益＝（500－100）25％＝100萬元；B選項正確 　　C選項，資料5，對庚公司股權投資確認的投資收益＝0，因為這項投資作為可供出售金融資產核算，公允價值變動計入資本公積。E選項正確 　　，正確的有（ ）。E選項錯誤。與考試中心基礎班模擬試題1多選題第9題基本一樣。夢想成真系列叢書應試指南P39多選P444多選（一）、P490多選（二）與本題考點類似。 　?。ǘ┘坠緸樵鲋刀愐话慵{稅人，經董事會批準，2008年度財務報表與2009年3月31日對外報出。至年末，代銷機構已銷售60臺A產品。 　　（2）2009年1月10日，因部分B產品的規(guī)格不符合合同約定，甲公司收到購貨方退貨的500萬件B產品及購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。 　?。?）2008年12月31日，甲公司銷售一批C產品，銷售價格為900萬元（不含增值稅額），銷售成本為550萬元，產品已發(fā)出。購貨方為甲公司的聯營企業(yè)。 　　2009年2月1日，乙銀行同意甲公司展期兩年償還前述1 500萬元的借款，2009年3月20日，甲公司與丙銀行達成協議，甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金，丙銀行同意甲公司按原協議規(guī)定的期限償還前述3 000萬元借款。 　　要求： 　　根據上述材料，不考慮其他因素，回答下列第5題至第8題。 　　 　　 　　 　　 　　 　　【答案】ABCDE 　　【中華會計網校解析】這部分內容在教材262頁～263頁。 　　 　　 　　 　　 　　 　　【答案】ACDE 　　【中華會計網校解析】選項B屬于資產負債表日后調整事項，不需要特殊說明。 　　 　　 　　 　　 　　 　　【答案】BCDE 　　【中華會計網校解析】A選項，手續(xù)手續(xù)費方式的委托代銷，應該是收到代銷清單時確認收入；發(fā)出商品時不確認收入，因此選項A錯誤。 　　 　　 　　 　　 　　 　　【答案】ABDE 　　【中華會計網校解析】 　　A選項，自乙銀行借入的1 500萬元借款將于1年內到期，甲公司不具有自主展期清償的權利，作為流動負債列報，正確。 　　C選項，自丁銀行借入的2 000萬元借款將于1年內到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。 　　【中華會計網校點評】本題比較綜合，考查了財務報表編報的原則、報表附注披露的內容、會計調整及報表項目列報的知識點。第8題與考試中心實驗班模擬試題3多選題第11題非常相似，考查有自主展期權利但不確定展期的借款作為流動負債列示還是非流動負債列示的問題。夢想成真系列叢書應試指南P214多選P505多選（三）與本題考點類似；經典題解P174多選P414多選（三）與本題考點類似。習題班練習中心二十三章多選題4與本題相似。208年度甲公司與計算每股收益相關的事項如下： 　?。?）5月15日，以年初發(fā)行在外普通股股數為基數每10股送4股紅股，以資本公積每10股轉增3股，除權日為6月1日。 　?。?）8月1日，根據經批準的股權激勵計劃，授予高級管理人員1500萬股股票期權，每一股票期權行權時可按6元的價格購買甲公司1股普通股。 　　甲公司當期普通股平均市場價格為每股10元，208年實現的歸屬于普通股東的凈利潤為18360萬元。 　　，正確的有（?。?。 　　對于企業(yè)承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價格高于當期普通股平均市場價格時，對于盈利企業(yè)的具有稀釋性，對于虧損企業(yè)具有反稀釋性。 　　8年稀釋每股收益時期調整發(fā)行在外普通股加權平均數的表述中，正確的有（　）。 　　【中華會計網校點評】本題考查稀釋每股收益的問題，包括稀釋性的判斷與計算原則。夢想成真系列叢書應試指南P434多選與本題考點相同，選項內容基本相同?；A班練習中心多選題3與本題相似。 　　三、計算及會計處理題（本題型共3小題，第1小題7分，第2小題8分，第3小題9分，共24分。答案中的金額單位以萬元表示，有小數的，保留兩位小數，兩位小數后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。協議規(guī)定：①甲公司向50名高級管理人員每人授予10萬股股票期權，行權條件為這些高級管理人員從授予期權之日起連續(xù)服務滿3年，公司3年平均凈利潤增長率達到12%；②符合行權條件后，每持有1股普通股股票期權可以自209年1月1日起1年內，以每股5元的價格購買公司1股普通股票，在行權期間內未行權的股票期權將失效。206年至209年，甲公司與股票期權的資料如下： 　　（1）206年5月，甲公司自市場回購本公司股票500萬股，共支付款4025萬元，作為庫存股待行權時使用。該年末，甲公司預計未來兩年將有1名高級管理人員離開公司，預計3年平均凈利潤增長率將達到12%；每股股票期權的公允價值為16元。 　?。?）208年，甲公司有1名高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為15%。 　?。?）209年3月，48名高級管理人員全部行權，甲公司收到款項2400萬元，相關股票的變更登記手續(xù)已辦理完成。 　?。?）計算甲公司206年、207年、208年因股份支付確認的費用，并編制相關會計分錄。 　　【答案】 　?。?）編制甲公司回購本公司股票時的相關會計分錄。 　　206年應確認的當期費用＝（50－1－1）10萬股151/3＝2400（萬元） 　　借：管理費用 2400 　　　　貸：資本公積－其他資本公積 2400 　　207年應確認的當期費用＝（50－1－2）10152/3－2400＝2300（萬元） 　　借：管理費用 2300 　　　　貸：資本公積－其他資本公積 2300 　　208年應確認的當期費用＝（50－1－1）1015－2400－2300＝2500（萬元） 　　借：管理費用 2500 　　　　貸：資本公積－其他資本公積 2500 　　（3）行權時 　　借：銀行存款 48510萬股＝2400 　　　　資本公積－其他資本公積 2400＋2300＋2500＝7200 　　　　貸：庫存股 3864（4025480/500） 　　　　　　資本公積－股本溢價 5736 　　【中華會計網校點評】本題考核的知識點是“以權益結算的股份支付的處理”，公司回購自身的股票作為庫存股待行權時使用有一定的新意，但題目本身難度不大。 　　%.甲公司申報208年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項： 　?。?）208年，甲公司應收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準備年初余額為零；應收賬款年末余額為24000萬元，壞賬準備年末余額為2000萬元。 　　（2）208年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產處理。稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。208年10月3日，甲公司從乙公司分得現金股利200萬元，計入投資收益。甲公司、乙公司均為設在我國境內的居民企業(yè)。 　?。?）208年，甲公司將業(yè)務宣傳活動外包給其他單位，當年發(fā)生業(yè)務宣傳費4800萬元，至年末尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售收入的15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。 　　②甲公司208年實現利潤總額3000萬元。 　?、芗坠绢A計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。 　　要求： 　?。?）確定甲公司2008年12月31日有關資產、負債的賬面價值及計稅基礎，并計算相應得暫時性差異。 　?。?）計算甲公司2008年應確認的遞延所得稅費用（或收益）。 　　【答案】 　　（1）確定甲公司2008年12月31日有關資產、負債的賬面價值及計稅基礎，并計算相應得暫時性差異。 　　 項目賬面價值計稅基礎暫時性差異應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異應收賬款24000－2000＝2200024000　 2000可供出售金融資產26002400200　 長期股權投資28002800　 　 應收股利200200　 　 其他應付款48003000015％＝4500　 300合計 　　遞延所得稅資產＝230025％－650＝－75（萬元），遞延所得稅費用＝75（萬元） 　　（3）編制甲公司2008年與所得稅相關的會計記錄。題目比較常規(guī)，如可供出售金融資產公允價值變動產生暫時性差異的處理、長期股權投資股利的處理及未彌補虧損項目的處理等在網校很多習題中