【正文】 ，借以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的薄弱之處，找出問(wèn)題發(fā)生的根源，然后針對(duì)這些環(huán)節(jié)擴(kuò)大檢查范圍；對(duì)內(nèi)部控制制度有效之處，則可縮小其檢查范圍或簡(jiǎn)化其的一種。事后審計(jì)是指在被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成之后進(jìn)行的審計(jì)事中審計(jì)是指在被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行的審計(jì)事前審計(jì)是指在被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生以前進(jìn)行的審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率、效果和效益狀況進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，目的是促進(jìn)被審計(jì)單位提高人財(cái)物等各種資源的利用效率，增強(qiáng)盈利能力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法合規(guī)性進(jìn)行審查，旨在糾正錯(cuò)誤、防止舞弊政府審計(jì)是由政府審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的審計(jì)，在我國(guó)一般稱為國(guó)家審計(jì)內(nèi)部審計(jì)：亦稱部門或單位審計(jì)，指由本部門或本單位內(nèi)部專職審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員依照所在部門和行政最高負(fù)責(zé)人的指令所實(shí)施的審計(jì)。期后事項(xiàng)：指會(huì)計(jì)報(bào)表日與審計(jì)外勤工作結(jié)束日期間發(fā)生的以及審計(jì)外勤工作結(jié)束日到會(huì)計(jì)報(bào)表公布日發(fā)生的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生影響的事項(xiàng)?？隙ㄊ胶C法：亦稱正面式函證法或積極式函證法，指審計(jì)人員向被審計(jì)單位的債務(wù)人（債權(quán)人）發(fā)出的詢證函，要求收函人證實(shí)所查證的人欠、欠人款項(xiàng)是否正確并復(fù)函的一種方法。消極式函證又稱否定式函證、反面式函證，是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，但所函證的款項(xiàng)相符時(shí)不必回函，只有在所函證的款項(xiàng)不符時(shí)才要求債務(wù)人向?qū)徲?jì)人員復(fù)函。內(nèi)部控制制度：指為了保護(hù)具有組織結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)主體的資產(chǎn)完整保證會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料的真實(shí)性和正確性，提高經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹實(shí)施，在經(jīng)濟(jì)主體的內(nèi)部建立或采用的一系列相互聯(lián)系、相互制約的方法、程序和行為準(zhǔn)則。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則：是由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定，上中華人民共和國(guó)財(cái)政部頒布的，指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)遵守的行為規(guī)范。調(diào)節(jié)法指為驗(yàn)證某一項(xiàng)目數(shù)據(jù)的正確性，使兩個(gè)獨(dú)立和各自分離的相關(guān)數(shù)據(jù)，通過(guò)調(diào)整而趨于一致的審計(jì)方法。審計(jì)人員的職業(yè)道德指在審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，是審計(jì)人員思想意識(shí)、品德修養(yǎng)等方面規(guī)定的基本要求。審計(jì)依據(jù)指查明審計(jì)客體的行為規(guī)范，亦是以作出審計(jì)結(jié)論，提出處理意見(jiàn)和建議的客觀尺度?；蛴胸?fù)債指由某一特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)造成的，將來(lái)可能會(huì)發(fā)生某種以外情況，因而要由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)的潛在損失。朱善彬環(huán)境證據(jù)指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。樣本設(shè)計(jì)指審計(jì)人員在具體計(jì)劃指導(dǎo)下，圍繞樣本的性質(zhì)、樣本的數(shù)量、抽樣方法、抽樣工作質(zhì)量要求所進(jìn)行的計(jì)劃工作。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)：新的審計(jì)方法注重從企業(yè)宏觀層面了解財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這就是國(guó)內(nèi)外審計(jì)職業(yè)界所稱的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。審計(jì)報(bào)告：是審計(jì)工作最重要，最直接的成果形式，是審計(jì)工作主要產(chǎn)品，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。保護(hù)資產(chǎn)安全和完整；保證提交審計(jì)的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法和完整。二者不能相互替代。關(guān)注這樣的兩類故意錯(cuò)報(bào):①對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)②侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)審計(jì)證據(jù)：是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的基礎(chǔ)，它是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，：實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)按審計(jì)取證工作的順序歸納，包括順差法及逆差法；按審計(jì)取證審查的數(shù)量歸納，包括詳查法和抽查法；按審計(jì)取證的技術(shù)手段歸納，主要包括審閱法、核對(duì)法、復(fù)算法、比較法、分析法、查詢法、盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀察法等。核對(duì)法：是指檢查有關(guān)被查資料之間是否相互符合的一種審計(jì)技術(shù)。調(diào)節(jié)法調(diào)節(jié)的內(nèi)容:對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)節(jié)和對(duì)盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資的調(diào)節(jié)可容忍的誤差：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為抽樣結(jié)果可以達(dá)到審計(jì)目的，因而所愿意接受的審計(jì)對(duì)象總體的最大誤差。 職業(yè)懷疑態(tài)度：cpa以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取證據(jù)的有效性，并對(duì)相互矛盾的審計(jì)證據(jù)，以及引起對(duì)文件記錄或?qū)芾韺雍椭卫韺犹峁┑男畔⒌目煽啃援a(chǎn)生懷疑的審計(jì)證據(jù)保持警覺(jué)。永久性檔案：是指記錄內(nèi)容性對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案作用，如被審計(jì)單位的組織機(jī)構(gòu)，設(shè)立的批準(zhǔn)證書(shū)，土地使用證等。存貨監(jiān)盤：指CPA現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)并對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋z查。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：指CPA了解被審計(jì)單位及其環(huán)境實(shí)施的程序。合法性:是指財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其他相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定。治理層和管理層：是指被審計(jì)單位的戰(zhàn)略方向以及對(duì)管理層經(jīng)營(yíng)履行管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的組織或個(gè)人治理層的責(zé)任包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程負(fù)責(zé)。前任會(huì)計(jì)師：是指對(duì)最近財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告和接受委托單尚未完成工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。指正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。指CPA為了了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。推斷錯(cuò)誤：指CPA對(duì)不能明確，具體識(shí)別其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)值。證據(jù)和鑒證報(bào)告。分析程序：指CPA通過(guò)研究不同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。驗(yàn)資：CPA依法接受委托，對(duì)被審計(jì)單位的注冊(cè)資本實(shí)收情況，或注冊(cè)資本及時(shí)收資本的變更情況進(jìn)行審查并出具審計(jì)報(bào)告。 是出具驗(yàn)資報(bào)告存在不恰當(dāng)意見(jiàn)的可能性。重新執(zhí)行：是指以人工方式或使用輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。 實(shí)質(zhì)性方案：CPA實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?。?qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 識(shí)別特征 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 責(zé)任方 預(yù)期使用者 標(biāo)準(zhǔn) 鑒證對(duì)象信息 控制環(huán)境 對(duì)控制的監(jiān)督 觀察 重新計(jì)算 重新執(zhí)行 詢問(wèn) 控制活動(dòng) 合理保證目標(biāo) 有限保證目標(biāo)審計(jì)按主體如何分類？各類的主要內(nèi)容是什么？答：審計(jì)按主體分類可分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、民間審計(jì)。 內(nèi)部審計(jì)是指本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員按照所在部門和行政最高負(fù)責(zé)人的指令所實(shí)施的審計(jì)，部門和單位審計(jì)必須獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門之外。審計(jì)報(bào)告是如何進(jìn)行分類的？答：（1）按審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)主體分為：國(guó)家審計(jì)報(bào)告、民間審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。（3）按審計(jì)報(bào)告的詳略程度分為：簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告、詳式審計(jì)報(bào)告。（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（4）獲取審計(jì)證據(jù)的途徑及審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)各職能間存在何種聯(lián)系？答：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是存在于各種審計(jì)形式之中的一種固有職能，也是審計(jì)最基本的職能，國(guó)家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中生產(chǎn)交換、分配和消費(fèi)等宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面監(jiān)察和督促。民間審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是代審計(jì)委托者對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)該力求準(zhǔn)確，實(shí)事求是。審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能突出表現(xiàn)在民間審計(jì)中。什么是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)？其包括哪些具體內(nèi)容？答：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是指民間審計(jì)組織與被審計(jì)單位共同簽署的，以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)等事項(xiàng)的書(shū)面文件。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。其特點(diǎn)是：① 相關(guān)性② 重要性③ 客觀性④ 足夠性⑤ 可靠性什么是審計(jì)對(duì)象？具體包括哪些內(nèi)容？答：審計(jì)對(duì)象是被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。什么是審計(jì)工作底稿？如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行審核？答:審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過(guò)程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。部門經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核，通過(guò)三級(jí)復(fù)核，審計(jì)工作底稿得到充分的補(bǔ)充和完善，為審計(jì)報(bào)告提供了強(qiáng)有力的保證。② 獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分有效。④ 審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)分布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》規(guī)定了五個(gè)方面職業(yè)道德具體的內(nèi)容：一般原則、專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范、對(duì)客戶的責(zé)任、同行的責(zé)任、其他責(zé)任。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系由以下三個(gè)層次構(gòu)成：（1） 獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則（2） 獨(dú)立審計(jì)基具體準(zhǔn)則（3） 獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告執(zhí)業(yè)規(guī)范指南 1什么是管理建議書(shū)？它與審計(jì)報(bào)告有何區(qū)別？答：管理建議書(shū)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作中，針對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制制度重大缺陷提出的書(shū)面建議。管理建議書(shū)與審計(jì)報(bào)告是同一委托項(xiàng)目的不同結(jié)果，管理建議書(shū)是針對(duì)審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制提出的；審計(jì)報(bào)告是針對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表提出的。管理建議書(shū)可以提出，也可以不提出，是一種非法定業(yè)務(wù)。