某公司財(cái)務(wù)報(bào)告匯總-在線瀏覽
2024-09-11 22:11本頁(yè)面
【正文】 （2） 按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司；（3） 已宣告破產(chǎn)的子公司；（4） 準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司；（5） 非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司；期初應(yīng)納入合并范圍，但因?yàn)橹匾栽瓌t、會(huì)計(jì)差錯(cuò)或其他原因未納入合并范圍的子公司，期末因情況發(fā)生變化，或調(diào)整會(huì)計(jì)差錯(cuò)將其納入合并范圍，應(yīng)對(duì)期初可比報(bào)表的合并范圍進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。（2） 統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)所采用的會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)程序和會(huì)計(jì)處理方法，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是保證會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目反映內(nèi)容一致的基礎(chǔ)。 合并資產(chǎn)負(fù)債表合并資產(chǎn)負(fù)債表以母公司和納入合并范圍的子公司的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表為依據(jù)，在相互抵銷有關(guān)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上編制。故在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)需將母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目予以抵銷。對(duì)于子公司之間相互投資，母公司應(yīng)當(dāng)比照上述做法，將權(quán)益性資本投資項(xiàng)目的數(shù)額與相對(duì)應(yīng)另一子公司所有者權(quán)益有關(guān)項(xiàng)目中相應(yīng)的數(shù)額相互抵銷。集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)的一方在其個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中將這些項(xiàng)目反映為資產(chǎn)，而另一方則在其個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中反映為負(fù)債。① 初次編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的抵銷借：應(yīng)付賬款（按內(nèi)部應(yīng)付賬款期末余額）貸：應(yīng)收賬款（按內(nèi)部應(yīng)收賬款期末余額）借：壞賬準(zhǔn)備（按當(dāng)期計(jì)提的內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備）貸：管理費(fèi)用② 連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的抵銷內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期余額等于上期余額時(shí)的抵銷處理：借：應(yīng)付賬款（按內(nèi)部應(yīng)付賬款期末余額）貸：應(yīng)收賬款（按內(nèi)部應(yīng)收賬款期末余額）借：壞賬準(zhǔn)備（按內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備上期余額）貸：未分配利潤(rùn)內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期余額大于上期余額時(shí)的抵銷處理：借：應(yīng)付賬款（按內(nèi)部應(yīng)付賬款期末余額）貸：應(yīng)收賬款（按內(nèi)部應(yīng)收賬款期末余額）借：壞賬準(zhǔn)備貸：未分配利潤(rùn)（按內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備上期余額）管理費(fèi)用（按內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期增加額）內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期余額小于上期余額時(shí)的抵銷處理：借：應(yīng)付賬款（按內(nèi)部應(yīng)付賬款期末余額）貸：應(yīng)收賬款（按內(nèi)部應(yīng)收賬款期末余額）借：壞賬準(zhǔn)備管理費(fèi)用（按內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期減少額）貸：期初未分配利潤(rùn)（按內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備上期余額）③ 內(nèi)部預(yù)付賬款與內(nèi)部預(yù)收賬款的抵銷借：預(yù)收賬款貸：預(yù)付賬款④ 內(nèi)部應(yīng)收票據(jù)與內(nèi)部應(yīng)付票據(jù)的抵銷借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)⑤ 內(nèi)部應(yīng)付債券與長(zhǎng)期債權(quán)投資中的債券投資的抵銷內(nèi)部應(yīng)付債券與長(zhǎng)期債權(quán)投資中的債券投資無(wú)差額時(shí)：借：應(yīng)付債券貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資當(dāng)長(zhǎng)期債權(quán)投資與發(fā)行債券企業(yè)的應(yīng)付債券抵銷出現(xiàn)差額時(shí)，作為合并價(jià)差處理：借：應(yīng)付債券借或貸：合并價(jià)差貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資（3） 存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷從集團(tuán)整體來(lái)看，集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間的商品購(gòu)銷活動(dòng)實(shí)際上相當(dāng)于一個(gè)企業(yè)內(nèi)部物資調(diào)撥活動(dòng)。① 初次編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的抵銷處理抵銷當(dāng)期發(fā)生的內(nèi)部購(gòu)銷借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本抵銷期末內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品等形成的存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品② 連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的抵銷處理將上期抵銷的存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)對(duì)本期期初未分配利潤(rùn)的影響進(jìn)行抵銷借：未分配利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本抵銷本期發(fā)生的內(nèi)部購(gòu)銷借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本抵銷期末內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品等形成的存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品（4） 固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷固定資產(chǎn)中包含的內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)指：在集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)購(gòu)銷活動(dòng)中，銷售企業(yè)以高于成本或凈值的價(jià)格將產(chǎn)品或固定資產(chǎn)銷售給集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用，并由此確認(rèn)當(dāng)期損益。因此，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵銷。對(duì)于超期使用的內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)，由于當(dāng)期對(duì)該內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)進(jìn)行了清理，其實(shí)物已不存在，不存在固定資產(chǎn)原值中包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷問(wèn)題；同時(shí)，該固定資產(chǎn)累計(jì)折舊也隨著固定資產(chǎn)清理而核銷，也不存在固定資產(chǎn)使用多計(jì)提折舊的抵銷問(wèn)題。但根據(jù)我國(guó)公司法的規(guī)定，盈余公積應(yīng)由單個(gè)企業(yè)按照當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)計(jì)提，即母公司和子公司分別計(jì)提盈余公積。
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