【正文】 被國家征走，所以這個(gè)稅種又是構(gòu)成房地產(chǎn)企業(yè)三大稅種主體之一，但是實(shí)質(zhì)上仍然是地方稅，還包括城建稅、教育費(fèi)附加這些都屬于地方稅和附加。企業(yè)所得稅我們現(xiàn)在的稅率是多少我想提問，33對(duì)不對(duì)，就意味著你房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)利潤100萬元就要交多少錢的所得稅，多少萬？100萬的利潤要交多少所得稅？33萬。這就是中國一個(gè)滑稽的稅制，表面上給你33％，但是征你的時(shí)候至少是40萬?，F(xiàn)在全國規(guī)定每人每月的工資是800塊錢，就是交所得稅的時(shí)候，你現(xiàn)在付800塊錢一個(gè)工人給你干活，沒人給你干活，比如說一個(gè)員工一個(gè)月你拿走5000塊錢，這個(gè)員工一個(gè)月就超支4200，一年就超支5萬塊，他多拿5萬塊，按照《稅法》規(guī)定多拿5萬塊，老板就要為他補(bǔ)交33％的所得稅，33％的企業(yè)所得稅，他個(gè)人還要交個(gè)人所得稅，企業(yè)的所得稅是多少？就是33％。比如說到清華學(xué)習(xí)，培訓(xùn)費(fèi)不讓稅前列支，培訓(xùn)費(fèi)必須要進(jìn)教育經(jīng)費(fèi)，有很多的費(fèi)用不允許稅前列支，雖然你認(rèn)為我學(xué)習(xí)也是為企業(yè)學(xué)習(xí)，我發(fā)生的招待費(fèi)也是為企業(yè)打下基礎(chǔ)，但是稅務(wù)局不承認(rèn)，你超支不行，大家跟稅務(wù)局打交道都知道，稅務(wù)局也不是無理的，有法律依據(jù)，確實(shí)是不讓的。 第四道關(guān)個(gè)人所得稅關(guān)。第一在職職工要依法每月代扣工資薪金個(gè)人所得稅；第二公司的個(gè)人股東，公司的個(gè)人股東凡是報(bào)銷的與個(gè)人有關(guān)的費(fèi)用，借款不還的，一律要按照《稅法》的規(guī)定代扣代繳20％的個(gè)人所得稅。財(cái)稅2003 158號(hào)文件，這個(gè)文件是自1993年個(gè)人所得稅法修訂以來，發(fā)布的配套政策最嚴(yán)厲的一個(gè)，長期以來我們個(gè)人所得稅的征收重點(diǎn)都是按照個(gè)人所得稅的法的規(guī)定征收的，形成一個(gè)本末倒置的征收管理格局。所以個(gè)人所得稅在西方國家有一個(gè)美譽(yù)，叫“羅賓漢稅種”，羅賓漢在西方是什么樣的人物呢？是一個(gè)家喻戶曉的殺富濟(jì)貧的人物，那么他把它比喻成羅賓漢，個(gè)人所得稅跑到你家里把你的財(cái)產(chǎn)以稅收的形式收走然后給窮人帶走，它的性質(zhì)跟羅賓漢差不多。去年我們收了個(gè)人所得稅15000億，減到銀行利息個(gè)人所得稅300多億，還剩1100多億，1100多億，900多億來自工資薪金所得，入庫數(shù)據(jù)很好說明個(gè)人所得稅沒有很好發(fā)揮它調(diào)節(jié)窮人、富人收入差距的作用。我在這里可以坦率地告訴大家158號(hào)文件就是中央領(lǐng)導(dǎo)督促辦的第一個(gè)文件，馬上大家還會(huì)陸陸續(xù)續(xù)看見關(guān)于體育明星，關(guān)于演藝明星關(guān)于征收個(gè)人所得稅的通知，很快陸陸續(xù)續(xù)會(huì)下發(fā)。下面簡單給大家學(xué)習(xí)一下文件的精神，如果政策法規(guī)都不懂，籌劃就籌劃不來，第一條大家可以記一下關(guān)于報(bào)銷問題，寫這么多字就別記了，就寫關(guān)于報(bào)銷問題，這些文件我都演繹過了，都讀過了，關(guān)于報(bào)銷問題。同時(shí)上述支出還不允許在所得稅稅前扣除，大家知道為什么100萬的利潤交40萬的所得稅，因?yàn)槟銏?bào)銷的費(fèi)用也不承認(rèn)，所以你的利潤就虛假 了，稅務(wù)局講本身這個(gè)錢就應(yīng)該是個(gè)人承擔(dān)，不應(yīng)該拿到公司去報(bào)，這樣導(dǎo)致稅務(wù)部門和個(gè)人在理解利潤指標(biāo)上的差異，所以稅收負(fù)擔(dān)當(dāng)然在你的心目當(dāng)中也就加重了。還比如買汽車，買房子，用公司的錢買車買房子，這也統(tǒng)統(tǒng)要交個(gè)人所得稅，以前沒有規(guī)定，從現(xiàn)在開始有這個(gè)規(guī)定。根據(jù)這個(gè)規(guī)定我們就可以籌劃了，怎么籌劃？就要打破我們一些傳統(tǒng)的慣性的不正確的思維方式，比如據(jù)我了解很多房地產(chǎn)企業(yè)老板愿意以個(gè)人的名義買房，買別墅，買大奔，愿意以個(gè)人的名義，為什么？他們的解釋假如我這個(gè)公司不行的話，我自己至少還留一塊，這一塊是不可動(dòng)搖的。 在中國實(shí)際上個(gè)人的公司和個(gè)人之間的利益關(guān)系，實(shí)際上在政府長官的眼里你們就是一家，你是個(gè)人名義也好，還是有限責(zé)任公司他們想要的是什么？是自立門戶，什么叫自立門戶。什么叫有面子？比如說在北京在商住公寓辦公就比在住宅樓辦公有面子，是不是？在純寫字樓里面辦公就比在商住公寓辦公有面子，在甲級(jí)寫字樓辦公就比在乙級(jí)寫字樓辦公有面子，能在華潤、國貿(mào)、南應(yīng)、東方廣場這種最頂級(jí)的寫字樓辦公是最有面子的，但這還不是最最最有面子的，什么叫最最最有面子？有你自己一棟樓，遞上一張名片，上面印著華高萊斯大廈，哪一天我給大家遞這樣的名片大家就覺得你小子發(fā)了，在北京居然有一棟華高萊斯大廈，可是問題這個(gè)大廈也可以是小大廈，就是小一點(diǎn)，800平方米，這好歹也是一棟大廈，知道的沒有什么，還不如在大寫字樓，可是不知道的就不得了，不知道在北京好歹也混出一棟樓了，就如同總經(jīng)理這三個(gè)字最具不同性的，總經(jīng)理可是差別太大了，最大的國企中石化也叫總經(jīng)理，我們也叫總經(jīng)理，總經(jīng)理和總經(jīng)理差別是巨大的。第一種心理我想不用分析，它是為了什么？獨(dú)立門戶，降低成本。什么意思？只要這個(gè)樓有一個(gè)人加班，空調(diào)主機(jī)就不能關(guān)，我就要分?jǐn)偽飿I(yè)管理費(fèi)，可是我是獨(dú)門獨(dú)院的一棟小樓的話，這個(gè)事就不存在，因?yàn)槲铱梢杂霉芾韥斫档统杀?，我要求我的員工到了幾點(diǎn)鐘必須離開，把空調(diào)全部關(guān)掉，燈全部關(guān)掉，要是加班索性多留下幾個(gè)人，對(duì)得起這個(gè)水，對(duì)得起這個(gè)電，加班到很晚，這兩種方式都可以通過管理來降低成本，這是這種樓很大的一個(gè)優(yōu)點(diǎn)，而且這個(gè)樓還有一個(gè)優(yōu)勢，大家看它的平面就知道了，它沒有公攤。這樣一來，這種產(chǎn)品是很有競爭力的。實(shí)際上二者沒有明確的界限，你這個(gè)公司，逃稅沒交完不會(huì)讓你破產(chǎn)，根據(jù)《公司法規(guī)》你就是申請(qǐng)破產(chǎn)，不會(huì)讓你破產(chǎn)，同志們你們放心好了。所以，你現(xiàn)在所有的財(cái)產(chǎn)，中國有一個(gè)公務(wù)員叫做巨額財(cái)產(chǎn)歷來不明罪，我們對(duì)商人怎么辦，商人巨額財(cái)產(chǎn)歷來不明他沒有交稅怎么辦，現(xiàn)在我們就是沒有辦法，你在上海街頭，上一次上海國際汽車展覽會(huì)，888萬元的賓利車是房地產(chǎn)老板買的，這個(gè)消息稅務(wù)總局已經(jīng)知道了，這個(gè)消息知道對(duì)在座的同志都不是好消息，會(huì)加大對(duì)你稽查的力度，888萬第一天拿出來就被房地產(chǎn)開發(fā)商就買走了，你知道他是怎么想的？乖乖這個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)來錢，我們這些稽查員怎么搞的收不到他們的稅，他會(huì)這么想，個(gè)人所得稅收多少888萬買這個(gè)車，交這個(gè)稅紅利所得至少是170萬個(gè)人所得稅，地稅局查一查這個(gè)個(gè)人交稅交多少，沒有交，中國的稅法是這么規(guī)定的，單位和個(gè)人偷稅數(shù)額達(dá)到1萬元，并且占當(dāng)期應(yīng)納稅額10％以上構(gòu)成偷竊罪，可以處以一年以上七年以下的有期徒刑，中國最高徒刑就是七年，最低一年，就可以逮捕了。我們的公務(wù)員有辦法，公務(wù)員有一個(gè)巨額財(cái)產(chǎn)歷來不明罪，我們對(duì)商人沒有巨額財(cái)產(chǎn)涉嫌逃稅罪，現(xiàn)在沒有，將來要有的話就好了，當(dāng)然這都是違反國際法律潮流的，包括巨額財(cái)產(chǎn)歷來不明罪，實(shí)際上這個(gè)罪是要取消的。李昌玉憑什么活？就是根據(jù)小小的物證，蛛絲馬跡尋找出最終殺人滅跡最大的證據(jù)，最終破了案，所以他在華人警界里面，或者是整個(gè)西方警探里面聲譽(yù)是非常高的。抓起來以后再查吧，所以北京市稽查局，北京市地方局稽查局一分局查的，因?yàn)檫@個(gè)事情我們稅務(wù)事務(wù)所也很敏感，聽到要查我們紛紛要代理，人家肯定要給不小的代理費(fèi)，但是我們一打聽這個(gè)事情干脆躲一躲，這不是逃稅事件，而是政治事件。 我可以毫不客氣告訴大家，我們房地產(chǎn)企業(yè)每天要犯9種罪，會(huì)計(jì)做假帳違反《會(huì)計(jì)法》，為什么做假帳？違反了《銀行法》；為什么做假帳？就是想騙騙小股東，違反了《公司法》；為什么做假帳？就是想少交點(diǎn)稅，違反了《稅法》，非法集資，沒有建立工會(huì)組織，違反工會(huì)法，沒有給加班工資，給員工休假，違反《勞動(dòng)法》，司機(jī)不好好開車闖紅燈，違反《道路交通管理安全法》，講地方話人家打電話也聽不懂，違反《語言文字工作法》，中國我要想逮捕你，任何一條法都能逮捕你，但是真正能抓起來就是《稅法》，為什么？我剛才列了這么多的法，哪一條法觸犯國家利益？就是《稅法》，你觸犯國家利益了，你得罪老子，什么地方得罪老子，國家是當(dāng)老子，你《稅法》得罪我了，至于你沒有給人家加班工資得罪職工的利益，闖紅燈給人碰了是當(dāng)事人的利益，沒建立工會(huì)組織也是在職員工的利益，但是沒有威脅國家的利益不會(huì)為你試問的，但是你要是偷稅數(shù)額較大的話，他馬上就要采取措施，你們說是不是這樣。 怎么籌劃，我建議大家車和房最好以公司的名義購買，既可以集體折舊，又可以避免個(gè)人所得稅。比如說一輛賓利車，根據(jù)《稅法》的規(guī)定，不低于五年折舊，五年折舊以后過戶給個(gè)人，這個(gè)沒事，說明你這個(gè)人懂法，知法懂法，而且最關(guān)鍵是你轉(zhuǎn)讓了，說明你用法了，這都是對(duì)的，都是允許的，說白了就是教大家懂法知法最后要用法，什么法？《稅法》。關(guān)于個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)借款長期不還的處理問題，納稅年度內(nèi)，我在這里給大家解釋一下什么叫納稅年度內(nèi)？納稅年度根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》的解釋，就指的是公歷1月1號(hào)到公歷12月31號(hào)這一段時(shí)間叫納稅年度，納稅年度借款到了納稅年度結(jié)束后還不還的，而且也沒有證據(jù)表明你用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，沒有歸還的借款就要視為企業(yè)對(duì)個(gè)人股東的紅利分配依照利息、股息、紅利所得向你征收所得稅。西城區(qū)地稅局的人一聽，眼睛一亮，那可以，借多少都可以，但是必須交600萬個(gè)人所得稅，把老板叫回來，說交多少，600萬，我缺錢，我要不是缺錢不可能從這借錢，不交，為什么不交，稅務(wù)局把158號(hào)文件拿給他看，他一看傻眼了，你這個(gè)借款已經(jīng)形成了，是同利潤分配，就要交600萬的個(gè)人所得稅。那么老板講了，我用我朋友的名義借行不行，用家里成員的名義借行不行？都可以，就是你自己借不行，因?yàn)槲募锩鎸懙煤芮宄以俳o大家掉過頭來看一下。最后討價(jià)還價(jià)，把600萬的個(gè)人所得稅款降為150萬，因?yàn)樗麑?shí)在交不起這么多了，150萬，我個(gè)人覺得這150萬交得都冤，但是最后形成結(jié)論不罰他交150萬，本來是600萬，我不出面肯定是600萬，而且還準(zhǔn)備要罰他。所以我們往往說借款這一塊要注意一下。第二如果你實(shí)在本人名義簽的話，建議你必須在12月31日前歸還，過了元旦你再借，這不是找事做嗎？不是，這就是服從《稅法》的要求，請(qǐng)大家要注意這一些關(guān)鍵性的動(dòng)作。關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)第二類人就是個(gè)人股東這一塊講到這里。房地產(chǎn)企業(yè)有關(guān)的勞務(wù)人員是哪些？那多了，比如說臨時(shí)聘用的售樓人員，沒有簽合同的有關(guān)人員，還有記者、編輯、名人等等，只從要你公司領(lǐng)走勞務(wù)報(bào)酬的都要依法代扣代交個(gè)人所得稅，這一點(diǎn)我希望大家要注意一下。稅務(wù)局的人員到你這里來查帳，有幾個(gè)人空手回去的，有空手回去的嗎？少，特別少，因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)太大了，他隨便找你一點(diǎn)問題都能帶一點(diǎn)稅回去，不信我們做一個(gè)模擬檢查，我來檢查你這個(gè)企業(yè)的稅收好不好？我馬上能提8個(gè)問題出來。為什么？因?yàn)槲覀儸F(xiàn)在稅收政策本身就不規(guī)范，這樣解釋也行，那樣解釋也行，都對(duì)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)必然就很高了。這是我給大家講的面臨著這么繁重的稅務(wù)承擔(dān)，必須規(guī)范稅收管理，把稅收負(fù)擔(dān)降低到最低程度，是我們要學(xué)習(xí)納稅籌劃的原因，這是我給大家講的第一點(diǎn)。我給大家舉一個(gè)真實(shí)的例子給大家聽一聽，就是他在經(jīng)營決策當(dāng)中無意之中把自己送到牢房之中去了。按照工行的要求就到房屋管理土地局把寫字樓從他現(xiàn)在的開發(fā)商的名下交了160多萬的契稅過戶他個(gè)人名下，公司做了一個(gè)決議，就是他有三個(gè)股東，其實(shí)三個(gè)股東就是他本人，他兒子和他女兒這三個(gè)人，他本人退股的名義，因?yàn)闆]有現(xiàn)金，就以股金的形式退掉，就把寫字樓貸走了，款也貸到了。 第一他的兒子最近買了一輛賓利車，這是整個(gè)事件的導(dǎo)火索，一直在查他的帳，他曾經(jīng)2002002003年一直查他的帳，但是沒有查出來帳，這是第一個(gè)問題。因?yàn)榕琶谝坏拈_發(fā)商是一個(gè)上市公司，財(cái)務(wù)比較規(guī)范，交的稅也比較多，但是就是不服氣排在第二民營企業(yè)逃稅，所以共同引發(fā)稅務(wù)局下狠心要弄他，原因是在這。 實(shí)際上民營企業(yè)家考慮問題比較單一，我們說話病急亂投醫(yī)，他沒有錢的話，供應(yīng)不上的話，只要貸款給我，什么條件都答應(yīng)，這些條件引發(fā)其他的法律問題他沒有考慮到，他誤以為出去又進(jìn)來就不交稅，實(shí)際上不是這樣，出去就是一道稅，而且你進(jìn)來了，同志們，你進(jìn)來又是視同銷售，你不要以為這是最典型的是你看企業(yè)帳單就可以看出來，過戶給個(gè)人的時(shí)候，個(gè)人交了契稅，后來不是又過戶回來了，房地產(chǎn)公司又交了160多萬，所以這個(gè)企業(yè)前后交了320萬的契稅，就為了5000萬貸款，但是他告訴我確實(shí)貸不到錢，找過很多朋友貸不了，很多在當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)不太發(fā)達(dá)的地區(qū)，是沒有人借這么多錢給他，他寧愿交契稅，而且最關(guān)鍵就是契稅交得也不對(duì)，契稅依據(jù)被他夸大了，實(shí)際上商場評(píng)估價(jià)格沒有7000萬，我們很多老板評(píng)估評(píng)估，一想到評(píng)估增值，實(shí)際上他這種情況應(yīng)該是評(píng)估減值的，7000萬應(yīng)該搞成2000萬，他評(píng)估真值這個(gè)老板傻不傻，為什么搞7000萬，他說現(xiàn)在評(píng)估不都增值嗎，我說你這要交契稅，他說我不知道，所以稅整個(gè)經(jīng)營決策思路里面他腦子里面沒有稅，就是我剛才講到落后傳統(tǒng)的納稅觀念，沒有稅收的。 我再給大家舉一個(gè)例子，剛才是一個(gè)真實(shí)例子，再給大家舉一個(gè)例子，也是房地產(chǎn)公司，也是個(gè)民營企業(yè)，規(guī)模不大，但是非要打腫臉充胖子，結(jié)果臉沒胖起來，臉皮破了，他原來幾級(jí)資質(zhì)，房地產(chǎn)分幾級(jí)幾級(jí)資質(zhì)，三級(jí)、二級(jí)，有沒有這有的說法，原來他是比較低的級(jí)別房地產(chǎn)企業(yè)，所以原來很多招標(biāo)都很失意，決定要把資質(zhì)提高，但是規(guī)模小又沒有實(shí)力，他就用他的在建項(xiàng)目請(qǐng)一家事務(wù)所來評(píng)估，把1000萬的房子，原來注冊(cè)資本金就是1000萬，他現(xiàn)在要搞到5000萬，5000萬就達(dá)到二級(jí)資質(zhì)，現(xiàn)在評(píng)估5000萬，評(píng)估增值就是4000萬，資本供給增加了4000萬，他就轉(zhuǎn)股，這個(gè)主意誰出的，就是工商局人出的餿主意，他就聽工商局的人去辦了，他就請(qǐng)一家事務(wù)所評(píng)估增值，把評(píng)估增值報(bào)告交給工商局，然后把公司章程修改一下，注冊(cè)資本金5000萬，申請(qǐng)資質(zhì)，資質(zhì)也申請(qǐng)下來了，稅務(wù)局來查帳，你資本供給轉(zhuǎn)讓個(gè)人股本要交個(gè)人所得稅知道嗎？他說不知道，說你不知道可以，補(bǔ)交800萬個(gè)人所得稅，大家明白我的意思嗎，1000萬的資產(chǎn)評(píng)估5000萬，增加了4000萬，要依法繳納紅利所得的個(gè)人所得稅20％，4000萬乘以20％800萬，還沒有罰他，就讓他補(bǔ)交800萬，稅務(wù)局的文件非常充足，寫得非常清楚，個(gè)人公司財(cái)產(chǎn)評(píng)估，整體評(píng)估增值后轉(zhuǎn)增個(gè)人股本，依照利息紅利所得扣繳個(gè)人所得稅，所以他為了打腫臉充胖子，結(jié)果要交800萬的個(gè)人所得稅，他現(xiàn)在正在給稅務(wù)局寫分期繳納個(gè)人所得稅的申請(qǐng)，他確實(shí)沒有這么多錢，他要分三年交完這個(gè)所得稅，要拿這個(gè)項(xiàng)目掙的錢一點(diǎn)一點(diǎn)交，苦不堪言，他現(xiàn)在出了一個(gè)主意要退股，要退回來，把資本供給壓縮掉，他說實(shí)際上不值5000萬，實(shí)際上只值2000萬，壓縮一點(diǎn)這樣就少交個(gè)人所得稅，稅務(wù)局說你評(píng)估增值轉(zhuǎn)成股本金要交個(gè)人所得稅，評(píng)估減值沒門，不帶你玩這個(gè)游戲，你們上個(gè)月拿5萬元獎(jiǎng)金你交的個(gè)人所得稅就是高，下個(gè)月你下崗了，那我沒錢了，但是我每個(gè)月還要花2000萬，就要拿上個(gè)月的5萬塊錢交的稅來沖我這個(gè)月的2萬塊錢，稅務(wù)局答不答應(yīng)，肯定不干的，政府跟你個(gè)人是什么關(guān)系？