【正文】 資總額。 ? 國(guó)外進(jìn)口設(shè)備購(gòu)置費(fèi) =到岸價(jià)格 +進(jìn)口關(guān)稅 +進(jìn)口消費(fèi)稅 +進(jìn)口增值稅 +銀行與外貿(mào)手續(xù)費(fèi) +國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi) ? 其中：到岸價(jià)格 =離岸價(jià)格 +海運(yùn)費(fèi) +海運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi) ? 海運(yùn)費(fèi) =離岸價(jià)格海運(yùn)費(fèi)費(fèi)率 ? 海運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi) =離岸價(jià)格海運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率 ? 海關(guān)關(guān)稅＝ CIF 關(guān)稅稅率 ? 消費(fèi)稅＝（ CIF＋ 關(guān)稅）消費(fèi)稅稅率247。求該項(xiàng)目建設(shè)期的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)。 ? 第二年的年度投資使用計(jì)劃額： ? K＝ 22310 55％＝ （ 萬(wàn)元） ? 第二年的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)＝ 〔（ 1＋ ） 1〕=（萬(wàn)元） ? 第三年的年度投資使用計(jì)劃額： ? K＝ 22310 25％＝ （ 萬(wàn)元） ? 第三年的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)＝ 〔（ 1＋ ） 1〕=（萬(wàn)元） ? 建設(shè)期 的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)＝ ＋ ＝ （萬(wàn)元） ? ④ 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)費(fèi)估算 ? 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)費(fèi)＝計(jì)稅依據(jù)稅率 ? 建設(shè)期借款利息 ? 建設(shè)期年應(yīng)計(jì)利息 =（年初借款累計(jì) +本年借款額 / 2 ）年利率 ? 例：某新建項(xiàng)目，建設(shè)期為三年，在建設(shè)期第一年貸款300萬(wàn)元，第二年貸款 600萬(wàn)元，第三年貸款 400萬(wàn)元，年利率為 12％。 ? Q＝ 300 / 2 12％＝ 18（ 萬(wàn)元） ? Q＝（ 318＋ 600 / 2） 12％＝ （ 萬(wàn)元） ? Q＝（ 318＋ 600＋ ＋ 400 / 2） 12％＝ （ 萬(wàn)元） ? 建設(shè)期借款利息總和＝ 18＋ ＋ ＝ （萬(wàn)元） ? 無(wú)形資產(chǎn)投資估算 ? 我國(guó)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 ?貨幣資金形態(tài) 供應(yīng)過(guò)程 生產(chǎn)過(guò)程 銷(xiāo)售過(guò)程 貨幣形態(tài) ? ? 儲(chǔ)備資金 ? 定額流動(dòng)資金 生產(chǎn)資金 ? 流動(dòng)資金 成品資金 ? 發(fā)出商品占用的資金 ? 非定額流動(dòng)資金 貨幣資金 ? 結(jié)算資金 ? （二）流動(dòng)資金的估算方法 ? 擴(kuò)大指標(biāo)估算法 ? （ 1）銷(xiāo)售收入資金率估算法 ? 流動(dòng)資金需要量 =項(xiàng)目年銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入資金率 ? （ 2）總成本（經(jīng)營(yíng)成本）資金率法 ? 流動(dòng)資金需要量 =項(xiàng)目年總成本（經(jīng)營(yíng)成本）總成本（經(jīng)營(yíng)成本）資金率 ? （ 3）固定資產(chǎn)價(jià)值資金率法 ? 流動(dòng)資金需要量 =固定資產(chǎn)價(jià)值固定資產(chǎn)價(jià)值資金率 ?（ 4）單位產(chǎn)量資金率法 ?流動(dòng)資金需要量 =達(dá)產(chǎn)年產(chǎn)量單位產(chǎn)量資金率 ? 分項(xiàng)詳細(xì)估算法 ? 流動(dòng)資金＝流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)責(zé) ? 流動(dòng)資產(chǎn)＝應(yīng)收帳款＋存貨＋貨幣資金 ? 流動(dòng)負(fù)責(zé)＝應(yīng)付帳款 ? 流動(dòng)資金本年增加額＝本年流動(dòng)資金－上年流動(dòng)資金 ? 估算的具體步驟：首先計(jì)算各類(lèi)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的年周轉(zhuǎn)次數(shù)，然后再分項(xiàng)估算占用資金額。最低周轉(zhuǎn)天數(shù) ? 存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收帳款和應(yīng)付帳款的最低周轉(zhuǎn)天數(shù)，可參照同類(lèi)企業(yè)的平均周轉(zhuǎn)天數(shù)并結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)確定。 ? 存貨＝外購(gòu)原材料＋外購(gòu)燃料＋在產(chǎn)品＋產(chǎn)成品 ? 外購(gòu)原材料＝年外購(gòu)原材料 / 按種類(lèi)分項(xiàng)周轉(zhuǎn)次數(shù) ? 外購(gòu)燃料＝年外購(gòu)燃料 / 按種類(lèi)分項(xiàng)周轉(zhuǎn)次數(shù) ? 在產(chǎn)品＝（年外購(gòu)原材料＋年外購(gòu)燃料＋年工資及福利費(fèi)＋年修理費(fèi)＋年其他制造費(fèi)用） / 在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)次數(shù) ? 產(chǎn)成品＝年經(jīng)營(yíng)成本 / 產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)次數(shù) ? （ 4）現(xiàn)金需要量估算 ? 現(xiàn)金需要量＝（年工資及福利費(fèi)＋年其他費(fèi)用） / 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù) ? 年其他費(fèi)用＝制造費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋銷(xiāo)售費(fèi)用－（ 以上三項(xiàng)費(fèi)用中所含的 工資福及利費(fèi)、折舊費(fèi)、攤消費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)） ? （ 5）流動(dòng)負(fù)債估算 ? 應(yīng)付帳款＝年 外購(gòu)原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi) / 應(yīng) 收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù) ? 例：某擬建項(xiàng)目建設(shè)期 3年，其總成本估算表如下表所示。請(qǐng)估算流動(dòng)資金額，并編制“流動(dòng)資金估算表”。 ? 根據(jù)計(jì)算結(jié)果編制“流動(dòng)資金估算表” 流動(dòng)資金估算表 單位：萬(wàn)元 序號(hào) 項(xiàng)目 最低周轉(zhuǎn)天數(shù) 周轉(zhuǎn)次數(shù) 投產(chǎn)期 達(dá)產(chǎn)期 4 5 6 7－ 10 1 2 3 4 流動(dòng)資產(chǎn) 應(yīng)收帳款 存貨 原材料 進(jìn)口零部件 燃料 在產(chǎn)品 產(chǎn)成品 現(xiàn)金 流動(dòng)負(fù)債 應(yīng)付帳款 流動(dòng)資金 (12) 流動(dòng)資金本年增加額 40 50 90 60 20 10 15 40 9 4 6 18 36 24 9 1290 415 853 285 272 2 190 104 22 354 354 936 936 1850 604 1218 483 302 2 278 151 28 528 528 1322 386 1877 638 1208 573 181 5 290 159 31 548 548 1329 7 1877 638 1208 573 181 5 290 159 31 548 548 1329 0 第三節(jié) 項(xiàng)目生產(chǎn)成本與費(fèi)用的測(cè)算 ? 一、測(cè)算成本與費(fèi)用的意義 ? 生產(chǎn)成本與費(fèi)用是指在一定時(shí)期內(nèi)（如一年）為生產(chǎn)和銷(xiāo)售產(chǎn)品而發(fā)生的全部費(fèi)用。 ? 二、總成本費(fèi)用構(gòu)成 ? （一）產(chǎn)品制造成本加企業(yè)期間費(fèi)用估算法 ? 總成本費(fèi)用＝制造成本＋銷(xiāo)售費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋財(cái)務(wù) ? 費(fèi)用 ? 其中： 制造成本＝直接材料費(fèi)＋直接燃料和動(dòng)力費(fèi)＋直接工資＋其他直接支出＋制造費(fèi)用 ?（二）生產(chǎn)要素估算法 ?是從估算各種生產(chǎn)要素的費(fèi)用入手，匯總得到總成本費(fèi)用。 ? 折舊費(fèi)的計(jì)算方法和折舊年限按財(cái)政部制定的分行業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。 ? 折舊年限（最短）：房屋、建筑物 20年； 火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械等 10年； 電子設(shè)備、其他運(yùn)輸工具、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有 關(guān)的工具等 5年 ? 工作量法 ? （ 1）客貨運(yùn)汽車(chē)，按行駛單程計(jì)算折舊費(fèi) ? 單位里程折舊額 =原值（ 1預(yù)計(jì)凈殘值率） / 總行駛里程 ? 年折舊額 =單位里程折舊額年行駛里程 ? （ 2）大型專(zhuān)用設(shè)備，根據(jù)工作小時(shí)計(jì)算折舊費(fèi) ? 每工作小時(shí)折舊額 =原值（ 1預(yù)計(jì)凈殘值率） /總工作小時(shí) ? 年折舊額 =每工作小時(shí)折舊額年工作小時(shí) ? 加速折舊法 ? （ 1） 雙倍余額遞減法 ? 年折舊率 =2 / 折舊年限 100% ? 年折舊額 =年初固定資產(chǎn)賬面原值年折舊率 ? （ 2）年數(shù)總和法 ? 年折舊率 =[折舊年限－已使用年數(shù) ] / [折舊年限 ? （折舊年限 +1） / 2] 100% ? 年折舊額 =（固定資產(chǎn)原