【正文】 （ 三 ） 應(yīng)收票據(jù)的其他規(guī)定及管理： 入賬價值：無論是否帶息 ， 票據(jù)應(yīng)于收到或開出并承兌時 ， 均以其票面金額入賬 管理：單位應(yīng)設(shè) ? 應(yīng)收票據(jù)備查簿 ? ， 逐筆登記每一應(yīng)收票 據(jù)的種類 號數(shù) 出票日期 票面金額 交易合同號 付款人 承兌人 背書人的姓名 單位名稱 到期日期 利率 貼現(xiàn)日期 貼現(xiàn)利率 貼現(xiàn)凈額 收款日期 收 回金額等情況 。 適用范圍：同城、異地均可使用；一律記名，允許背書轉(zhuǎn) 讓；承兌最長不超過 6個月 西南科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 22 （ 四 ） ? 應(yīng)收票據(jù) ? 賬戶的核算： ? 應(yīng)收票據(jù) — ” 核算內(nèi)容：本賬戶總括核算和監(jiān)督事業(yè)單位因銷售產(chǎn)品 、商品 、 提 供 勞 務(wù) 等 收 到 的 商 業(yè) 匯 票 ， 以及到 期 承 兌 或 貼 現(xiàn) 收 回 款 項(xiàng) 等 情 況 。 帳戶結(jié)構(gòu)： 應(yīng)收票據(jù) （ 資產(chǎn)類 ） 期初余額： xx 票據(jù)到期承兌 收到開據(jù)來的商業(yè)匯票時 或貼現(xiàn)收回款項(xiàng)時 （ +） （ — ） 本期發(fā)生額： xx 本期發(fā)生額： xx 期末余額： 表示尚未到期承兌的商業(yè)匯票價值 西南科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 23 主要會計(jì)賬務(wù)處理： （ 1） 事業(yè)單位因銷售產(chǎn)品 、 商品或提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯 票時： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營收入 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款－－ （ 2） 不帶息票據(jù)到期承兌收回款項(xiàng)時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) （ 票據(jù)到期＝票面面值 ） 西南科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 24 （ 3） 帶息票據(jù)到期承兌收回款項(xiàng)時： 應(yīng)計(jì)利息 = 票據(jù)面值 年利率 i 年時間 t 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) （ 按票面面值 ） 經(jīng)營支出－利息收入 （ 用所得利息沖減支出 ） （ 4） 事業(yè)單位持有的商業(yè)承兌匯票到期受到拒付時： 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款 銀行作逾期貸款處理時： 借：應(yīng)收賬款 貸：借入款項(xiàng) 西南科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 25 例： 某事業(yè)單位銷售 M產(chǎn)品一批給甲公司，貨已發(fā)出，價款 10000元，增值稅款為 1700元，按合同約定 2個月后付 款，甲公司交給事業(yè)單位一張 2個月到期的商業(yè)承兌匯 票，面值為 11700元。 借：銀行存款 11700 貸：應(yīng)收票據(jù)－－甲公司（商業(yè)承兌匯票） 11700 西南科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 26 應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)： （ 1） 貼現(xiàn)的定義：指應(yīng)收票據(jù)持有人在票據(jù)到期以前 ， 通過 背 書 手 段 向 銀 行 取 得 相 等 于 票 據(jù) 到 期 值 扣 除銀行貼現(xiàn)利息后的現(xiàn)款的融資行為 。按合同約定 90天付款， 乙公司交給該事業(yè)單位一張 90天到期的商業(yè)承兌無息匯 票，面值為 23400元。 （ 1）該事業(yè)單位收到票據(jù)時： 借：應(yīng)收票據(jù)－－乙公司 23400 貸：經(jīng)營收入 20220 應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400 （ 2）該事業(yè)單位辦理貼現(xiàn)時： 貼現(xiàn)息＝ 23400 12% *（ 30∕360 ）＝ 234（元） 扣除貼現(xiàn)息后的凈額＝ 23400－ 234＝ 23166（元） 借：銀行存款 23166 經(jīng)營支出 234 貸：應(yīng)收票據(jù)－－乙公司 23400 西南科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 31 例 2： 某事業(yè)單位上述已辦貼現(xiàn)的票據(jù)到期 ， 乙公司未能按期支付 ，貼現(xiàn)銀行將票據(jù)退回并從該事業(yè)單位的賬戶中將票據(jù)款劃出 。 不包括借 出款 、 備用金 、 應(yīng)向職工收取各種墊付款項(xiàng)等 ， 它 正常的收回期 ≤ 1年 。 ‘ 應(yīng) 收 賬 款 ’ 按 不 同 的 應(yīng) 收 賬 款事業(yè)單位單位設(shè)臵明細(xì)賬 。 借：應(yīng)收賬款－－ A公司 11700 貸：經(jīng)營收入 10000 應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 1700 接上題 ， 某科研所同時為 A公司代墊運(yùn)雜費(fèi) 800元 ， 已 用銀行存款支付 。 借：銀行存款 12500 貸：應(yīng)收賬款－－ A公司 12500 西南科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 36 （ 三 ） 不同情況下的應(yīng)收帳款計(jì)價： 商業(yè)折扣： （ 1） 定義： 指單位可從價目單上規(guī)定的價格中扣除一定百分 比數(shù)額的折扣方式 。 西南科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 37 現(xiàn)金折扣： （ 1） 定義：指單位為了鼓勵客戶在一定時期內(nèi)早日付款而 給予的一種折扣優(yōu)待 。 （ 3） 會計(jì)處理方法： 它會使單位應(yīng)收帳款的實(shí)際數(shù)額隨客戶付款的是 否及時而異 。 （ 二 ） 管理： 預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的事業(yè)單位 ， 可以不設(shè)臵 ? 預(yù)付賬 款 ? 賬戶 。 報(bào)告時仍要將 ? 預(yù)付收款 ? 與 ? 應(yīng)收帳款 ?的金額分開 報(bào)告 。 ? 預(yù)付賬款 —— ” 應(yīng) 按 供 應(yīng)事業(yè)單位單位不同設(shè)臵明細(xì)核算 。 借：預(yù)付賬款－－－ W公司 4000 貸：銀行存款 4000 接上題 ， 該事業(yè)單位所訂購原材料已經(jīng)到達(dá)并驗(yàn)收入庫 ， 發(fā)票賬單價款為 10000元 ， 增值稅款為 1700元 ， 用銀行 存款補(bǔ)付貨款 7700元 。 A、 先進(jìn)行貨款結(jié)算： 借：原材料 3000 應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 510 貸：預(yù)付賬款－－ W公司 3510 B、 再收回多付貨款： 借：銀行存款 4000－ 3510＝ 490 貸：預(yù)付賬款－－－ W公司 490 西南科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 47 六 、 其他應(yīng)收款的核算 （ 一 ） 定義： 指除應(yīng)收賬款 、 應(yīng)收票據(jù) 、 預(yù)付賬款以外的其他各 種應(yīng)收 、 暫付款項(xiàng) 。 （ 三 ） ? 其他應(yīng)收款 — ” 賬戶的核算： 核算內(nèi)容： 本賬戶總括核算其他應(yīng)收款的發(fā)生 、 收回情況 。 西南科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 48 帳戶結(jié)構(gòu)： 其他應(yīng)收款 （ 資產(chǎn)類 ） 期初余額： xx 事業(yè)單位發(fā)生的 收回各種款項(xiàng)時 各種應(yīng)收款項(xiàng) （ +） （ － ） 本期發(fā)生額： xx 本期發(fā)生額： xx 期末余額： 表示尚未收回的其他各種應(yīng)收款項(xiàng) 西南科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 49 主要賬務(wù)處理： （ 1） 事業(yè)單位發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)： 借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金 / 銀行存款 （ 2） 收回各種款項(xiàng)時： 借：事業(yè)支出 貸：其他應(yīng)收款 或 借：事業(yè)支出 現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款 或 借：事業(yè)支出 貸：其他應(yīng)收款 現(xiàn)金 西南科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 50 例： 某事業(yè)單位行政管理職工王恒預(yù)借差旅費(fèi) 500元 。 借：其他應(yīng)收款－－－備用金 5000 貸：現(xiàn)金 5000 某事業(yè)單位收到保險(xiǎn)公司賠款 6000元 。 借：銀行存款 6000 貸：其他應(yīng)收款－－－保險(xiǎn)公司賠款 6000 西南科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 51 接上述 1題 ， 職工王恒出差回來報(bào)銷差旅費(fèi) 450元 ， 多余 以現(xiàn)金交回 。 借：事業(yè)支出－－差旅費(fèi) 650 貸：其他應(yīng)收款－－－王恒 500 現(xiàn)金 150 西南科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 52 七 、 存貨的核算 （ 一 ） 定義： 指事業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲 存的各種資產(chǎn) ， 包括材料 、 產(chǎn)成品等 。 如原料 、 燃料 、 實(shí)驗(yàn)材料 、 零配件等 。如儀器 儀表 工具等。 如紙張、墨粉等。 西南科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 53 （三）存貨的管理： 對品種多、數(shù)量大、價值較高的存貨： 進(jìn)行詳細(xì)劃分，明細(xì)核算 對品種少、數(shù)量小、價值較低的存貨： 進(jìn)行綜合核算，對存貨不劃分細(xì)類，也可不起用 存貨類會計(jì)科目進(jìn)行核算，其購入和耗用可直接 列作 ? 事業(yè)支出 ?? 經(jīng)營支出 ? （四）存貨的盤存制度： （ 2種） 實(shí)地盤存制 永續(xù)盤存制（賬面盤存制） 西南科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 54 （ 五 ） 材料的核算： 材料的入賬價值的確認(rèn)：一般包括 （ 購價＋運(yùn)雜費(fèi) ） 屬一般納稅人的事業(yè)單位： 購入自用的材料入賬價值 ＝購價＋運(yùn)雜費(fèi)＋增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 含稅價格 ） 購入非自用的材料入賬價值＝購價＋運(yùn)雜費(fèi) （ 不含稅 ） 屬小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位： 購入材料 （ 不論自用或非自用的 ） 入賬價值 ＝購價＋運(yùn)雜費(fèi)＋增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 含稅價格 ） 材料發(fā)出的計(jì)價方法： 先進(jìn)先出法 加權(quán)平均法 西南科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 55 （ 1） 先進(jìn)先出法： a、 定義：根據(jù)最先收入的存貨最先發(fā)出去的假定為計(jì)價前 提確定發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的實(shí)際成本的方法 b、 特點(diǎn)： 優(yōu)點(diǎn)：期末材料的成本接近現(xiàn)實(shí)成本 ， 能夠比較準(zhǔn)確 反映材料存貨的現(xiàn)實(shí)價值； 缺點(diǎn)：在市價波動較大情況下 ， 發(fā)出材料的成本偏低 ， 利潤偏高 ， 不能正確反映當(dāng)期損益 。 西南科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 56 d、 計(jì)算舉例： 年 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存 月 日 單價 數(shù)量 金額 單價 數(shù)量 金額 單價 數(shù)量 金額 3 1 期初結(jié)存 10 2022 20220 4 購進(jìn) 11 1000 11000 10 11 2022 1000 31000 5 領(lǐng)用