【正文】 心身愉快一下的需要而已）第二種聲音比第一種聲音更重要，聽到后可以及時采取措施，堵塞漏洞，避免國家利益、企業(yè)利益受到損害，也避免一些同志在錯誤的路上越走越遠(yuǎn)，所以我認(rèn)為第二種聲音我是更愿意聽的。 （這種價值在國際上稱為：預(yù)警時的“吹哨”）真實聲音的確重要，銷售公司對審計的威懾力有一個排行榜：（外部審計存在審計包裝，內(nèi)部審計的質(zhì)量在于信息對稱，內(nèi)行審內(nèi)行，審得最在行）。那時，我是能源總廠的財務(wù)處長，原國民黨高級將領(lǐng)陳維周？侄孫時而國語，時而外語，中間我站起來說 “NO”，我家好好養(yǎng)著一只雞，下蛋夠我家吃……我們避免了風(fēng)險，市場是我們的，價格三條曲線，能容納的資金有限，技術(shù)也沒有什么尖端…太鋼第一年就虧了…長江證券運(yùn)作：審計部長的責(zé)任意識讓我堅守自己的職業(yè)底線，維護(hù)第二種聲音，維護(hù)企業(yè)的利益。鄧總獎勵我們350萬元。在現(xiàn)實的公司治理中，武鋼與眾多中央直屬企業(yè)一樣，都是按《企業(yè)法》注冊，實行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制的單一投資主體。 另一方面，從委托——代理理論考慮，集團(tuán)公司也面臨著雙重身份的壓力：一是對于國家，集團(tuán)公司作為代理人，應(yīng)如何履行好經(jīng)營管理國有資產(chǎn)的職能？ 二是對于所屬子公司，集團(tuán)公司代表出資人，又如何履行好監(jiān)管國有資產(chǎn)的職能？尤其是企業(yè)在迅速擴(kuò)張的時候，容易忽略其秩序的順暢性、存在大量管理的“真空地帶”.怎樣在企業(yè)內(nèi)部找到一種權(quán)利制衡力量，承擔(dān)起對國家、社會、企業(yè)各方的責(zé)任?內(nèi)部審計顯然是一種有益的嘗試. 內(nèi)部審計在構(gòu)建有效的法人治理結(jié)構(gòu)中，被法律賦予了對企業(yè)內(nèi)部各級履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任主體的評價及經(jīng)營績效評價的職責(zé)，以促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值。審計制衡的力量在企業(yè)內(nèi)部是通過直達(dá)高層的信息通道和信息披露來實現(xiàn)的。披露的目的是降低未來的風(fēng)險，披露的質(zhì)量體現(xiàn)在對壞消息披露的深度。冶金公司幾個分廠初次審計，男人的眼淚到處飛，老總陳＊談話，三次吃救心藥，救護(hù)車都過來了。審計的項目，一次造假將永遠(yuǎn)造假,反復(fù)更正帶來混亂,。公司一是通過新聞媒體，內(nèi)部文件簡報、現(xiàn)場發(fā)布會及墻報等形式，在一定范圍內(nèi)披露有關(guān)審計信息。 二是營造了一個完善、經(jīng)濟(jì)、有效、實用的審計披露系統(tǒng)，實現(xiàn)了如下目標(biāo)：⑴ 審計披露信息及時傳遞到?jīng)Q策層及需要的部門、環(huán)節(jié)、過程；⑵ 披露的速度與準(zhǔn)確性不斷提高；⑶ 披露成本不斷下降 ⑷ 有效的整改建議、評價和服務(wù)得到落實；⑸ 與企業(yè)其他管理系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)平穩(wěn)連接。2003年，我們對物資供應(yīng)公司橡膠道口墊板采購、快餐內(nèi)部控制的審計結(jié)果進(jìn)行公示，被基層譽(yù)為“難得的機(jī)會、難得的教育、難得的交流。武鋼內(nèi)部審計披露的力度無論是在本地區(qū)、本行業(yè)乃至國內(nèi)都是最大的，審計披露所到之處，滿足了企業(yè)對真實聲音的渴望，帶來的是一道道風(fēng)險防線的構(gòu)筑，一筆筆管理效益的增長，一處處支持審計、管理得人心風(fēng)氣的樹立！這些非但絲毫無損企業(yè)的信譽(yù)，反而贏得公司上下內(nèi)外對一個負(fù)責(zé)任的決策層所體現(xiàn)的坦蕩、自律的境界的喝彩。內(nèi)部審計的信用價值誠信，是企業(yè)的立命之本。我常常舉這樣一個例子：有一個報道說，原來中山一個做鞋的企業(yè)，美國的定單很多，但是后來定單突然沒有了，因為美國的貿(mào)易商說，這家企業(yè)沒有制定勞工的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。這些讓常人看來不可思議的問題，卻是在告訴人們一個道理：經(jīng)濟(jì)全球化需要世界各地的企業(yè)家遵守一體化的游戲規(guī)則和倫理語言。所以，各種檢查對我們最大的風(fēng)險就是公示，而我們在公示中是輸不起的。同時，從代理理論認(rèn)識，代理人擁有的信息比委托人多，并且這種信息不對稱會逆向影響委托人有效地監(jiān)控代理人是否適當(dāng)?shù)貫槲腥说睦娣?wù)。例如，為了向委托人證明他們有效、誠實地履行了代理職責(zé)。而各方關(guān)注的焦點(diǎn)，不再僅僅局限于會計信息所體現(xiàn)的企業(yè)當(dāng)前的資金實力和盈利能力，卻直指企業(yè)的誠信及未來的預(yù)期。因此，安然、世通與安達(dá)信不是栽在技術(shù)上，也不是栽在現(xiàn)金流上，而是載在誠信上。但是，一個資金充足的企業(yè)一旦失去誠信，其現(xiàn)金流就會頃刻斷流。在丑聞暴露后。 （據(jù)說是2個小時之內(nèi)崩盤）。 內(nèi)部控制機(jī)制是企業(yè)自身的“免疫系統(tǒng)”，如果“免疫系統(tǒng)”被破壞了，任何“外因”都發(fā)揮不了作用。（如果內(nèi)部審計也不值得信賴了，這個企業(yè)就沒有希望了 ）同樣，內(nèi)部審計值得信賴，就會給企業(yè)帶來無形資產(chǎn)。國家審計署特派辦把有的案件交給我們審，三峽債利息的暗箱操作。信任內(nèi)部審計，就減少我們接受監(jiān)管的成本，也提高外部監(jiān)督的效率。比如最近國家審計署2009年3月份突擊審計衍生金融工具，財政部會計信息質(zhì)量檢查報告，審計署劉本仁經(jīng)理離任審計報告……風(fēng)險管理與內(nèi)部控制價值內(nèi)部審計關(guān)注風(fēng)險，標(biāo)志著審計工作性質(zhì)的重大轉(zhuǎn)折及更加有效地配置審計資源，從而幫助組織致力于風(fēng)險管理和控制系統(tǒng)的改善。 風(fēng)險識別覆蓋企業(yè)所有最為關(guān)心的問題。 風(fēng)險分析使我們不斷探索新的見解和技術(shù)。我們重點(diǎn)關(guān)注管理缺陷對資產(chǎn)安全性產(chǎn)生的風(fēng)險，對員工逾越內(nèi)控的風(fēng)險進(jìn)行專門的測試，“舞弊測試、組織危機(jī)征兆100例，員工舞弊的主要條件和征兆，不相容職務(wù)示意圖”成為我們識別風(fēng)險的DNA。風(fēng)險管理使我們與管理者之間產(chǎn)生了共鳴，控制的效益是遠(yuǎn)期的，控制的目標(biāo)是共同的。我認(rèn)為：腐敗和職務(wù)犯罪不是與生俱來的，它是要有條件的， 也是有征兆的，甚至是有規(guī)律可循的。內(nèi)部控制就是一劑好藥方。同時，內(nèi)部審計還是企業(yè)管理層（包括部門和基層）抵擋內(nèi)外關(guān)系、人情交易的屏障，是對內(nèi)傳遞控制壓力，營造管理文化的有利措施。有人說：水至清而無魚，人至察而無友。而有一種人卻要直接面對，甚至是義不容辭去迎接這種磨擦和傷害，這就是我們的審計人員以及在把關(guān)崗位上的管理人員。一個項目到底有沒有問題？是什么問題？你得披露，你不披露也是披露，是對管理缺陷視而不見的態(tài)度披露。網(wǎng)上課堂，在線充電，成為審計人員不間斷接受最新實務(wù)技術(shù)的平臺。（專題介紹）我們把學(xué)習(xí)力轉(zhuǎn)化為創(chuàng)新力， 我們創(chuàng)建的“審計穿行試驗?zāi)Ｐ汀保刮滗摰膬?nèi)部審計擁有了自己的“殺手锏”，被譽(yù)為識別風(fēng)險和舞弊的“DNA”。傳統(tǒng)的管理習(xí)慣于一個專業(yè)環(huán)節(jié)內(nèi)部的信息循壞，卻疏于一個環(huán)節(jié)與另一個環(huán)節(jié)、這個責(zé)任與權(quán)力的傳遞點(diǎn)上的控制，而這里正是風(fēng)險的凝聚點(diǎn)。我是這樣寫的： 職務(wù)犯罪的DNA是不存在的，沒有人與生俱來就是犯罪的基因。如果把有征兆的職務(wù)犯罪比作“病人”的話，那么，內(nèi)部審計要做企業(yè)的“經(jīng)濟(jì)良醫(yī)”，就得為每一個病人找到最合適的藥，為每一種藥找到最合適的病人。我們不愿意用DNA測試的方法來測試職務(wù)犯罪的程度，因為這是以既定的事實和干部的倒下為代價的。至少，在發(fā)現(xiàn)征兆的時候，我們要提醒“病人”趕緊去吃藥，否則就無可救藥！職務(wù)犯罪的征兆實在是很簡單。舞弊征兆：多種不相容職務(wù)集于一身；超支采購、低價推銷或奢侈的生活方式；（至尊香煙的人肉搜索）與交易方之間不正常的親密關(guān)系或突然換掉一個長期的客戶及供應(yīng)商；有意誤用管理規(guī)定、對崗位職責(zé)不付出最起碼的注意和謹(jǐn)慎，有實施管理手段的義務(wù)而不實施，或拖延，或折扣，或歪曲地實施；隱瞞或錯報經(jīng)濟(jì)事項；無法解釋的情緒波動或復(fù)雜行為；具有使舞弊行為合理化的能力；能夠利用內(nèi)部控制的弱項掩蓋舞弊行為的機(jī)會；沉重的個人債務(wù)跡象；將在正常情況下會給組織帶來利潤的潛在盈利交易轉(zhuǎn)給雇員或外部人員；……我還做了一件事，我們每年都要在全公司范圍內(nèi)尋找風(fēng)險，進(jìn)行統(tǒng)計，按重要度安排計劃，后來，我改為針對特定項目問卷查弊。我動了這些利益即得者他們的奶酪，我的穿行試驗，我的DNA測試，我的問卷查弊令他們望而生畏。但是如果我對管理缺陷、對違法亂紀(jì)行為視而不見，那是我的失職，如果我在把關(guān)崗位上風(fēng)平浪靜，八面玲瓏，那說明我很危險，我在踩鋼絲繩，我的隊伍會上行下效學(xué)會圓滑，會不知所措，失去方向，公司也追究我的責(zé)任，這才是我害怕的地方。記得我的第一批告狀信是十年前，當(dāng)時我在工程管理崗位上，我懂財務(wù)，又懂工程，我在把關(guān)崗位上是蛀蟲們的克星，他們對我可謂軟硬兼施，直到我的告狀信像雪片一樣飛向中紀(jì)委，檢察院和公司領(lǐng)導(dǎo)，這都和我在工程市場上查處的案件有關(guān)，我當(dāng)時不能正確對待這些事（盡管每一件事實的調(diào)查都成了我的閃光點(diǎn)），我要和誹謗者“單挑”，我給劉總寫過信：尊敬的劉總：我此時正帶著隊伍在二熱軋工程上“玩命”，我們有七位同志已經(jīng)住進(jìn)了醫(yī)院，連我的司機(jī)都累得吐血，我本不該把寶貴的時間放在寫信上，但我唯恐這些莫須有的罪名為公司抹黑，我不得不說……，我最后說：如果我和他們同流合污，或者睜一只眼，閉一只眼，他們定會奉我為知己，視我為上賓，然而，疾惡如仇的我卻選擇了與他們勢不兩立，針鋒相對，誰讓您把我放在這個位置上？對于我，小人們什么卑鄙的手段都用上了，小人越卑鄙，說明它詛咒的對象越磊落。特別是我的每一項審計措施的出臺。但是，我非常感謝誹謗：我是因為告狀信，企業(yè)提拔了我，把我放在了審計部長的崗位上。2002年全公司幾萬名黨員海選一名普通黨員當(dāng)湖北省黨代表，公司上下竟然把選票都給了我。管理的協(xié)同效應(yīng)價值我在審計部長崗位上提出的三個理念：“防范勝于查處，審計寓于服務(wù)”是我們內(nèi)部審計的目標(biāo)；鄭力會長與我們劉總有一個訪談，她問劉總，站在總經(jīng)理的角度，喜歡什么樣的內(nèi)部審計部門？劉總：一個優(yōu)秀的內(nèi)部審計部門，首先應(yīng)該（對公司負(fù)責(zé)，為領(lǐng)導(dǎo)分憂；應(yīng)該）能站在總經(jīng)理的角度，用高層管理者的目光對公司的各項管理及環(huán)節(jié)有整體的觀念，能以管理專家的能力對管理及接口部位的缺陷進(jìn)行風(fēng)險分析；用審計的專有技術(shù)去查實職業(yè)判斷的真實性；用專業(yè)部門的勝任能力提出建設(shè)性意見，以切中要害、言簡意駭?shù)奈拿啬芰μ峤粚徲媹蟾?，以跟蹤到底的精神落實整改方案。但是，并不是壞消息越多越好，你要拿出解決方案。 如果你把風(fēng)險找到了，解決了，向老總報告，遠(yuǎn)比把問題交給老總要好。作為老總，他更看重后者。贊美那些排除了生產(chǎn)隱患員工，那些履職履則的員工，為什么？ 因為現(xiàn)實中如果只有救火英雄而沒有防火英雄，其原因就是因為“救火者”大張旗鼓，轟轟烈烈，而防火者默默無聞?！坝龅絾栴}找方法，而不是刻意只去找結(jié)果，去處罰當(dāng)事人”是我們內(nèi)部審計的責(zé)任；實現(xiàn)了內(nèi)部審計的理念從注重監(jiān)督到注重服務(wù)的轉(zhuǎn)變，從發(fā)現(xiàn)問題到解決問題的轉(zhuǎn)變，從識別風(fēng)險到防范風(fēng)險的轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計對風(fēng)險的關(guān)注，實現(xiàn)了內(nèi)部審計職業(yè)向企業(yè)的資源配置、生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營領(lǐng)域的全面滲透，發(fā)揮了與各部門互動的協(xié)同效應(yīng)。（不是殺心頓起）面對審計對象，我們的心態(tài)是：請把我們當(dāng)作一名醫(yī)生，而不是警察。我們的審計人員不再局限于以單一的監(jiān)督者角色去履行單一的監(jiān)督職責(zé)，而更多的是以“經(jīng)濟(jì)良醫(yī)”和“管理顧問”的角色去服務(wù)于企業(yè)共同的價值觀。今天的時代是一個合作的時代，是一個“雙贏”和“多贏”的時代。我們的管理系統(tǒng)也不再是一個專業(yè)界限分明、流程按部就班、層次等級森嚴(yán)的平面系統(tǒng)，而是一個“你中有我，我中有你”的規(guī)模龐大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、因素眾多、功能綜合、信息量大的復(fù)雜系統(tǒng)。我們與管理各個專業(yè)既然走到了一起，就當(dāng)在共同的目標(biāo)下找準(zhǔn)管理的切入點(diǎn)，我們需要互相了解和溝通。內(nèi)部審計與各環(huán)節(jié)聯(lián)動。在共建中，審計部門承擔(dān)對共建方管理人員進(jìn)行風(fēng)險、控制技術(shù)的培訓(xùn)；提供內(nèi)部控制系統(tǒng)的策劃，與共建方共同尋求防范風(fēng)險，增加績效的途徑；并協(xié)調(diào)執(zhí)行中的外部條件（市場、資源、價格、政策）；共建方則提供所有資源，保證審計目標(biāo)的落實。審計部與所有管理部門建立起聯(lián)手管理機(jī)制，開展積極廣泛的管理合作。審計與管理部門之間建立的聯(lián)席會制度、針對特定專題建立的課題組制度、審計信息共享制度以及審計決定聯(lián)合督辦制度等，使公司監(jiān)管資源不斷得到整合和優(yōu)化。審計部在多個單位開展共建活動，使管理成果迅速轉(zhuǎn)化為企業(yè)效益，員工內(nèi)控意識大大加強(qiáng)，隊伍素質(zhì)迅速提高。使煉鐵廠展示出了一個真正的既能保產(chǎn)，又會管理的“鐵老大”形象。公司戰(zhàn)線領(lǐng)導(dǎo)直接組織項目的事前審計。在全公司的廠容整治工程中，富有成效的內(nèi)部審計為公司節(jié)約直接費(fèi)用1120萬元。審計共建是現(xiàn)代內(nèi)部審計的一條好路子，是將管理成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的最佳途徑。企業(yè)的內(nèi)部控制要進(jìn)行測試，我們的一項創(chuàng)新工作就是“財務(wù)風(fēng)險評估”?！端_法》帶給我兩個信息：公司治理中內(nèi)部控制對企業(yè)的影響是致命力；在披露會計信息的時候，要披露內(nèi)部控制的信息。抓CFO也要把CAE抓起來。【 財務(wù)風(fēng)險評估】我們不但關(guān)注帳面的會計信息質(zhì)量，更注重管理接口部位的財務(wù)風(fēng)險對會計信息的影響。歷時三個月的風(fēng)險評估使我們抓緊梳理整改重點(diǎn)、促進(jìn)公司制度建設(shè)及抗風(fēng)險機(jī)制，起到了積極作用。 與外部的聯(lián)動：海關(guān)報價，協(xié)查水處理藥劑案例。我們希望找到雙贏。實現(xiàn)資本風(fēng)險最低，管理績效最大，經(jīng)濟(jì)效益最好，社會形象最佳。今天的集團(tuán)預(yù)算一端面向資本市場，與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相融合，另一端與企業(yè)各業(yè)務(wù)板塊實際經(jīng)營相接連。三年前，國資委主任李榮融在新華通訊社《國內(nèi)動態(tài)詳情》刊登的《企業(yè)情況通報》上批示：武鋼立足自身挖潛降成本，狠抓措施落實到人的做法，很好。預(yù)算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的綱領(lǐng)跨國公司，預(yù)算編制前請審計，在預(yù)算會上就掃除障礙了。這不是我們需要的預(yù)算。動態(tài)?！疚覀兊膬苫骸筷P(guān)聯(lián)交易價格市場化，成本核算一體化；【關(guān)聯(lián)交易價格市場化】在建立預(yù)算目標(biāo)的價格體系中，首先要解決關(guān)聯(lián)交易價格市場化的問題。關(guān)聯(lián)交易，可以節(jié)約大量商業(yè)談判等方面的交易成本，并可運(yùn)用行政的力量保證商業(yè)合同的優(yōu)先執(zhí)行，但是這種撮合交易的進(jìn)行，從而有可能使交易的價格、方式等在非競爭的條件下出現(xiàn)不公正情況?！笔羌瘓F(tuán)預(yù)算對價格進(jìn)行規(guī)范的原則，其目標(biāo)是引導(dǎo)各方接受市場規(guī)律約束，履行競爭責(zé)任，提高市場競爭效率，降低交易成本。廠長們是用公司的錢辦自己的事，總是希望擁有精良的設(shè)備，投資問題放在第二位；設(shè)計部門是用別人的錢辦別人的事。這就是我們的兩本帳和一本帳：公司提出的一體化的成本管理，恰恰就是經(jīng)濟(jì)增加值“EVA” 的觀念啊?！癊VA”是收入中扣除成本得到凈利潤，在扣除投入資本的成本后所剩余的那部分收益。 企業(yè)文化價值內(nèi)部審計的理念及有效的輿論形式，在營造一個“管理得人心“的企業(yè)文化方面有積極作用，它有利于勉勵員工忠于職守、勤勉盡責(zé)、遵規(guī)守紀(jì)，積極正義，把組織的戰(zhàn)略目標(biāo)化為員工的自覺行為。（★在傳統(tǒng)的審計模式下，也有喜歡審計的時候新舊交接；有成績需要肯定）在內(nèi)部控制中，文化建設(shè)對企業(yè)的內(nèi)部控制制度運(yùn)行也有著極大的互動作用。 我在財務(wù)部門一上任就處理了