【正文】 度，加強預付賬款和定金的管理。 企業(yè)應當加強對大額預付賬款的監(jiān)控，定期對其進行追蹤核查。 第二十一條 企業(yè)應當定期與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項。企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第xx號存貨（征求意見稿）第一章 總 則 （一）存貨業(yè)務違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。 （二）存貨業(yè)務未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致資產(chǎn)損失。 （三）請購依據(jù)不充分，采購批量、采購時點不合理、相關審批程序不規(guī)范、不正確，可能導致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費或發(fā)生舞弊。 （四）驗收程序不規(guī)范，可能導致資產(chǎn)賬實不符和資產(chǎn)損失。 （五）存貨保管不善，可能導致存貨損壞、變質(zhì)、浪費、被盜和流失等。 （六）存貨盤點工作不規(guī)范，可能由于未能及時查清資產(chǎn)狀況并做出處理而導致財務信息不準確，資產(chǎn)和利潤虛增。 第四條 企業(yè)在建立與實施存貨內(nèi)部控制中，至少應當強化對下列關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制：第二章 崗位分工及授權批準第五條 企業(yè)應當建立存貨業(yè)務的崗位責任制，明確內(nèi)部相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理存貨業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 （一）存貨的請購、審批與執(zhí)行。 （二）存貨的采購、驗收與付款。 （三）存貨的保管與相關記錄。 （四）存貨發(fā)出的申請、審批與記錄。 （五）存貨處置的申請、審批與記錄。 第六條 企業(yè)應當配備合格的人員辦理存貨業(yè)務。企業(yè)要定期對員工進行相關的政策、法律及業(yè)務培訓，不斷提高他們的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德水平。 第七條 企業(yè)應當對存貨業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對存貨業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務的職責范圍和工作要求。 第八條 審批人應當根據(jù)存貨授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。 經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理存貨業(yè)務。 第九條 企業(yè)內(nèi)部除存貨管理部門及倉儲人員外，其余部門和人員接觸存貨時，應由相關部門特別授權。第三章 請購與采購控制第十五條 企業(yè)應當對采購環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，確保采購過程的透明化。第四章 驗收與保管控制 （一）檢查訂貨合同協(xié)議、入庫通知單、供貨企業(yè)提供的材質(zhì)證明、合格證、運單、提貨通知單等原始單據(jù)與待檢驗貨物之間是否相符。 （二）對擬入庫存貨的交貨期進行檢驗，確定外購貨物的實際交貨期與訂購單中的交貨期是否一致。 （三）對待驗貨物進行數(shù)量復核和質(zhì)量檢驗，必要時可聘請外部專家協(xié)助進行。 （四）對驗收后數(shù)量相符、質(zhì)量合格的貨物辦理相關入庫手續(xù)，對經(jīng)驗收不符合要求的貨物，應及時辦理退貨、換貨或索賠。 （五）對不經(jīng)倉儲直接投入生產(chǎn)或使用的存貨，應當采取適當?shù)姆椒ㄟM行檢驗。 第十八條 擬入庫的自制存貨，生產(chǎn)部門應組織專人對其進行檢驗，只有檢驗合格的產(chǎn)成品才可以作為存貨辦理入庫手續(xù)。 由生產(chǎn)車間發(fā)出至客戶、實物不入庫的產(chǎn)成品，以及采購后實物不入庫而直接發(fā)至使用現(xiàn)場的外購存貨，應當采取適當方法辦理出、入庫手續(xù)。第二十條 存貨管理部門對入庫的存貨應當建立存貨明細賬，詳細登記存貨類別、編號、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計量單位等內(nèi)容，并定期與財會部門就存貨品種、數(shù)量、金額等進行核對。 入庫記錄不得隨意修改。第二十一條 對于已售商品退貨的入庫，倉儲部門應根據(jù)銷售部門填寫的產(chǎn)品退貨憑證辦理入庫手續(xù)，經(jīng)批準后，對擬入庫的商品進行驗收。對于劣質(zhì)產(chǎn)品，可以選擇修復、報廢等措施。 第二十二條 企業(yè)應當根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點制定倉儲的總體計劃，并考慮工廠布局、工藝流程、設備擺放等因素，相應制定人員分工、實物流動、信息傳遞等具體管理制度。 存貨的存放和管理應指定專人負責并進行分類編目，嚴格限制其他無關人員接觸存貨，入庫存貨應及時記入收發(fā)存登記簿或存貨卡片，并詳細標明存放地點。 第二十三條 存貨采購應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定進行初始計量，正確核算存貨采購成本。 第二十四條 企業(yè)應當建立嚴格的存貨領用流程和制度。 企業(yè)生產(chǎn)部門、基建部門領用材料，應當持有生產(chǎn)管理部門及其他相關部門核準的領料單。倉庫應當根據(jù)經(jīng)審批的銷售通知單發(fā)出貨物，并定期將發(fā)貨記錄同銷售部門和財會部門核對。 存貨發(fā)出的責任人應當及時核對有關票據(jù)憑證，確保其與存貨品名、規(guī)格、型號、數(shù)量、價格一致。 第二十六條 企業(yè)財會部門應當針對存貨種類繁多、存放地點復雜、出入庫發(fā)生頻率高等特點，加強與倉儲部門經(jīng)常性賬實核對工作，避免出現(xiàn)將已入庫存貨不入賬或已發(fā)出存貨不銷賬之情形。 第二十七條 企業(yè)應當制定并選擇適當?shù)拇尕洷P點制度，明確盤點范圍、方法、人員、頻率、時間等。 第二十八條 企業(yè)應當制定詳細的盤點計劃，合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤點記錄的完整，及時處理盤盈、盤虧。企業(yè)應當根據(jù)存貨的特點及企業(yè)內(nèi)部存貨流轉(zhuǎn)的管理方式，確定存貨計價方法，防止通過人為調(diào)節(jié)存貨計價方法操縱當期損益。經(jīng)相關部門審批后，方可進行會計處理，并附有關書面記錄材料。 第一條 為了引導企業(yè)加強對銷售業(yè)務的內(nèi)部控制，規(guī)范銷售行為，防范銷售過程中的差錯和舞弊，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。 第二條 本指引所稱銷售，主要是指企業(yè)銷售商品并取得貨款的行為。 （一）銷售行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。 （二）銷售未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失。 （三）銷售政策和信用政策管理不規(guī)范、不科學，可能導致資產(chǎn)損失或資產(chǎn)運營效率低下。 （四）合同協(xié)議簽訂未經(jīng)正確授權，可能導致資產(chǎn)損失、舞弊和法律訴訟。 （五）應收賬款和應收票據(jù)管理不善，賬齡分析不準確，可能由于未能收回或未能及時收回欠款而導致收入流失和法律訴訟。 第四條 企業(yè)在建立與實施銷售內(nèi)部控制中，至少應當強化對下列關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制：銷售與收款不相容崗位至少應當包括：第三章 銷售與發(fā)貨控制賒銷業(yè)務應當遵循規(guī)定的銷售政策、信用政策及程序。 第十三條 企業(yè)應當按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務。 （一）銷售談判。對談判中涉及的重要事項，應當有完整的書面記錄。 （二）合同協(xié)議審批。審批人員應當對銷售合同協(xié)議草案中提出的銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴格審查并建立客戶信息檔案。銷售合同協(xié)議草案經(jīng)審批同意后，企業(yè)應當授權有關人員與客戶簽訂正式銷售合同協(xié)議。企業(yè)銷售部門應當按照經(jīng)批準的銷售合同協(xié)議編制銷售計劃，向發(fā)貨部門下達銷售通知單，同時編制銷售發(fā)票通知單，并經(jīng)審批后下達給財會部門，由財會部門或經(jīng)授權的有關部門在開具銷售發(fā)票前對客戶信用情況及實際出庫記錄憑證進行審查無誤后，根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。 （五）組織發(fā)貨。企業(yè)的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。質(zhì)檢部門應當對客戶退回的貨物進行檢驗并出具檢驗證明；倉儲部門應當在清點貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報告；財會部門應當對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核后辦理相應的退款事宜；企業(yè)應對退貨原因進行分析并明確有關部門和人員的責任。銷售臺賬應當附有客戶訂單、銷售合同協(xié)議、客戶簽收回執(zhí)等相關購貨單據(jù)。 第十六條 企業(yè)應當及時辦理銷售收款業(yè)務。企業(yè)應當避免銷售人員直接接觸銷售現(xiàn)款。 第十八條 企業(yè)應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決。 應收賬款應分類管理，針對不同性質(zhì)的應收款項，采取不同方法和程序。第二十條 企業(yè)對于可能成為壞賬的應收賬款，應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定計提壞賬準備，并按照權限范圍和審批程序進行審批。已核銷的壞賬又收回時應當及時入賬，防止形成賬外款。 第二十二條 企業(yè)應當結合銷售政策和信用政策，明確應收票據(jù)的受理范圍和管理措施。 企業(yè)應當加強對應收票據(jù)合法性、真實性的審查，防止購貨方以虛假票據(jù)進行欺詐。 企業(yè)應收票據(jù)的貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準。 企業(yè)應當有專人保管應收票據(jù)，對于即將到期的應收票據(jù)，應當及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)但仍承擔收款風險的票據(jù)應當在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。 企業(yè)應當制定逾期票據(jù)追索監(jiān)控和沖銷管理制度。 第二十三條 企業(yè)應當定期抽查、核對銷售業(yè)務記錄、銷售收款會計記錄、商品出庫記錄和庫存商品實物記錄，及時發(fā)現(xiàn)并處理銷售與收款中存在的問題；同時，還應定期對庫存商品進行盤點。 第二十四條 企業(yè)應當定期與往來客戶通過函證等方式,核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項。企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第xx號工程項目（征求意見稿）第一章 總 則 （一）工程項目違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。 （二）工程項目未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致資產(chǎn)損失。 （三）工程項目決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費。 （四）工程項目概預算編制不當和執(zhí)行不力，可能造成工程項目建造成本的增加。 （五）工程項目成本失控，可能造成企業(yè)經(jīng)營管理效益和效率低下。 （六）工程項目會計處理和相關信息不合法、真實、完整，可能導致企業(yè)資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失。 第四條 企業(yè)在建立與實施工程項目內(nèi)部控制中，至少應當強化對下列關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制： 第五條 企業(yè)應當建立工程項目業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理工程項目業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 工程項目業(yè)務不相容崗位一般包括：辦理工程項目業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德。 企業(yè)應當配備專門的會計人員辦理工程項目會計核算業(yè)務，辦理工程項目會計業(yè)務的人員應當熟悉國家法律法規(guī)及工程項目管理方面的專業(yè)知識。 對于重大項目，企業(yè)應當考慮聘請具備規(guī)定資質(zhì)和勝任能力的中介機構（如招標代理、工程監(jiān)理、財務監(jiān)理等）和專業(yè)人士（如工程造價專家、質(zhì)量控制專家等），協(xié)助企業(yè)進行工程項目業(yè)務的實施和管理。第八條 企業(yè)應當制定工程項目業(yè)務流程，明確項目決策、概預算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載工程項目各環(huán)節(jié)業(yè)務的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。 第九條 企業(yè)應當建立工程項目決策環(huán)節(jié)的控制制度，對項目建議書和可行性研究報告的編制、項目決策程序等作出明確規(guī)定，確保項目決策科學、合理。 第十條 企業(yè)應當組織工程、技術、財會、法律等部門的相關專業(yè)人員對項目建議書和可行性研究報告的完整性、客觀性進行技術經(jīng)濟分析和評審，出具評審意見，作為項目決策的重要參考依據(jù)。 第十一條 企業(yè)應當根據(jù)職責分工和審批權限對工程項目進行決策，決策過程應有完整的書面記錄。嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。 第十二條 企業(yè)應當建立工程項目決策及實施的責任制度，明確相關部門及人員的責任，定期或不定期地進行檢查。 第十三條 企業(yè)應當根據(jù)國家有關規(guī)定和企業(yè)實際情況，合理確定工程項目建設方式。 對需要委托其他單位承擔的工程項目，應當區(qū)別不同的發(fā)包方式（如包工包料、包工不包料等），制定相應的控制程序。 按規(guī)定應進行招標的，應當按照相關法律法規(guī)的規(guī)定建立健全并有效實施相應的控制程序。 第十四條 企業(yè)應當建立工程項目概預算環(huán)節(jié)的控制制度，對概預算的編制、審核等作出明確規(guī)定，確保概預算編制科學、合理。 第十五條 企業(yè)應當組織工程、技術、財會等方面的相關專業(yè)人員對編制的概預算進行審核，重點審查編制依據(jù)、工程量的估計、定額、參數(shù)、模型等的采用是否合理，項目內(nèi)容是否完整，計算是否準確。 審核人員應出具書面審核意見，并簽章確認。 第十六條 企業(yè)應當建立工程進度價款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對價款支付的條件、方式以及會計核算程序作出明確規(guī)定，確保價款支付及時、正確。 第十七條 企業(yè)會計人員應當對工程合同協(xié)議約定的價款支付方式、有關部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準意見等進行審查和復核。第十九條 企業(yè)應當嚴格控制項目變更，對于必要的項目變更應經(jīng)過相關部門或中介機構（如工程監(jiān)理、財務監(jiān)理等）的審核。 重大的項目變更應比照項目決策和概預算控制的有關程序嚴格加以控制。 因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的，應當提供完整的書面文件和其他相關資料。第六章 竣工決算控制企業(yè)應當組織有關部門及人員對竣工決算進行審核，重點審查決算依據(jù)是否完備，相關文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。因生產(chǎn)經(jīng)營急需確需組織竣工驗收的，應同時組織竣工決算審計。第三十條 企業(yè)應當建立工程項目后評估制度，對完工工程項目的經(jīng)濟性與項目建議書和可行性研究報告提出的預期經(jīng)濟目標進行對比分析，并作為績效考核和責任追究的基本依據(jù)。 （一）固定資產(chǎn)業(yè)務違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。 （二）固定資產(chǎn)業(yè)務未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致資產(chǎn)損失。 （三）固定資產(chǎn)購買、建造決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費。 （四）固定資產(chǎn)使用、維護不當和管理不善，可能造成企業(yè)資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失。 （五）固定資產(chǎn)處置不當，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失。 （六）固定資產(chǎn)會計處理和相關信息不合法、真實、完整，可能導致企業(yè)資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失。 （一）職責分工、權限范圍和審批程序應當明確規(guī)范，機構設置和人員配備應當科學合