【正文】 據(jù)以計提固定資產(chǎn)減值的各種因素發(fā)生變化，使得固定資產(chǎn)可收回金額大于其賬面價值，則以前期間已計提的減值損失應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過原已計提的固定資產(chǎn)減值準備。工程在建造過程中實際發(fā)生的全部支出及達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程借款利息計入在建固定資產(chǎn)的成本。在建工程于工程竣工并交付使用時或工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。如果所購建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，或試運行結(jié)果表明能夠正常運轉(zhuǎn)或營業(yè)時，就應(yīng)當(dāng)認為資產(chǎn)已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)。存在下列一項或若干情況時，計提在建工程減值準備：A、長期停建并且預(yù)計在未來3年內(nèi)不會重新開工的在建工程；B、所建項目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給公司帶來的經(jīng)濟利益具有重大不確定性；C、其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。（2）資本化期間：本公司為購建固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷、匯兌差額，滿足上述資本化條件的，以及因借款而發(fā)生的輔助費用，在所購建的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，予以資本化，計入所購建的固定資產(chǎn)的成本；在所購建的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，計入當(dāng)期財務(wù)費用。1無形資產(chǎn)計價及攤銷方法：（1） 無形資產(chǎn)的計價A、購入的無形資產(chǎn)按實際支付的價款入賬；B、投資者投入的無形資產(chǎn)按投資各方確認的價值入賬；C、自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用入賬，開發(fā)過程中發(fā)生的費用計入當(dāng)期損益。（2） 無形資產(chǎn)的攤銷方法無形資產(chǎn)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益。（4） 無形資產(chǎn)減值準備年度終了，根據(jù)各項無形資產(chǎn)預(yù)計給公司帶來未來經(jīng)濟利益的能力，對預(yù)計可收回金額低于無形資產(chǎn)帳面價值的，本公司按其可收回金額低于帳面價值的差額單項計提無形資產(chǎn)減值準備。B、當(dāng)存在下列一項或若干項情況時，將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益： 1）無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值；2）無形資產(chǎn)已超過法律保護期限，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；3）其他足以證明無形資產(chǎn)已喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的情形。（2）開辦費發(fā)生時先在長期待攤費用中歸集，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次計入損益；固定資產(chǎn)大修理支出在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷；其他長期待攤費用在受益期內(nèi)平均攤銷。1收入確認的方法：（1）商品銷售收入：本公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方；既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出商品實施控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入；相關(guān)收入和成本能夠可靠地計量；同時滿足上述條件時確認營業(yè)收入的實現(xiàn)，并按已實現(xiàn)的收入記賬，計入當(dāng)期損益。如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，本公司在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認相關(guān)的勞務(wù)收入。 （3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入：在與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入且收入的金額能夠可靠地計量時予以確認。所得稅的會計處理方法：本公司所得稅的會計處理采用應(yīng)付稅款法，即將本期稅前會計利潤調(diào)整為應(yīng)稅所得額，在當(dāng)期確認所得稅費用。2重大會計差錯更正的說明說明公司重大會計差錯的內(nèi)容和更正金額、原因及其影響。（1）合并范圍：本公司直接或間接擁有50%以上（不含50%）權(quán)益性資本或被本公司實際控制的被投資企業(yè)。（3）本公司編制合并會計報表時，已將合營企業(yè)合并在內(nèi)，并按照比例合并方法對合營企業(yè)的資產(chǎn)、負債、收入、費用、利潤等予以合并。所得稅：按33%稅率計征上繳。（3）對納入合并范圍但母公司持股比例未達到50%以上的子公司，應(yīng)說明納入合并范圍的原因。若發(fā)生購買、轉(zhuǎn)讓股權(quán)而增加控股子公司、合營企業(yè)的情況，應(yīng)說明每個新增或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的購買日及其確定方法。 五、合并會計報表項目注釋非經(jīng)常報表項目、名稱反映不出其性質(zhì)或內(nèi)容的報表項目、金額異常或年度間變動異常的報表項目（如兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達30%以上，或占公司報表日資產(chǎn)總額5%或報告期利潤總額10%以上的），應(yīng)說明該項目的具體情況及變動原因。短期投資類 別期末數(shù)期初數(shù)報表日市價投資金額跌價準備投資金額跌價準備股權(quán)投資其中：股票投資債券投資其中：國債投資其他債券投資其他投資委托貸款本金委托貸款利息合 計 注1：說明短期投資跌價準備的增減變動情況，計提短期投資跌價準備所選用的證券期末市價的資料來源。注3：對流動性差的證券投資市價來源需特別說明。若不存在上述情況，也應(yīng)予以說明。 應(yīng)收票據(jù) 種 類期末數(shù)期初數(shù)（出票單位出票日期到期日）銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票合 計 注：已用于質(zhì)押的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)單獨列示出票單位、出票日期、到期日、金額等重要事項。應(yīng)收利息單位名稱期末數(shù)期初數(shù)（性質(zhì)或內(nèi)容）（列示明細項目）合 計注：對其中金額較大的，應(yīng)說明其性質(zhì)或內(nèi)容。注2：以前年度已全額計提壞賬準備，或計提壞賬準備的比例較大的，但在本年度又全額或部分收回的，或通過重組等其他方式收回的，應(yīng)說明原因，原估計計提比例的理由，以及原估計計提比例的合理性。注4：本年度實際沖銷的應(yīng)收賬款性質(zhì)、理由及其金額，若實際沖銷的款項涉及關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的，還應(yīng)單獨披露。注6：列示應(yīng)收賬款項目欠款金額前五名金額合計，及占應(yīng)收賬款總額的比例。注2：以前年度已全額計提壞賬準備，或計提壞賬準備的比例較大的，但在本年度又全額或部分收回的，或通過重組等其他方式收回的，應(yīng)說明原因，原估計計提比例的理由，以及原估計計提比例的合理性。注4：本年度實際沖銷的其他應(yīng)收款性質(zhì)、理由及其金額，若實際沖銷的款項涉及關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的，還應(yīng)單獨披露。注6：金額較大的其他應(yīng)收款，應(yīng)說明其性質(zhì)或內(nèi)容。預(yù)付帳款 帳 齡期末數(shù)比例%期初數(shù)比例%未收回原因1年以內(nèi)1—2年2—3年3年以上合 計注1：預(yù)付賬款中如有預(yù)付持公司5%（含5%）以上表決權(quán)股份的股東單位的款項，應(yīng)單獨列示。應(yīng)收補貼款單位名稱期末數(shù)期初數(shù)性質(zhì)或內(nèi)容（列示明細項目）合 計注：應(yīng)收補貼款已經(jīng) 批準，批準文號 。 1待攤費用類 別期末數(shù)期初數(shù)期末結(jié)存余額的原因租賃費修理費保險費低值易耗品攤銷其他合 計1一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資（1）一年內(nèi)到期的長期債券投資種 類面值年利率初始投資成本到期日本期利息累計應(yīng)收利息期末余額合 計（2）一年內(nèi)到期的其他債權(quán)投資投資種類初始投資成本年利率到期日本期利息累計應(yīng)收利息期末余額合 計1其他流動資產(chǎn)項 目期末數(shù)期初數(shù)（按內(nèi)容列示明細）合 計注：金額較大的其他流動資產(chǎn)，應(yīng)列示其內(nèi)容和金額。（3）其他股權(quán)投資被投資單位名稱投資期限占被投資單位注冊資本比例投資金額減值準備小 計注1：若實際投資比例與注冊資本比例不一致，應(yīng)予以披露并說明原因。注3：若股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，還應(yīng)列示下表：被投資單位名稱初始投資額追加投資額被投資單位權(quán)益增減額分得的現(xiàn)金紅利額累計權(quán)益增減額期末余額小 計注：說明被投資單位與公司會計政策的重大差異，投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制等。 注2：期初數(shù)、期末數(shù)變動幅度在30%以上，或占公司報表日資產(chǎn)總額5% 或報告期利潤總額10%以上的，應(yīng)說明該項目的具體情況及變動原因。1固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)類別期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)房屋建筑物機器設(shè)備運輸工具辦公設(shè)備其他合 計注1：固定資產(chǎn)中如有在建工程轉(zhuǎn)入、出售、置換、抵押或擔(dān)保等情況，應(yīng)予以說明。累計折舊 固定資產(chǎn)類別期初數(shù)本期計提本期減少期末數(shù)房屋建筑物機器設(shè)備運輸工具辦公設(shè)備其他合 計凈 值固定資產(chǎn)減值準備 固定資產(chǎn)類別期初數(shù)本期計提本期減少期末數(shù)計提原因房屋建筑物機器設(shè)備運輸工具辦公設(shè)備其他合 計 注：說明固定資產(chǎn)減值準備的增減變動情況及計提的原因。 2：資金來源應(yīng)區(qū)分募股資金、金融機構(gòu)貸款和其他來源等。 1固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)名稱期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)合 計 注1：說明各項固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的原因。無形資產(chǎn)減值準備類 別期初數(shù)本期計提本期減少期末數(shù)計提原因房屋使用權(quán)土地使用權(quán)