【正文】 年需翻新一次，因此，根據(jù)酒吧或ＫＴＶ的實際情況把上述裝修期間的支出確定為一年內(nèi)攤銷完。也有會計把音響設(shè)備、燈光設(shè)備等計入固定資產(chǎn)。具體會計核算可參照第一部分。 ２．２ 成本費用的確定 根據(jù)《企業(yè)會計準則 — 基本準則》第七章費用，筆者把酒水成本、冰粒、水果、營業(yè)場所租金、營業(yè)場所水電費、服務(wù)員工資及福利計入營業(yè)成本。 Ａ酒吧２０１２年１２月各項成本、費用支出如下： 具體會計核算如下： 第ａ、ｂ、ｃ三項： 借：營業(yè)收入 — 酒水１ ８００ ０００ 營業(yè)收入 — 退空瓶款５ ７００ 營業(yè)外收入 — 賠償７ ４６０ 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金 １ ８１３ １６０ 第１項： 借：營業(yè)成本 — 酒水４００ ０００ 貸：銀行存款４００ ０００ 第２項：房租是一個季度交一次，交付房租時： 借：待攤費用 — 房租３９０ ０００ 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金 ３９０ ０００ 每月攤銷時： 借：營業(yè)成本 — 房租１３０ ０００ 貸：待攤費用 — 房租１３０ ０００ 第３項：水電費月末計提，下月初交上月水電費 月末計提時： 借：營業(yè)成本 — 水電費６０ ０００ 貸：應(yīng)付賬款 — 水電費６０ ０００ 支付時： 借：應(yīng)付賬款 — 水電費６０ ０００ 貸：銀行存款６０ ０００ 第４項付物業(yè)管理費時： 借：營業(yè)成本 — 物管費１２ ０００ 貸：銀行存款１２ ０００ 第５、６、７、１１、１２共五項計提工資時： 借：營業(yè)成本 — 工資 １８２ ２５８ 營業(yè)成本 — 福利 ４３ ７４２ 管理費用 — 工資 ８０ ６４５ 管理費用 — 福利 １９ ３５５ 銷售費用 — 工資 ４０ ３２３ 銷售費用 — 福利 ９ ６７７ 貸：應(yīng)付職工薪酬 ３７６ ０００（１１ ０００＋２００ ０００＋１５ ０００＋１００ ０００＋５０ ０００） 發(fā)放工資時： 借：應(yīng)付職工薪酬３７６ ０００ 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金 ２５８ ２２６（３０３ ２２６－４５ ０００） 貸：其他應(yīng)付款 — 社保局等 １１７ ７７４ （假設(shè)醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險等費用員工自己交的部分合計４５ ０００元，企業(yè)承擔(dān)部分合計７２ ７７４元，共計１１ ７７４元） 第８項： 借：營業(yè)成本 — 易耗品２０ ０００ 貸：周轉(zhuǎn)材料 — 低值易耗品 ２０ ０００ 第９項： 借：營業(yè)成本 — 維修費４ ０００ 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金４ ０００ 第１０項： 借：營業(yè)稅金及附加 Ａ元 貸：其他應(yīng)付款 — 稅務(wù)局 Ａ元 第１３項： 借：銷售費用 — 提成 ２５０ ０００ 貸：銀行存款 ２５０ ０００ 第１４項： 借：財務(wù)費用 — 手續(xù)費 １５ ０００ 貸：銀行存款 １５ ０００ 第１５、１６項： 借：營業(yè)成本 — 攤銷 ２０７ ０００ 貸：待攤費用 — 物品翻新 ２７ ０００ 貸：長期待攤費用 — 土木工程 １８０ ０００ 第１７項： 借：營業(yè)成本 — 折舊 ６０ ０００ 貸：累計折舊 ６０ ０００ 第１８項： 借：管理費用 — 衛(wèi)生費１９ ８００ 貸：其他應(yīng)付款 — 環(huán)保局 １９ ８００ 第１９項： 借：管理費用 — 招待費等 ５０ ０００ 貸：庫存現(xiàn)金５０ ０００ ３ 小結(jié) 從上例可知，酒吧、ＫＴＶ等服務(wù)行業(yè)收入的核算比較容易，成本費用核算中，較易把營業(yè)成本與期間費用混淆，例如有會計把服務(wù)員工資、吧臺工作人員工資等計入期間費用，這樣會減少營業(yè)成本，導(dǎo)致營業(yè)毛利率大幅度上升，不利于投資者作出準確決策。營業(yè)收入扣除各項成本費用，（假設(shè)營業(yè)稅金及附加為１０萬元（比實際偏低）），營業(yè)利潤也就１０萬元左右。[轉(zhuǎn)] 十四年老會計工作經(jīng)驗，你看還是不看？ulmye與前些年僅注重記好賬不同，目前不論是國有企業(yè)，還是蓬勃眾生的私營企業(yè)，都對財務(wù)部門寄予了更高的管理期望。 　　那么，在形勢繁榮而又競爭殘酷嚴峻的市場經(jīng)濟中，如何做好財務(wù)管理工作呢?作為從事財務(wù)工作近十四年的老財務(wù)人，大體可以歸納出以下幾點。如果連這一點都達不到，基本上就不要再往下看了。有的老板對財務(wù)的認識僅停留在記好賬上，對財務(wù)工作所輻射出來的管理色彩不以為然，認識不夠深入。財務(wù)管理在準確核算、資金融通、財務(wù)成本與經(jīng)營成本降低、規(guī)范手續(xù)降低經(jīng)營風(fēng)險方面是很有作為的?，F(xiàn)在已經(jīng)不是埋頭傻干的年代了。 　　二、財務(wù)管理工作要處理好與其他公司內(nèi)、外部部門的業(yè)務(wù)關(guān)系，做好外圍工作。其實不光是財務(wù)工作，很多工作都是和人打交道的過程。財務(wù)部門需要重點處理的外部關(guān)系，主要包括銀行、稅務(wù)、財政等部門的關(guān)系。銀行部門能夠給企業(yè)傳遞信貸政策信息以及本行的投放趨向。財政部門能夠給企業(yè)提供更多的財政信息。 　　再說企業(yè)內(nèi)部。很多時候，財務(wù)部門已經(jīng)有了好的制度與流程，但實施起來磕磕碰碰，其實就是部門協(xié)調(diào)的問題。但是深入分析這些矛盾，應(yīng)該能夠發(fā)現(xiàn)，所謂矛盾，大多是工作上的矛盾，是出于程序執(zhí)行方面的糾紛。合情合理、有根有據(jù)地與各部門處理好業(yè)務(wù)，能夠從外圍上保障財務(wù)工作正常進行，特別是準確性和及時性上。 　　三、財務(wù)管理工作重點做好以下四個方面的工作，為財務(wù)和經(jīng)營工作保駕護航。 　　有一個流傳較廣的故事說，某人在家中屋角下放了一堆柴火。主人覺得是在家中存放，不以為然。周圍的鄰居幫忙來救，撲滅了這場可能發(fā)生的大火。有明白人就點撥主人，說你更應(yīng)該感謝那位建議的，如果當(dāng)初你聽了他的話，就不會發(fā)生這場火災(zāi)了。 　　這個故事告訴我們，人們認識中經(jīng)常存在的一個誤區(qū)。而這，恰恰是本末倒置了。而那些在后臺默默制定和保障流程運行的人，反而不容易引起重視。這些財務(wù)制度包括起碼的賬務(wù)處理流程、發(fā)貨和應(yīng)收款管理流程、應(yīng)付款入賬和核對流程、資產(chǎn)盤點制度、資金管理制度等等與財務(wù)工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)流程。有了這些流程，遇到問題就不會慌張，而且遇到問題的機率會明顯降低。只有遵守好這些財務(wù)制度，才能既防明火，又防暗火，讓整個經(jīng)營工作有序地、良好地進行。 　　財務(wù)工作，在很多部門的人來看，好像是一門很輕松的后勤工作。這也是很多單位對財務(wù)的地位認可不高的普遍現(xiàn)象。一個是目前從事財務(wù)工作的門檻很低，入門較易，造成人們的誤解，以為只要有點點文化基礎(chǔ)，再實踐幾天，就能上道。而財務(wù)工作之所以被忽視，是人們沒有注意到，財務(wù)人員日復(fù)一日，年復(fù)一年的重復(fù)工作，對工作質(zhì)量和細節(jié)的要求是相當(dāng)嚴謹?shù)摹，嵥榈膯螕?jù)和工作之下，其實體現(xiàn)更多的是嚴格的質(zhì)量要求。 　　財務(wù)管理工作在這種情況下，要提高財務(wù)工作水平，有兩個常用的方法：一是使用一套有效核算的電算化處理系統(tǒng)，首先是幫助財務(wù)人員提高工作效率和工作質(zhì)量，其次是解放財務(wù)人員的勞動力，將其更多的精力轉(zhuǎn)移到數(shù)據(jù)管理上來。 　　財務(wù)管理工作要對資金管理有一套成熟的辦法 　　為什么要單獨說到資金呢?目前，在很多單位，普遍存在一個現(xiàn)象，較上規(guī)模的單位，財務(wù)部門無論從外在的形式上，或者是在實質(zhì)上，都有可能劃分為會計核算和資金核算兩大部門，部分考核更細的單位，還有可能成立單獨的成本核算部門。核算和資金兩個部門，在工作內(nèi)容上，一個更注重內(nèi)在的財務(wù)處理，一個更傾向于外在的資金融通。 　　其實，資金管理與會計核算真的談不上誰更重要，當(dāng)然更談不上誰不重要。在效益較好的企業(yè)，資金一般比較寬松，貸款業(yè)務(wù)少，日常的工作主要是出納工作，當(dāng)然比較輕松。企業(yè)的經(jīng)營，在很大程度上，可以反映為現(xiàn)金的流動。所以，很多會計部門的人員，往往經(jīng)常猜疑，資金人員每天到底在干什么?是不是又出去吃飯喝酒了。 　　因此，管理好財務(wù)工作，還需要有一套成熟的資金管理辦法。 　　財務(wù)管理工作抓好幾個基本點：發(fā)貨與應(yīng)收款的管理、采購與應(yīng)付款的管理、資產(chǎn)的動態(tài)管理、財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險管理。這些工作，可能代表了目前比較典型的財務(wù)工作重點： 　　(1)財務(wù)管理工作發(fā)貨與應(yīng)收款管理：對于制造企業(yè)來說，產(chǎn)品銷售是最重要的經(jīng)營活動。企業(yè)應(yīng)該從財務(wù)角度建立一套有效的內(nèi)部控制制度，嚴防市場經(jīng)營出現(xiàn)風(fēng)險，更要嚴防市場銷售和整個公司的經(jīng)營被個別銷售人員把持。 　　(2)財務(wù)管理工作采購與應(yīng)付款管理：對外說完銷售，對內(nèi)就要說說采購一套有效的采購和應(yīng)付款管理制度也是必須的。因為在市場中，大家面臨共同的形勢，不同的競爭優(yōu)勢，無非就體現(xiàn)在下內(nèi)功、降低經(jīng)營成本方面了。 　　(3)財務(wù)管理工作資產(chǎn)管理：對于企業(yè)來說，除了常規(guī)的固定資產(chǎn)以外，土地、商標等無形資產(chǎn)，正在開展的項目建設(shè)以及貨幣資金、應(yīng)收、其他應(yīng)收款項，都是企業(yè)需要經(jīng)常定期盤點的。制度施行的目的就是為了保障資產(chǎn)的保值和增值，資產(chǎn)進行動態(tài)管理能夠完全達到這個目的。包括員工團隊不穩(wěn)定的風(fēng)險、市場發(fā)生變化的風(fēng)險、資金組織不暢的風(fēng)險、對外擔(dān)保產(chǎn)生的或有風(fēng)險、稅收政策變化帶來的經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)部控制制度缺失帶來的管理風(fēng)險等等。作為財務(wù)負責(zé)人，就有必要及時發(fā)現(xiàn)和預(yù)防這些風(fēng)險的發(fā)生，為公司經(jīng)營保駕護航。納稅人行業(yè)風(fēng)險指標nthjk （一）若大于預(yù)警值，則企業(yè)可能存在原料核算不準確，未及時確認銷售收入，隱瞞產(chǎn)品銷售收入等問題。 當(dāng)期原材料投入數(shù)量、當(dāng)期礦石品位、當(dāng)期生鐵產(chǎn)量 煉鐵業(yè) 焦比 焦比＝ 焦碳耗用總量 / 生鐵產(chǎn)量 無富氧噴煤企業(yè)： 或 （高爐容積大于 100 立方米，原材料品位高）； 或 1 （高爐容積小于或等于 100 立方米，原材料品位低） 富氧噴煤企業(yè)： 或 說明：以上數(shù)據(jù)均為行業(yè)理論值，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)企業(yè)實際情況自行測定預(yù)警參考值。焦比分析應(yīng)與主要原材料投入產(chǎn)出分析相結(jié)合，以提高疑點研判準確性。 當(dāng)期測算 電力耗用比如果超過正常值范圍 ，企業(yè)可能存在生產(chǎn)產(chǎn)品不入帳，隱瞞產(chǎn)品銷售收入的問題。對于非生產(chǎn)用電比例較大的企業(yè)應(yīng)對非生產(chǎn)用電對電力耗用比影響作進一步分析，并關(guān)注企業(yè)電力進項抵扣問題。 焦油：焦碳＜ 或＞ ） 說明：以上指標值均為行業(yè)理論值，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)企業(yè)實際情況自行測定預(yù)警參考值。 副產(chǎn)品種類、當(dāng)期主產(chǎn)品和副產(chǎn)品產(chǎn)量 生鐵高爐利用系數(shù) 生鐵高爐利用系數(shù)＝日產(chǎn)量 / 高爐容積（噸 / 立方米） ＜ 或＞ 說明：以上數(shù)據(jù)均為行業(yè)理論值，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)企業(yè)實際情況自行測定預(yù)警參考值。若該指標明顯低于行業(yè)標準，應(yīng)注意企業(yè)是否有隱瞞真實產(chǎn)量的行為；如明顯高于行業(yè)標準，則應(yīng)注意企業(yè)是否低申報高爐容積，從而隱瞞真實產(chǎn)量。 根據(jù)投入產(chǎn)出比評估測算應(yīng)有產(chǎn)量與實際產(chǎn)量的差異。 當(dāng)期 鐵水投入量、當(dāng)期廢鋼投入量、當(dāng)期鋼產(chǎn)量 副產(chǎn)品產(chǎn)出率 爐渣產(chǎn)出率＝爐渣產(chǎn)量 / 原材料投入總量 氧化鐵皮產(chǎn)出率＝氧化鐵皮產(chǎn)量 / 原材料投入總量 釩渣產(chǎn)出率：＜ 或＞ 　 氧化鐵皮產(chǎn)出率：＜ 或＞ 說明：釩渣產(chǎn)出率行業(yè)理論值是根據(jù)含鐵原材料及伴生金屬的含量測定的。 以上數(shù)據(jù)均為行業(yè)理論值，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)企業(yè)實際情況自行測定預(yù)警參考值。 副產(chǎn)品種類、當(dāng)期原材料投入總量、當(dāng)期各種副產(chǎn)品產(chǎn)量 電力耗用比 電力耗用比＝當(dāng)期生產(chǎn)耗電總量 / 產(chǎn)品產(chǎn)量 單位產(chǎn)品平均耗電量 或 單位產(chǎn)品平均耗電量 說明：在企業(yè)生產(chǎn)工藝未發(fā)生較大變化情況下，單位產(chǎn)品平均耗電量以企業(yè)上年或前兩年單位產(chǎn)品年平均耗電量為計算基數(shù)。（ 對發(fā)展中的中小型企業(yè)應(yīng)考慮生產(chǎn)設(shè)備、工藝流程變化的特點，要將電力耗用比縱向比與橫向比相結(jié)合進行分析。具體指標為：①確定每個生產(chǎn)環(huán)節(jié)不同的主要生產(chǎn)設(shè)備平均電耗水平幅度范圍（如一次冶煉：使用電弧爐的企業(yè)確定一個電耗水平幅度，使用感應(yīng)爐的企業(yè)確定一個電耗水平幅度；二次冶煉：使用電渣重溶爐的企業(yè)確定一個電耗水平幅度，使用精煉爐的企業(yè)確定一個電耗水平幅度）。） 單位產(chǎn)品平均耗電量（前二年數(shù)測算）、 當(dāng)期 產(chǎn)品產(chǎn)量、 當(dāng)期 生產(chǎn)耗電量 三、鋼壓延加工業(yè) 投入產(chǎn)出率 投入產(chǎn)出率＝（合格產(chǎn)品數(shù)量＋次品邊料數(shù)量＋其他副產(chǎn)品數(shù)量） / （當(dāng)期投入原材料數(shù)量＋半成品期初數(shù)量－半成品期末數(shù)量） 100% 99% 說明：以上數(shù)據(jù)為行業(yè)理論值，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)企業(yè)實際情況自行測定預(yù)警參考值。 當(dāng)期投入原材料數(shù)量、半成品期初數(shù)量、半成品期末數(shù)量、當(dāng)期合格產(chǎn)品數(shù)量、當(dāng)期次品邊料數(shù)量、當(dāng)期其他副產(chǎn)品數(shù)量 成材率 成材率＝合格產(chǎn)品數(shù)量 / （當(dāng)期投入原材料數(shù)量＋半成品期初數(shù)量－半成品期末數(shù)量） 100% 熱軋企業(yè) ① 95%( 大