【正文】 第七條　第五款條例第五條（五）項所稱特許權使用費收入，是指納稅人提供或者轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權，以及其他特許權的使用權而取得的收入。接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。細則第七條　第七款條例第五條（七）項所稱其他收入，是指除上述各項收入之外的一切收入，包括固定資產(chǎn)盤盈收入，罰款收入，因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費附加返還款，包裝物押金收入，以及其他收入。細則第五十四條第二款　納稅人下列經(jīng)營業(yè)務的收入可以分期確定，并據(jù)以計算應納稅所得額。 細則第十一條第二款企業(yè)下列經(jīng)營業(yè)務的收入可以分期確定，并據(jù)以計算應納稅所得額：（一）以分期收款方式銷售產(chǎn)品或者商品的，可以按交付產(chǎn)品或者商品開出發(fā)貨票的日期確定銷售收入的實現(xiàn)，也可以按合同約定的購買人應付價款的日期確定銷售收入的實現(xiàn)；（二）建筑、安裝、裝配工程和提供勞務，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)；（三）為其他企業(yè)加工、制造大型機械設備、船舶等，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。細則第十二條 中外合作經(jīng)營企業(yè)采取產(chǎn)品分成方式的，合作者分得產(chǎn)品時，即為取得收入，其收入額應當按照賣給第三方的銷售價格或者參照當時的市場價格計算。第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。第二十六條 企業(yè)所得稅法第七條第（一）項所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。企業(yè)所得稅法第七條第（二）項所稱政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。第三節(jié) 扣除第二十七條 企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。第二十八條 企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。條例第六條第一款　計算應納稅所得額時準予扣除的項目，是指與納稅人取得收入有關的成本、費用和損失。細則第二十二條　納稅人轉讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用，允許扣 除。細則第十三條　條例第六條第三款所稱依照法律、行政法規(guī)和國 家有關稅收規(guī)定扣除項目，是指全國人民代表大會及其常務委員 會制定的法律、國務院發(fā)布的行政法規(guī)以及財政部有關稅收的規(guī) 章和國家稅務總局關于納稅調(diào)整的規(guī)定中規(guī)定的有關稅收扣除項目。細則第八條第一款第一項（一）成本，即生產(chǎn)、經(jīng)營成本，是指納稅人為 生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生的各項直接費用和各項間接 費用。細則第八條第一款第二項（二）費用，即納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生的銷售（經(jīng)營）費用、管理費用和財務費用。細則第八條第一款第三項（三）稅金，即納 稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護建設稅、資源稅、土 地增值稅。第三十二條 企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。納稅人的財務、會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應 依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準予扣除。細則第二十三條　納稅人當期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、 毀損凈損失，由其提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務機關審核后，準 予扣除。細則第八條第二款納稅人的財務、會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應 依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準予扣除。各項會計記錄必須完整準確，有合法憑證作為記賬依據(jù)。第九條　條例第六條第二款（一）項所稱金融機構，是指：各 類銀行、保險公司以及經(jīng)中國人民銀行批準從事金融業(yè)務的非銀 行金融機構。第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。條例第六條第二款第二項（二）納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。細則第十一條　條例第六條第二款（二）項所稱計稅工資，是指 計算應納稅所得額時，允許扣除的工資標準。第二十四條 企業(yè)支付給職工的工資和福利費，應當報送其支付標準和所依據(jù)的文件及有關資料，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核同意后，準予列支。第三十五條 企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。第三十六條 除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。細則第十六條 納稅人按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險 費，準予在計算應納稅所得額時按實扣除。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。包括納稅人之間相互拆借的利息支出。第三十八條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出；（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。細則第十條　條例第六條第二款（一）項所稱利息支出是指建造、 購進的固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的各項貸款利息支出。細則第二十一條 企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的合理的借款利息，應當提供借款付息的證明文件，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核同意后，準予列支。本條第一款所說的合理的借款利息，是指按不高于一般商業(yè)貸款利率計算的利息。細則第二十四條　納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間發(fā)生的外國貨幣存、借 和以外國貨幣結算的往來款項增減變動時，由于匯率變動而與記 帳本位幣折合發(fā)生的匯兌損益，計入當期所得或在當期扣除。第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準予扣除。細則第二十四條 企業(yè)支付給職工的工資和福利費，應當報送其支付標準和所依據(jù)的文件及有關資料，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核同意后，準予列支。第四十一條 企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2％的部分，準予扣除。第四十二條 除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。細則第二十二條 企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的交際應酬費，應當有確實的記錄或者單據(jù)，分別在下列限度內(nèi)準予作為費用列支：（一）全年銷貨凈額在一千五百萬元以下的，不得超過銷貨凈額的千分之五；全年銷貨凈額超過一千五百萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的千分之三；（二）全年業(yè)務收入總額在五百萬元以下的，不得超過業(yè)務收入總額的千分之十；全年業(yè)務收入總額超過五百萬元的部分，不得超過該部分業(yè)務收入總額的千分之五。第四十五條 企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。第四十六條 企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。保險公司給予納稅人的贈款優(yōu)待，應計 入當年應納稅所得額。細則第十七條　納稅人根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要租入固定資產(chǎn)所支付租 賃費的扣除分別按下列規(guī)定處理： 　　　?。ㄒ唬┮越?jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，可以據(jù) 實扣除。承租方支付的手 續(xù)費，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。第四十九條 企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。第五十條 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所，就其中國境外總機構發(fā)生的與該機構、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。細則第二十條 外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所，向其總機構支付的同本機構、場所生產(chǎn)、經(jīng)營有關的合理的管理費，應當提供總機構出具的管理費匯集范圍、總額、分攤依據(jù)和方法的證明文件，并附有注冊會計師的查證報告，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核同意后，準予列支。細則第十二條第一款　條例第六條第二款（四）項所稱公益、救濟性的 捐贈，是指納稅人通過中國國內(nèi)非營利的社會團體、國家機關向 教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。第五十二條 本條例第五十一條所稱公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：（一）依法登記，具有法人資格；（二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，不以營利為目的；（三）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；（四）收益和營運結余主要用于符合該法人設立目的的事業(yè)；（五）終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織；（六）不經(jīng)營與其設立目的無關的業(yè)務；（七）有健全的財務會計制度；（八）捐贈者不以任何形式參與社會團體財產(chǎn)的分配；（九）國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。第五十三條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準予扣除。條例第六條第二款第四項（四）納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額百分之三以內(nèi)的部分，準予扣除。細則第二十七條第七款條例第七條（七）項所稱各種贊助支出，是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。細則第十八條　納稅人按財政部的規(guī)定提取的壞帳準備金和商品 削價準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除。細則第二十五條 從事信貸、租賃等業(yè)務的企業(yè)，可以根據(jù)實際需要，報經(jīng)當?shù)囟悇諜C關批準，逐年按年末放款余額（不包括銀行間拆借），或者年末應收帳款、應收票據(jù)等應收款項的余額，計提不超過百分之三的壞帳準備，從該年度應納稅所得額中扣除。前款所說的壞帳損失，須經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核認可。細則第二十七條 企業(yè)已列為壞帳損失的應收款項，在以后年度全部或者部分收回時，應當計入收回年度的應納稅所得額。細則第二十六條　納稅人固定資產(chǎn)的折舊、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn) 攤銷的扣除按本細則第三章有關規(guī)定執(zhí)行。條例第七條（二）項所稱的無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；是指不得直接扣除的納稅人購置或自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的費用。條例第七條（三）項所稱違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；是指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關部門除以的罰款以及被沒收財產(chǎn)的損失。條例第七條（五）項所稱自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；是指納稅人參加財產(chǎn)保險后，因遭受自然災害或者意外事故而由保險公司給予的陪償。條例第七條（七）項所稱各種贊助支出；是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。條例第十一條　納稅人發(fā)行年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。細則第十九條 在計算應納稅所得額時，除國家另有規(guī)定外，下列各項不得列為成本、費用和損失：（一）固定資產(chǎn)的購置、建造支出；（二）無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出；（三）資本的利息；（四）各項所得稅稅款；（五）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；（六）各項稅收的滯納金和罰款；（七）自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑唬ò耍┯糜谥袊硟?nèi)公益、救濟性質(zhì)以外的捐贈；（九）支付給總機構的特許權使用費；（十）與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務無關的其他支出。第四節(jié) 資產(chǎn)的稅務處理第五十六條 企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎。細則第二十九條　納稅人的固定資產(chǎn)，是指使用期限超過一年的 房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有 關的設備、器具、工具等。細則第三十條 企業(yè)的固定資產(chǎn)，是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。第五十八條 固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎：（一）外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎；（二）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎；（三）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎；（四）盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎；（五）通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎；（六）改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項規(guī)定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。 　　　?。ǘ┳灾?、自建的固定資產(chǎn)、在竣工使用時按實際發(fā)生的成 本計價。 　　　?。ㄋ模┮匀谫Y租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合 同確定的價款加上運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費以及投入使 用前發(fā)生的利息支出和匯兌損益等后的價值計價。 　　　　（六）盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。 　　　?。ò耍┰谠泄潭ㄙY產(chǎn)基礎上進行改擴建的，按照固定資產(chǎn)的 原價，加上擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)