【正文】 15．2．1 子公司運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)15．2．2 子公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)15．3 子公司管理業(yè)務(wù)流程15．3．1 子公司業(yè)務(wù)管控流程15．3．2 子公司內(nèi)部審計(jì)流程15．4 子公司管理業(yè)務(wù)流程相關(guān)細(xì)則、辦法、制度15．4．1 委派董事管理辦法15．4．2 子公司業(yè)務(wù)授權(quán)審批辦法第16章 財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則16．1 財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露目標(biāo)16．1．1 財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露業(yè)務(wù)目標(biāo)16．1．2 財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露合規(guī)目標(biāo)16．2 財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露風(fēng)險(xiǎn)16．2．1 財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)16．2．2 財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)16．3 財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露流程16．3．1 財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備流程16．3．2 財(cái)務(wù)報(bào)告編制實(shí)施流程16．4 財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露流程相關(guān)規(guī)范、辦法、制度16．4．1 財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備規(guī)范16．4．2 財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送披露辦法第17章 人力資源管理內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則17．1 人力資源管理目標(biāo)17．1．1 人力資源業(yè)務(wù)目標(biāo)17．1．2 人力資源財(cái)務(wù)目標(biāo)17．2 人力資源業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)17．2．1 人力資源運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)17．2．2 人力資源財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)17．3 人力資源業(yè)務(wù)流程17．3．1 招聘流程17．3．2 考核流程17．4 人力資源業(yè)務(wù)流程相關(guān)細(xì)則、辦法、制度17．4．1 招聘制度17．4．2 考核細(xì)則第18章 信息系統(tǒng)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則18．1 信息系統(tǒng)管理目標(biāo)18．1．1 信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)目標(biāo)18．1．2 信息系統(tǒng)合規(guī)目標(biāo)18．2 信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)18．2．1 信息系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)18．2．2 信息系統(tǒng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)18．3 信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程18．3．1 信息系統(tǒng)開發(fā)維護(hù)流程18．3．2 系統(tǒng)訪問安全管理流程18．4 信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程相關(guān)細(xì)則、辦法、規(guī)范、制度18．4．1 信息系統(tǒng)管理細(xì)則18．4．2 賬號(hào)審批管理辦法第19章 衍生工具內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則19．1 衍生工具管理目標(biāo)19．1．1 衍生工具業(yè)務(wù)目標(biāo)19．1．2 衍生工具財(cái)務(wù)目標(biāo)19．2 衍生工具業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)19．2．1 衍生工具經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)19．2．2 衍生工具財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)19．3 衍生工具業(yè)務(wù)流程19．3．1 衍生工具交易流程19．3．2 衍生工具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程19．4 衍生工具流程相關(guān)細(xì)則、辦法、制度19．4．1 衍生工具風(fēng)險(xiǎn)控制制度19．4．2 衍生工具監(jiān)督檢查辦法第20章 并購(gòu)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則20．1 并購(gòu)管理目標(biāo)20．1．1 并購(gòu)業(yè)務(wù)目標(biāo)20．1．2 并購(gòu)財(cái)務(wù)目標(biāo)20．2 并購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)20．2．1 并購(gòu)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)20．2．2 并購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)20．3 并購(gòu)業(yè)務(wù)流程20．3．1 并購(gòu)交易授權(quán)審批流程20．3．2 審慎性調(diào)查控制流程20．4 并購(gòu)交易業(yè)務(wù)流程相關(guān)制度20．4．1 并購(gòu)交易授權(quán)與審批制度20．4．2 并購(gòu)交易審慎性調(diào)查制度第21章 關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則21．1 關(guān)聯(lián)交易管理目標(biāo)21．1．1 關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)目標(biāo)21．1．2 關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)目標(biāo)21．2 關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)21．2．1 關(guān)聯(lián)交易經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)21．2．2 關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)21．3 關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程21．3．1 關(guān)聯(lián)方界定流程21．3．2 關(guān)聯(lián)交易詢價(jià)流程21．4 關(guān)聯(lián)交易流程相關(guān)制度21．4．1 關(guān)聯(lián)交易詢價(jià)制度21．4．2 關(guān)聯(lián)交易回避審議制度第22章 內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則22．1 內(nèi)部審計(jì)管理目標(biāo)22．1．1 內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)22．1．2 內(nèi)部審計(jì)合規(guī)目標(biāo)22．2 內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)22．2．1 內(nèi)部審計(jì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)22．2．2 內(nèi)部審計(jì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)22．3 內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程22．3．1 內(nèi)部審計(jì)控制流程22．3．2 舞弊預(yù)防檢查匯報(bào)流程22．4 內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程相關(guān)制度22．4．1 內(nèi)部審計(jì)管理制度22．4．2 舞弊預(yù)防檢查匯報(bào)制度第1章 資金內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則1．1 資金管理目標(biāo)1．1．1 資金業(yè)務(wù)目標(biāo)資金業(yè)務(wù)目標(biāo)是根據(jù)企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部條件確定的目標(biāo)，即在保證資金安全的同時(shí)不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。具體的資金業(yè)務(wù)目標(biāo)如圖11所示。具體的資金財(cái)務(wù)目標(biāo)如圖12所示。在運(yùn)營(yíng)中可能涉及的資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)如圖13所示?？赡苌婕暗降馁Y金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如圖14所示。第2條 本辦法適用于現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)辦理、庫(kù)存現(xiàn)金管理等。第4條 公司的現(xiàn)金管理按照賬款分開的原則，由專職出納負(fù)責(zé)。第2章 現(xiàn)金收取、支付范圍規(guī)定第5條 現(xiàn)金的收取范圍1．個(gè)人購(gòu)買公司的物品或接受勞務(wù)。3．無(wú)法辦理轉(zhuǎn)賬的銷售收入。5．其他必須收取現(xiàn)金的事宜。1．員工薪酬，包括員工工資、津貼、獎(jiǎng)金等。3．支付給公司外部個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬。5．結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（結(jié)算起點(diǎn)為1 000元，超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算）。7．根據(jù)規(guī)定允許使用現(xiàn)金的其他支出。第3章 現(xiàn)金限額管理第8條 公司按照國(guó)務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》及中國(guó)人民銀行發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定建立《現(xiàn)金庫(kù)存限額管理制度》，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。第10條 現(xiàn)金的庫(kù)存限額以不超過(guò)2～3個(gè)工作日的開支額為限，具體數(shù)額由財(cái)務(wù)部代表公司向主辦銀行提出申請(qǐng)，由主辦銀行核定。第12條 需要增加或減少現(xiàn)金的庫(kù)存限額時(shí)，應(yīng)申明理由，經(jīng)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理審批后，向主辦銀行提出申請(qǐng)，由主辦銀行重新核定。如因特殊原因需滯留超額現(xiàn)金過(guò)夜（如待發(fā)放的獎(jiǎng)金等），必須經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并做好保管工作。2．除出納和財(cái)務(wù)部得到授權(quán)的人員外，任何單位或個(gè)人都不得代表公司接受現(xiàn)金或與其他企業(yè)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金收支要堅(jiān)持做到日清月結(jié)，不得跨期、跨月處理現(xiàn)金賬務(wù)。5．出納因特殊原因不能及時(shí)履行職責(zé)時(shí)，必須由財(cái)務(wù)部經(jīng)理指定專人代其辦理有關(guān)現(xiàn)金業(yè)務(wù)，出納不得私自委托。若發(fā)生誤收假幣或短款，出納應(yīng)承擔(dān)一切損失。否則，發(fā)生損失由相關(guān)責(zé)任人賠償。4．及時(shí)將企業(yè)每天的現(xiàn)金收入足額送存銀行，不得坐支，不得將其用于直接支付本企業(yè)自身的支出；應(yīng)及時(shí)入賬，不得私設(shè)小金庫(kù)，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。第16條 有關(guān)現(xiàn)金支付工作的規(guī)定1．公司支付現(xiàn)金可以從本公司現(xiàn)金的庫(kù)存限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本公司的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。2．對(duì)于需支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)必須審查現(xiàn)金支付的合法性與合理性，對(duì)于不符合規(guī)定或超出現(xiàn)金使用范圍的支付業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)不得辦理。4．出納必須根據(jù)審核無(wú)誤、審批手續(xù)齊全的付款憑證支付現(xiàn)金，并要求經(jīng)辦人員在付款憑證上簽名。6．任何部門和個(gè)人都不得以任何理由私借或挪用公款。《借款單》應(yīng)注明借用現(xiàn)金的用途，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，送財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)審核，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批后方可支取。借款單借款部門/人使用部門/人借款日期 年 月 日款 項(xiàng) 類 別現(xiàn)金□ 支票□ 支票號(hào)碼 借款理由及用途借 款 金 額 萬(wàn) 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ 還 款 方 式審 批 意 見部門經(jīng)理審核財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核總經(jīng)理審批附件名稱及張數(shù)備 注7．辦理現(xiàn)金報(bào)銷業(yè)務(wù)時(shí)，經(jīng)辦人要詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)開支的實(shí)際情況，填寫《支出憑單》（如下表所示），注明用途及金額。支出憑單所屬部門日期 年 月 日第 號(hào)支出用途金 額 萬(wàn) 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ 會(huì) 計(jì)出 納收 款 人財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核財(cái)務(wù)總監(jiān)審核總經(jīng)理審批8．支付個(gè)人的臨時(shí)工資、顧問費(fèi)等時(shí)，出納應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的批示以及經(jīng)過(guò)審核的《支出憑單》，由經(jīng)辦人、收款人簽章后付現(xiàn)金，同時(shí)辦理代扣個(gè)人收入所得稅手續(xù)。第5章 現(xiàn)金保管第17條 現(xiàn)金保管的責(zé)任人為出納。第18條 超過(guò)庫(kù)存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)由出納在下班前送存銀行。第19條 為加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理，除工作需要的少量備用金可放在出納的抽屜內(nèi)，其余均應(yīng)放入出納專用的保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨意存放。第20條 應(yīng)將限額內(nèi)的現(xiàn)金一律放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得將其放在辦公桌內(nèi)過(guò)夜。若出納調(diào)動(dòng)崗位，應(yīng)更換使用新的保險(xiǎn)柜密碼。第22條 對(duì)于紙幣和硬幣，應(yīng)實(shí)行分類保管。第23條 應(yīng)將現(xiàn)金整齊存放，保持清潔，如因潮濕霉?fàn)€、蟲蛀等問題而使現(xiàn)金發(fā)生損失的，由出納負(fù)責(zé)?，F(xiàn)金提取單提 取 人提取日期 年 月 日現(xiàn)金提取用途提 取 金 額 萬(wàn) 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ 取款銀行名稱取款銀行地址財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核意見財(cái)務(wù)總監(jiān)審核意見總經(jīng)理審批意見第6章 現(xiàn)金盤點(diǎn)與監(jiān)督管理第25條 出納要每天清點(diǎn)庫(kù)存的現(xiàn)金，登記現(xiàn)金日記賬，做到按日清理、按月結(jié)賬、賬賬相符、賬實(shí)相符。2．按日清理的主要工作內(nèi)容。（2）登記和清理現(xiàn)金日記賬。（4）檢查現(xiàn)金是否超過(guò)規(guī)定的庫(kù)存限額。第27條 出納有義務(wù)配合財(cái)務(wù)部經(jīng)理或其他稽查人員不定期地抽查現(xiàn)金盤點(diǎn)工作，并確保抽查現(xiàn)金沒有差異。發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款或短款時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定程序報(bào)批處理。第29條 財(cái)務(wù)部經(jīng)理、資金主管應(yīng)高度重視現(xiàn)金管理，對(duì)現(xiàn)金收支進(jìn)行嚴(yán)格審核，不定期地進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)金管理中出現(xiàn)的情況和問題提出改進(jìn)意見，報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。第31條 凡超出規(guī)定范圍或限額使用現(xiàn)金、使用不符合要求的憑證充抵庫(kù)存現(xiàn)金、未經(jīng)批準(zhǔn)坐支現(xiàn)金、私設(shè)小金庫(kù)、編造用途套取現(xiàn)金以及私存公款的，除給予有關(guān)財(cái)會(huì)人員行政處分外，還應(yīng)給予違紀(jì)金額10%～30%的罰款。第8章 附則第33條 本辦法由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定和解釋。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1．4．2 銀行存款制度制度名稱銀行存款制度制度編號(hào)受控狀態(tài)執(zhí)行部門監(jiān)督部門生效日期第1章 總則第1條 為保證銀行存款收付準(zhǔn)確、使用合法，公司應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家金融法律、法規(guī)辦理銀行存款的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。第2條 本制度適用于涉及銀行存款業(yè)務(wù)的相關(guān)事項(xiàng)。第2章 銀行賬戶管理規(guī)定第4條 公司銀行賬戶開戶工作統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，日常管理也由財(cái)務(wù)部指定專人負(fù)責(zé)。第6條 公司開設(shè)賬戶的審批程序，如下圖所示。1．基本存款賬戶基本存款賬戶是指辦理公司日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算與現(xiàn)金支付的賬戶，如日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金支付，工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金支取等。3．臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶是指辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)或存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付的賬戶，此賬戶在國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定范圍內(nèi)可辦理現(xiàn)金支取。第8條 資金專員開設(shè)公司銀行賬戶時(shí)要依據(jù)上述審批程序進(jìn)行，需有各級(jí)管理人員的審批意見。第9條 開立銀行賬戶時(shí)，開戶銀行要盡量選擇全國(guó)性的、信譽(yù)和服務(wù)良好的大銀行。財(cái)務(wù)部應(yīng)定期檢查銀行賬戶開設(shè)及使用情況，對(duì)不再需要使用的賬戶，及時(shí)清理銷戶。第11條 公司銀行賬戶的開戶、存儲(chǔ)資金的分配、銷戶要立足于和銀行發(fā)展長(zhǎng)期的合作關(guān)系，不得隨便因個(gè)人關(guān)系而轉(zhuǎn)移。第13條 根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，可以選用銀行本票、支票、匯票、委托收款或托收承付等結(jié)算方式進(jìn)行銀行結(jié)算。第15條 銀行存款的收款、付款憑證都必須附有加蓋銀行公章的銀行結(jié)算憑證。第16條 銀行支票（包括轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票）由出納負(fù)責(zé)保管和簽發(fā)，出納必須遵守下列條款。2．不能簽發(fā)超出時(shí)間規(guī)定的支票，即遠(yuǎn)期或過(guò)期支票。4．不能簽發(fā)印鑒不全、不符合規(guī)定的支票。6．不能將支票用做抵押。如有銀行支票遺失或被盜等意外發(fā)生，出納必須及時(shí)向財(cái)務(wù)部經(jīng)理、保衛(wèi)部門報(bào)告，同時(shí)向開戶銀行掛失，并登報(bào)聲明作廢。第3章 銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)管理流程第19條 授權(quán)辦理業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)部門經(jīng)理根據(jù)公司的規(guī)定和需要授權(quán)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員辦理涉及銀行存款收支的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或收付往來(lái)賬款事項(xiàng)。第21條 填制或取得原始憑證業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定填制或取得原始憑證，作為辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)的書面憑證，如購(gòu)貨發(fā)票、銷貨發(fā)票等。第23條 填制和取得結(jié)算憑證會(huì)計(jì)根據(jù)已審簽的原始憑證，按照會(huì)計(jì)規(guī)定手續(xù)和結(jié)算方式填制或取得銀行存款結(jié)算憑證。第25條 登記日記賬出納根據(jù)審簽的記賬憑證，逐筆登記銀行存款日記賬。第27條 編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》出納應(yīng)根據(jù)銀行對(duì)賬單，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》（如下表所示）。銀行存款余額調(diào)節(jié)表企 業(yè) 名 稱編 制 日 期開 戶 銀 行幣 別銀 行 賬 號(hào)銀行對(duì)賬單金額 （截至 年 月 日）加：公司已收，銀行尚未入賬事項(xiàng)的金額其 中1．金 額2．金 額3．金 額減：公司已付，銀行尚未入賬事項(xiàng)的金額其 中1．金 額2．金 額3．金 額調(diào)整后銀行對(duì)賬單金額公司銀行存款日記賬金額 （截至 年 月 日）加：銀行已收，公司