【正文】 查年度在建工程增加數(shù)的原始憑證是否齊全，會計處理是否正確；④檢查已完工程項目以及其他轉(zhuǎn)出數(shù)的原始憑證是否齊全，會計處理是否正確；⑤檢查在建工程帳戶年末余額構(gòu)成內(nèi)容，并到工程現(xiàn)場實地觀察、了解工程項目的實際完工進度，查看未安裝設(shè)備的實際存在；⑥檢查是否存在已交付使用，但未辦理竣工交付使用手續(xù)，未及時進行會計處理的項目；⑦檢查在建工程合約，以確定約定資本性支出；⑧驗明在建工程是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。(2)審計程序①獲取固定資產(chǎn)盤虧、毀損、盤盈明細(xì)表，復(fù)核加計是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)帳、總余額核對相符；②查明損溢原因，審查轉(zhuǎn)銷時的審批手續(xù)是否完備；③檢查有無應(yīng)予處理而未處理、長期掛帳的待處理固定資產(chǎn)損溢，如有，應(yīng)作記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整；④檢查其有關(guān)會計處理是否符合有關(guān)規(guī)定；⑤驗明待處理固定資產(chǎn)凈損失是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。(2)審計程序①獲取或編制無形資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)帳和總帳余額核對相符。③檢查以接受投資或購入方式取得的無形資產(chǎn)的價值是否分別與驗資報告及資產(chǎn)評估結(jié)果確認(rèn)書或合同協(xié)議等證明文件一致；檢查取得無形資產(chǎn)的法律程序是否完備。⑤驗明無形資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。(2)審計程序①獲取或編制遞延資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核其加計的正確性，并與明細(xì)帳、總帳帳戶年末余額核對一致；②檢查開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出等遞延資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，其會計處理是否正確；③檢查遞延資產(chǎn)的攤銷政策，復(fù)核計算其攤銷及會計處理是否正確；④驗明遞延資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。(2)審計程序①獲取或編制短期借款明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳核對相符；②向銀行或其他債權(quán)人函證重大的短期借款；③對年度內(nèi)增加的短期借款，檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會計記錄進行核對；④對年度內(nèi)減少的短期借款，檢查相關(guān)會計記錄和原始憑證，核實還款數(shù)額；⑤檢查年末有無到期末償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；⑥復(fù)核已計借款利息是否正確，如有未計利息應(yīng)作出記錄，必要時進行適當(dāng)調(diào)整；⑦檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理；⑧驗明短期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。(2)審計程序①獲取或編制應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表，列示票據(jù)類別及編號、出票日期、面額、到期日、付款人名稱、利息率、付息條件，抵押品名稱、數(shù)量、金額，并與明細(xì)帳、總帳核對相符；②向票據(jù)持有人函證，確定應(yīng)付票據(jù)的余額是否正確；③復(fù)核票據(jù)利息是否足額計提，其會計處理是否正確；④檢查逾期未付票據(jù)的原因，如系有抵押的票據(jù)，應(yīng)作出記錄，并提請被審計單位進行必要的披露；⑤檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理；⑥驗明應(yīng)付票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。(2)審計程序①獲取或編制應(yīng)付帳款明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對相符；②選擇應(yīng)付帳款重要項目(包括零帳戶)，函證其余額是否正確；③根據(jù)回函情況，編制與分析函證結(jié)果匯總表，對未回函的，決定是否再次函證；④對未回函的重大項目，采用替代程序，確定其是否真實：檢查決算日后應(yīng)付帳款明細(xì)帳及現(xiàn)金日記帳、核實其是否已支付；檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料、核實交易事項的真實性。⑥檢查應(yīng)付帳款是否存在借方余額，決定是否進行重分類；⑦檢查應(yīng)付帳款長期掛帳的原因，并作出記錄，必要時予以調(diào)整；⑧檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理；⑨驗明應(yīng)付帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。(2)審計程序①獲取或編制預(yù)收帳款明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對相符?；睾痤~不符的，應(yīng)查明原因并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，應(yīng)再次函證或通過檢查決算日后已轉(zhuǎn)銷的預(yù)收帳款是否與倉庫發(fā)貨單、銷售發(fā)票相一致等替代程序，確定其是否真實、正確。④檢查預(yù)收帳款長期掛帳的原因，并作出記錄，必要時予以調(diào)整。22. 應(yīng)付工資審計目標(biāo)和程序(l)審計目標(biāo)①確定應(yīng)付工資的發(fā)生及支付記錄是否完整；②確定應(yīng)付工資的年末余額是否正確；③確定應(yīng)付工資在會計報表上的披露是否充分。23. 應(yīng)付福利費審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)①確定應(yīng)付福利費的計提和支出記錄是否完整，計提依據(jù)是否合理；②確定應(yīng)付福利費的年末余額是否正確；③確定應(yīng)付福利費在會計報表上的披露是否充分。24. 未付利潤審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)①確定未付利潤的記錄是否完整；②確定未付利潤的年末余額是否正確；③確定未付利潤在會計報表上的披露是否充分。25. 未交稅金審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)①確定應(yīng)計和已繳稅金的記錄是否完整；②確定未交稅金的年末余額是否正確；③確定未交稅金在會計報表上的披露是否充分。④檢查應(yīng)繳營業(yè)稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；⑤檢查應(yīng)繳消費稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；⑥檢查應(yīng)繳資源稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；⑦檢查應(yīng)繳土地增值稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；⑧確定應(yīng)納稅所得額及企業(yè)所得稅稅率，復(fù)核應(yīng)繳企業(yè)所得稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；⑨檢查除上述稅項外的其他稅項的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；⑩核對年初未交稅金與稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)定數(shù)是否一致，如有差額，查明原因作出記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整；⑩確定本年度應(yīng)繳納的稅款，檢查有關(guān)帳簿記錄和繳稅憑證，確認(rèn)本年度已繳稅款和年末未繳稅款；⑩驗明未交稅金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。(2)審計程序①獲取或編制其他未交款明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對相符；②檢查教育費附加等款項的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；③驗明其他未交款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。(2)審計程序①獲取和編制其他應(yīng)付款明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對相符；②選擇金額較大和異常的明細(xì)帳戶余額，檢查其原始憑證；③檢查其他應(yīng)付款是否存在借方余額，決定是否進行重分類；④檢查其他應(yīng)付款長期掛帳的原因，并作出記錄，必要時予以調(diào)整；⑤驗明其他應(yīng)付款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。(2)審計程序①獲取或編制預(yù)提費用明細(xì)表，復(fù)核其加計的正確性，并與明細(xì)帳、總帳的余額核對相符；②抽查大額預(yù)提費用提取的記帳憑證及相關(guān)文件資料，確定其預(yù)提額和會計處理是否正確；③抽查大額預(yù)提費用轉(zhuǎn)銷的記帳憑證及相關(guān)文件資料是否齊全，其會計處理是否正確；④檢查有無不屬于預(yù)提費用性質(zhì)的會計事項，有無長期未轉(zhuǎn)銷的預(yù)提費用，如有，應(yīng)查明原因并作出記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整；⑤驗明預(yù)提費用是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。(2)審計程序①獲取或編制長期借款明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳核對相符；②對年度內(nèi)增加的長期借款，檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會計記錄進行核對；③向銀行或其他債權(quán)人函證重大的長期借款；④對年度內(nèi)減少的長期借款，檢查相關(guān)會計記錄和原始憑證，核實還款數(shù)額；⑤檢查年末有無到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)，一年內(nèi)到期的長期借款是否已轉(zhuǎn)列流動負(fù)債；⑥復(fù)核已計借款利息是否正確，如有未計利息應(yīng)作出記錄，必要時進行適當(dāng)調(diào)整，長期借款利息資本化的會計處理是否正確；⑦檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理；⑧驗明長期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。(2)審計程序①獲取或編制應(yīng)付債券明細(xì)表，列示債券面值、票面利率、債券溢價或折價金額、本年度增減變動情況，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對相符；②審閱債券發(fā)行的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全，并作出必要記錄；③檢查應(yīng)計利息的計算是否準(zhǔn)確，會計處理及利息資本化是否正確；④檢查溢價或折價的攤銷額的計算是否準(zhǔn)確，會計處理是否正確；⑤檢查對到期債券償還的會計處理是否正確；⑥檢查一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券是否轉(zhuǎn)列流動負(fù)債；⑦驗明應(yīng)付債券是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。(2)審計程序①獲取或編制長期應(yīng)付款明細(xì)表，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對相符；②審閱融資租賃的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全，并作出必要記錄；③向債權(quán)人函證重大的長期應(yīng)付款；④檢查融資租賃應(yīng)計利息的計算是否準(zhǔn)確，會計處理是否正確；⑤檢查與長期應(yīng)付款有關(guān)的匯兌損益是否按規(guī)定進行了會計處理；⑥檢查一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款是否轉(zhuǎn)列流動負(fù)債；⑦驗明長期應(yīng)付款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。(2)審計程序①檢查投資者是否已按合同、協(xié)議、章程約定時間繳付出資額，其出資額是否業(yè)經(jīng)中國注冊會計師驗證，已驗資者，應(yīng)查閱驗資報告；②以外幣出資的，檢查其實收資本折算匯率是否符合規(guī)定，折算差額的會計處理是否正確；③檢查實收資本增減變動的原因，查閱其是否與董事會紀(jì)要、補充合同、協(xié)議及有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致；④驗明實收資本是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。(2)審計程序①檢查資本公積增減變動的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會計記錄和原始憑證，以確認(rèn)其增減變動的合法性和正確性；②資本折算差額的會計處理是否正確；③驗證接受的實物捐贈是否按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值入帳；④驗證對財產(chǎn)價值進行重估產(chǎn)生的增值是否經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門等機構(gòu)確認(rèn)，其會計處理是否正確；⑤驗證資本公積轉(zhuǎn)增實收資本是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；⑥驗明資本公積是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。(2)審計程序①獲取或編制盈余公積明細(xì)表，分別列示法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對相符；②對盈余公積各明細(xì)項目的發(fā)生額，逐項審查其原始憑證；③檢查盈余公積各明細(xì)項目的提取比例是否符合有關(guān)規(guī)定；④檢查盈余公積減少數(shù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會計處理是否正確；⑤檢查動用公益金舉辦集體福利設(shè)施是否按規(guī)定沖減公益金并相應(yīng)增加公積金；⑥驗明盈余公積是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。(2)審計程序①檢查利潤分配比例是否符合合同、協(xié)議、章程以及董事會紀(jì)要的規(guī)定，利潤分配數(shù)額及年末未分配數(shù)額是否正確；②根據(jù)審計結(jié)果調(diào)整本年損益數(shù)，直接增加或減少未分配利潤，確定調(diào)整后的未分配利潤數(shù)；③驗明未分配利潤是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。(2)審計程序①獲取或編制產(chǎn)品銷售收入明細(xì)表，復(fù)核其加計是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對相符；②將本年度的銷售收入與上年度的銷售收入進行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否正常，并分析異常變動的原因；③比較本年度各月各種產(chǎn)品銷售收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動的原因；④抽查銷售業(yè)務(wù)的原始憑證(發(fā)票、運貨單據(jù))，并追查至記帳憑證及明細(xì)帳，確定銷售收入是否真實，銷售記錄是否完整；⑤實施截止日測試，抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銷售收入與退貨記錄，檢查銷售業(yè)務(wù)的會計處理有無跨年度現(xiàn)象，對跨年度的重大銷售項目應(yīng)予以調(diào)整；⑥結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收帳款的函詢程序，查明有無未經(jīng)認(rèn)可的大額銷售；⑦檢查銷售退回與折讓手續(xù)是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定進行了會計處理；⑧檢查以外幣結(jié)算的產(chǎn)品銷售收入的折算方法是否正確；⑨驗明產(chǎn)品銷售收入是否在損益表上恰當(dāng)披露。(2)審計程序①直接材料成本：抽查產(chǎn)品成本計算單，檢查直接材料成本的計算是否正確，材料費用的分配標(biāo)準(zhǔn)與計算方法是否合理和適當(dāng)，是否與材料費用分配匯總表中該產(chǎn)品分?jǐn)偟闹苯硬牧腺M用相符；分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本，如有重大波動應(yīng)查明原因；抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)、材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)娜藛T復(fù)核，材料單位成本計價方法是否適當(dāng)，是否正確及時入帳；對采用定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本的企業(yè)，應(yīng)檢查直