會(huì)計(jì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)操技巧-在線瀏覽
2024-08-10 18:05本頁面
【正文】 多家單位列示后，可以得到如下表格。將資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表融合成一張表作為合并報(bào)表編制的基礎(chǔ)，采用的方法是把權(quán)益中的未分配利潤拆分成期初未分配利潤+利潤表。是不是這樣就可以開始做合并抵消的相關(guān)分錄了呢？答案是No做合并抵消之前，還得做一個(gè)核對工作，就是核對之前倒減出來的期初未分配利潤是否和上年末編制合并報(bào)表時(shí)期末的未分配利潤一致。特別是集團(tuán)公司對子公司掌控較弱的單位，子公司可能存在未調(diào)整上年審計(jì)調(diào)整或者錯(cuò)誤調(diào)整上年審計(jì)調(diào)整的情形，而合并報(bào)表的期初卻需要基于上年審計(jì)后的數(shù)據(jù)進(jìn)行，所以需要參考審計(jì)中的調(diào)整思路去核對期初未分配利潤。那我們用報(bào)表上未分配利潤的數(shù)字就可以算出期初未分配利潤的金額。此處有個(gè)前置條件，就是我們在連續(xù)編報(bào)過程中，我們的期初未分配利潤必須和上年報(bào)告的期末未分配利潤一致，除非出現(xiàn)準(zhǔn)則要求的例外。調(diào)整分錄為：借：利潤分配XXX 貸：期初未分配利潤。如果扣除這個(gè)事項(xiàng)后，還是不一樣，那么就提示子公司財(cái)務(wù)可能對期初做了一些調(diào)整，或者上年審計(jì)調(diào)整子公司財(cái)務(wù)并沒有做進(jìn)去。對這兩個(gè)清單進(jìn)行比對，最簡單的辦法就是將子公司財(cái)務(wù)的調(diào)整全部原方向沖回，將上年審計(jì)調(diào)整在本期跟調(diào)，就能將期初未分配利潤調(diào)整的和上年報(bào)告一致。）下面舉例說明。第一類：不需要跟調(diào)借：期初未分配利潤 100貸：管理費(fèi)用 100這樣的調(diào)整就屬于只影響上年年初未分配利潤，不影響本期期初未分配利潤的，不需要跟調(diào)第二類：需要跟調(diào)借：管理費(fèi)用 100貸：應(yīng)付職工薪酬 100對于這類需要調(diào)整的項(xiàng)目，就需要去了解子公司對審計(jì)師上年的調(diào)整是怎么處理的進(jìn)行了處理，記錄在本期了，且金額一致。沒有進(jìn)行處理，直接跟調(diào)調(diào)整跟調(diào)審計(jì)師的調(diào)整，只要將涉及損益表的科目換成期初未分配利潤即可借：期初未分配利潤 貸：應(yīng)付職工薪酬 子公司進(jìn)行了調(diào)整，且調(diào)整在期初。換言之，如果子公司跟調(diào)我們的調(diào)整在期初的話，我們就不需要跟調(diào)。處理其實(shí)也很簡單，沖回子公司分錄，再跟調(diào)審計(jì)師的調(diào)整?？梢钥闯?，作為負(fù)責(zé)集團(tuán)合并的同行，壓力是非常大的，你無法控制集團(tuán)下子公司的報(bào)表的質(zhì)量，如果管理考核到位，做到確保子公司報(bào)送報(bào)表的期初未分配利潤與上年審計(jì)報(bào)告一致，那編制合并報(bào)表的難度又下降一個(gè)檔次。所有的準(zhǔn)備工作都好了，所有的子公司排排坐，下篇我們來介紹編制抵消分錄過程中的技巧。上表中EJE列示匯總的合并抵消分錄那張表中的抵消分錄。此處還有個(gè)技巧，就是所有抵消分錄的項(xiàng)目名稱必須跟試算平衡表中的項(xiàng)目完全一致，這樣在合并抵消底稿中的EJE列就可以使用sumifs函數(shù)，自動(dòng)匯總合并抵消分錄表中涉及該行項(xiàng)目的調(diào)整分錄，確保不會(huì)應(yīng)為抵消分錄太多而漏加總某一行的情形。我們舉個(gè)簡單的例子：20X1年A公司90%持股B公司，初始A公
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