【正文】 企業(yè)支取的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收 股利”科目。 債券到期收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目和“投資收益”科目。 第 112 號科目 應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行 承兌匯票。應(yīng)收票據(jù) 到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額 (即扣除貼現(xiàn)息后的凈額 )， 借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸 記本科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的 應(yīng)收票據(jù)和支款通知時，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“ 銀行存款”科目；如果申 請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記 “短期借款”科目。 第 113 號科目 應(yīng)收賬款 一、本科目核算企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品，提供 出租房屋和提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向 購買、接受和租用單位或個人收取的款項。 如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目， 貸記本科目。 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又 收回，提取壞賬準備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞 賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提取壞賬準備的企業(yè)，借記本科 目，貸記“管理費用”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 第 114 號科目 壞賬準備 一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準備。 二、企業(yè)提取的壞賬準備，借記“管理費用”科目，貸記本科目。企業(yè)于第一年提取壞賬準備時， 借記“管理費用 —— 壞賬損失”科目，貸記本科目；在以后年度提取壞賬準備時，如應(yīng)提取壞賬 準備的金額大于本科目賬面余額的，應(yīng)當(dāng)按其差額，借記“管理費用 —— 壞賬損失”科目，貸記 本科目；如應(yīng)提取的壞賬準備金額小于本科目賬面余額的，應(yīng)按其差額，借記本科目，貸記“管 理費用 —— 壞賬損失”科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又 收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記 本科目；同時，借記“銀行存款”科 目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 第 115 號科目 預(yù)付賬款 一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，以及按照購貨合 同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細科目： ； 。 企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可將預(yù)付的賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)置本科 目。 第 119 號科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包 括應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)收股利、備用金、應(yīng)向購房單位收回的代交投資方向 調(diào)節(jié)稅以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。 二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有 關(guān)科目，貸記本科目。 第 121 號科目 物資采購 一、本科目核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。 二、購入物資的采購成本包括： (1)買價； (2)運雜費； (3)流通環(huán)節(jié)交納的稅金、外匯價 差； (4)采購保管費，即企業(yè)的材料物資供應(yīng)部門和倉庫在組織材料物資采購、供應(yīng)和保管過程 中發(fā)生的各項費用。采購保管費一般應(yīng)先通過“采購保管費”科目核 算，月終分配計入各材料物資的采購成本。 ，而發(fā)票賬單尚未收到，貨款尚未支付時，可暫不記賬，等發(fā)票賬 單到達時，再按發(fā)票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。補付 貨款時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。合理損耗 (定額內(nèi)損耗 )記入物 資材料的采購成本，能夠確定應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他過失人負責(zé)賠償?shù)膿p 失，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”科目，貸記本科目。查明原因后，再分 別處理。 ，分配計入物資采購成本的采購保管費，借記本科目，貸記“采購保管費”科 目。 (2)驗收入庫的材料和低值易耗品，采用計劃成本進行材料物資日常核算的，按計劃成本， 借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。采用實際成本進行材料物資日常核算的，按 實際成本，借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按物資品種設(shè)置明細賬進行明細核算。 六、材料物資品種繁多的企業(yè)，一般可以采用計劃成本進行日常核算，對于某些品種不多， 但占產(chǎn)品成本比重較大的主要材料，也可以單獨采用實際成本進 行核算。 采用計劃成本進行材料物資日常核算的企業(yè)，材料物資計劃單位成本應(yīng)盡可能接近實際。 第 123 號科目 采購保管費 一、本科目核算企業(yè)為采購、驗收、保管和收發(fā)物資所發(fā)生的各種費用。 二、企業(yè)發(fā)生的采購保管費，應(yīng)于月份終了時全部分配計入本月購入的各種物資的實際采購 成本。年 度終了時，本科目的余額應(yīng)全部計入物資的采購成本，不留余額。 四、本科目應(yīng)按采購保管費費用項目設(shè)置明細賬進行明細核算。 企業(yè)購入的低值易耗品，在“低值易耗品”科目核算，不在本科目核算。委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，借記本科 目，貸記“委托加工材料”科目，采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差 異。 領(lǐng)用或加工發(fā)出的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記“開發(fā)成本” 、“開發(fā)間接費用”、 “管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“委托加工材料”、“固定資產(chǎn)購建支出”等科目，貸記本 科目；企業(yè)撥給承包單位抵作預(yù)付備料款或預(yù)付工程款的材料，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記本 科目；銷售的各種材料，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成 本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。 三、采用實際成本進行材料日常核算的企業(yè)，發(fā)出材料的實際成 本，可采用“先進先出 法”、“加權(quán)平均法”、“移動平均法”、“個別計價法”、“后進先出法”等方法進行計價。如需變更，應(yīng) 在會計報告中加以說明。 采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，對于盤虧和毀損的材料，應(yīng)分攤的材料成本差異， 借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“材料成本差異”科目 (實際成本小于計劃成本的差異用 紅 字登記 )。 第 125 號科目 庫存設(shè)備 一、本科目核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實際成本。 設(shè)備出庫交付安裝時，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目。 盤盈的設(shè)備，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；盤虧或毀損的設(shè)備，借記“待處 理財產(chǎn)損 溢”科目，貸記本科目。 四、對外銷售不需用的多余設(shè)備，按其售價，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收 入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)銷售設(shè)備的實際成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。 第 129 號科目 低值易耗品 一、本科目核算企業(yè)在庫低值易耗品的計劃成本或?qū)嶋H成本。 二 、購入、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品，比照“庫存材料”科目的有關(guān) 規(guī)定，進行核算。 一次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，應(yīng)將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用科目，借記“采購保 管費”、“開發(fā)間按費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 分次攤銷的低值易耗 品，領(lǐng)用時，借記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。報廢時，收回的殘料價值作為當(dāng)期 低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費用科目。 四、在用低值易耗品， 以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加強實物管理，并在備查 簿上進行登記。 六、本科目的期末余額，反映期末在庫未用低值易耗品的計劃成本或?qū)嶋H成本。 二、外購材料的成本差異，應(yīng)自“物資采購”等科目轉(zhuǎn)入本科目；委托外單位加工材料的成 本差異，應(yīng)自“委托加工材料”科目轉(zhuǎn)入本科目。調(diào)整材料計劃成本時，調(diào)整的數(shù)額應(yīng)自“ 庫存材料”等科目 轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整減少計劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方；調(diào)整增加計劃成本的數(shù)額，記入本 科目的貸方。計算方法一經(jīng)確定，不得任意變動，差異率的計算公式如下： 本月材料成本差異率 =(月初結(jié)存材料的成本差異 +本月收入材料的成本差異 )247。月初結(jié)存材料的計劃成本 100% 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本 差異，借記“開發(fā)成本”、“委托加工材料”、“固定資產(chǎn)購建支 出”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映庫存材料、低值易耗品的實際成本大于計劃成本的差異；貸 方余額，反映其實際成本小于計劃成本的差異。 第 133 號科目 委托加工材料 一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料的實際成本。 三、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細科目，反映加工單位名稱、加工合同號 數(shù)，發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實際成本或計劃成本和成本差異，發(fā)生的加工費用和運雜費， 以及加工完成材料的計劃成本、實際成本和成本差 異等資料。 第 135 號科目 開發(fā)產(chǎn)品 一、本科目核算企業(yè)已完開發(fā)產(chǎn)品的實際成本。 開發(fā)產(chǎn)品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程，并已驗收合格合乎設(shè)計標準，可以按照合同規(guī)定 的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。 月份終了，企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)對外 轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品的實際成本，結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“經(jīng)營成 本”科目，貸記本科目。 企業(yè)將開發(fā)的土地和房屋用于出租經(jīng)營和將開發(fā)的房屋安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，應(yīng)于簽訂合 同、協(xié)議和移交使用時，將土地和房屋的實際成本，自本科目轉(zhuǎn)入“出租開發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn) 房”科目，借記“出租開發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”科目，貸 記本科目 (土地、房屋 )。 企業(yè)將開發(fā)的房屋安置拆遷戶，應(yīng)按實際安置面積進行實物量管理和結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)不得將這部分財 產(chǎn)入賬，也不得計提折舊和攤銷，企業(yè) 在代管房產(chǎn)過程中取得的收入和發(fā)生的各項支出，應(yīng)作為 “其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”處理，不在本科目核算。 四、本科目的期末余額為尚未轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算的開發(fā)產(chǎn)品的實際成本。 二、 企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品移交購買單位 (或個人 )或辦妥分期收款銷售合同時，應(yīng)將商品房等開發(fā) 產(chǎn)品的實際成本，自“開發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。 四、本科目應(yīng)按銷售對象設(shè)置明細賬或設(shè)置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬簿”，詳細記錄分期 收款開發(fā)產(chǎn)品的面積、售價、成本、已 收取價款和尚未收取的價款等有關(guān)資料。 企業(yè)接受其他單位和個人的委托，代管的房產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置“代管房產(chǎn)備查簿”進行登記，不在 本科目核算。 三、企業(yè)開發(fā)完成用于出租的土地和房屋，應(yīng)于簽訂出租合同、協(xié)議后，按土地和房屋的實 際成本，借記本科目 (出租產(chǎn)品 )，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。 四、企業(yè)改變出租產(chǎn)品用途，將其作為商品對外銷售，應(yīng)于銷售實現(xiàn)時，按售價，借記“銀 行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記“經(jīng)營收入”科目；同時按出租產(chǎn)品攤余價值，借記“經(jīng)營 成本”科目，按出租產(chǎn)品累計攤銷，借記本科目 (出租產(chǎn)品攤銷 )，按出租產(chǎn)品原價，貸記本科目 (出租產(chǎn)品 )。 第 138 號科目 周轉(zhuǎn)房 一、本科目核算企業(yè)安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的房屋的實際成本。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細科目： ； 。 企業(yè)開發(fā)完成的商品房，在尚未銷售以前，用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，應(yīng)于投入使用時， 將其實際成本自“開發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目 (在用周轉(zhuǎn)房 )，貸記“開發(fā)產(chǎn)品 —— 房屋”科目。 企業(yè)按月計提周轉(zhuǎn)房攤銷時，借記“開發(fā)成本”、“開發(fā)間接費用”等科目，貸記本科目 (周轉(zhuǎn)房攤 銷 )；發(fā)生的維修費用，借記“開發(fā)成本”、“開發(fā)間接費用”等科目，貸記“銀行存 款”等科目。 四、企業(yè)改變周轉(zhuǎn)房用途，將其作為商品房對外銷售。 五、企業(yè)應(yīng)根據(jù)周轉(zhuǎn)房的具體 情況，按周轉(zhuǎn)房棟號 (或樓層、房間號 )進行明細核算，并建立 “周轉(zhuǎn)房卡片”，詳細記錄周轉(zhuǎn)房坐落地點、結(jié)構(gòu)、層次、面積、租金單價等情況。 開辦費、超過一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以 上的其他費用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn) ”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。 三、本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。 二、本科目設(shè)置以下四個明細科目： ； ； ； 。股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分 別采用成本法或權(quán)益法核算。 企業(yè)采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收 益” 科目；企業(yè)采用權(quán)益法核