【正文】 值估計法?！　。?）表式估值法。至于人壽保險則屬于長期險，與財產保險在費率計算方面有顯著不同，需要計算壽險責任準備金。對于投保人早期繳付的均衡純保費中多于自然保費的部分，不能作為公司的業(yè)務盈余來處理，只能視為保險人對被保險人的負債，須逐年提存并妥善運用，以保證履行將來的保險金給付義務。　　保險公司將其每年收取的均衡純保費中的“負債”部分提取出來，并累積生息，其終值就是應提取的壽險責任準備金?！　?．提存責任準備金的方式　　提存責任準備金有兩種方式，一種是理論責任準備金提取方法，另一種是修正責任準備金提取法（也稱實際責任準備金提取法）?！　】梢宰C明，在整個保險期間內，各年的實際責任準備金總不會超過理論責任準備金，但兩者的差額隨著時間延長逐步縮小，直至為零。ァ　　3．壽險責任準備金的計算　　責任準備金的計算包括理論責任準備金的計算和實際責任準備金的計算。由于壽險均衡純保費的計算基于收支平衡原則，即在任何時點上保險人已收和未來應收的均衡純保費應等價于保險人已付和應付的保險金額。其計算公式為：　　責任準備金＝未來應付保險金的精算現(xiàn)值未來應收純保費的精算現(xiàn)值　　過去法和未來法是計算責任準備金的兩種方法，前者以已繳純保費推算準備金；后者以未繳純保費推算責任準備金。 　　（2）實際責任準備金的計算。①修正法；②FPT法保險責任準備金的會計處理　　一、本科目核算企業(yè)（保險）提取的原保險合同保險責任準備金，包括提取的未決賠款準備金、提取的壽險責任準備金、提取的長期健康險責任準備金。 　　企業(yè)（保險）也可以單獨設置“提取未決賠款準備金”、“提取壽險責任準備金”、“提取長期健康險責任準備金”等科目。 　　三、提取保險責任準備金的主要賬務處理。 　　投保人發(fā)生非壽險保險合同約定的保險事故當期，企業(yè)應按保險精算確定的未決賠款準備金，借記本科目，貸記“保險責任準備金”科目。 　　（二）原保險合同保險人確定支付賠付款項金額或實際發(fā)生理賠費用的當期，應按沖減的相應保險責任準備金余額，借記“保險責任準備金”科目，貸記本科目。 　?。ㄈ垭U原保險合同提前解除的，應按相關壽險責任準備金、長期健康險責任準備金余額，借記“保險責任準備金”科目，貸記本科目。關于保險公司提取責任準備金的規(guī)定　　第九十四條 保險公司應當根據(jù)保險被保險人利益、保證償付能力的原則，提取各項責任準備金。 　　【條文釋義】本條是關于保險公司提取責任準備金的規(guī)定。保險責任準備金不是保險公司的營業(yè)收入，而是保險公司的負債，因此保險公司應有與保險責任準備金等值的資產作為后盾，隨時準備履行其保險責任。保護保險活動當事人的合法權益，是保險法的立法宗旨，同時也是保險法的重要立法原則之一。而保障被保險人的利益，最終要體現(xiàn)在保險公司及時、準備地履行其賠付責任。從另一個角度來看，保險公司要求得發(fā)展，必須以被保險人的信任為基礎，爭取足夠多的投保人，為此保險公司就要有良好的信譽，切實起到減少被保險人面臨的風險損失的作用，如果保險公司沒有充足的各項責任準備金作為后盾，就很難以及時對被保險人的損失進行賠付。 　　保證償付能力的原則。因為要想保障被保險人的利益，保險公司必須要有基本的償付能力，而保險公司要擁有一定的償付能力，就必須提取各項責任準備金，以備不時之需，否則保障被保險人的利益也就無從談起了。 　?。ㄈ┍ｋU責任準備金的種類 　　根據(jù)中國保險業(yè)務分類，保險責任準備金可分為財產保險責任準備金和人身保險責任準備金兩大類。 　?。?）未到期責任準備金又稱未滿期保險費準備金，或未到期風險準備金，是指當年承保業(yè)務的保險單中，在下一會計年度有效保單的保險費。因此，在會計年度結算時，必須有期限未屆滿或雖已收取但應屬下一個年度收取的保險費，這一部分保險費即稱為未到期責任準備金。關于未決賠款準備金的提取及標準，在本法第九十五條的條文釋義中有詳細說明，這里不再贅述。總準備金應在公司每年決算后的利潤中提取，經(jīng)較長時期的積累形成一定的規(guī)模。 編輯本段什么是分出保費　　分出保費是指分出分保公司發(fā)生分出分保業(yè)務時，向分入分保公司支付的保費。 　　二、本科目應當按照險種進行明細核算。 　?。ǘ┰谠ｋU合同提前解除的當期，應按再保險合同約定計算確定的分出保費的調整金額，借記“應付分保賬款”科目，貸記本科目。 　　調整分出保費時，借記或貸記本科目，貸記或借記“應付分保賬款”科目。 　　[編輯] 編輯本段非比例再保險分出保費的計算方法　?。╨）影響非比例再保險分出保費計算的因素 　　對于非比例分保，分出保費的計算比較復雜。一般來說，影響超額賠款分保分出保費的因素包括預交最低再保險費、凈保費收入總額和再保險費率三個要素。 　　變動再保險費制是一種將再保險費與分出公司的業(yè)務數(shù)量和業(yè)務質量掛鉤并進行調整的方法。常用的超額賠款再保險的費率計算方法有1年法、前3年（或5年）平均法、3年危險分散法和3年共同法四種?！肮潭ǖ脑俦ｋU費由分出公司和分入公司按以往的賠款記錄共同商定，與分出公司的凈保費收入和發(fā)生賠款多少無關。由于缺乏以往的記錄和經(jīng)驗，固定再保險費制可以作為一種過渡的辦法，等積累資料和經(jīng)驗后，再采用變動再保險費制。我們可以從非比例分保的最典型代表——超額賠款分保入手，來說明非比例分保的分出保費的計算方法。 　　（2）非比例再保險分出保費的計算方法 　　在實際工作中，非比例再保險分出再保險費的計算有變動再保險費制和固定再保險費制兩種方式。在變動再保險費制下，再保險費率的確定是非比例再保險分出保費的計算的關鍵。 　　固定再保險費制是再保險當事人之間約定一固定額度的再保險費。采用固定再保險費制分保的業(yè)務主要有承保的新業(yè)務和以往沒有辦理過超額賠款再保險的業(yè)務兩類。 保險責任準備金，是指保險公司為了承擔未到期責任和處理未決賠款而從保險費收入中提存的一種資金準備。非壽險責任準備金的提存　　非壽險責任準備金包括未到期責任準備金、未決賠款準備金和保險保障基金。又稱50％估算法，1/2法。又稱8分法。又稱24分法。 2．未決賠款準備金　　未決賠款準備金也稱賠款準備金，是在會計年度決算以前發(fā)生保險事故但尚未決定賠付或應付而未付賠款，而從當年的保險費收入中提存的準備金。 　　未決賠款準備金的估計方法有： 　?。?）逐案估計法。 　?。?）賠付率法。 編輯本段壽險責任準備金的提存　　人身保險分為人壽保險、健康保險和意外傷害保險，由于人身意外傷害保險、健康保險大多屬一年以內的短期險，與財產保險在費率計算方面具有類似性質，所以其責任準備金的計算原理與財產保險類似。 ? 1．壽險責任準備金的概念　　由于人壽保險采取均衡保費的繳費方式，因而在投保后的一定時期內，投保人繳付的均衡純保費大于自然保費（或支出），此后所繳付的均衡純保費又小于自然保費（或支出）。這種逐年提存的負債就是壽險責任準備金。 　　根據(jù)我國保險法的規(guī)定，壽險責任準備金分為未到期責任準備金和保險保障基金，壽險公司保險保障基金的提取與非壽險的相同，故以下只討論壽險未到期責任準備金的計算。兩者的區(qū)別在于計算的依據(jù)不同，理論責任準備金是以均衡純保費為依據(jù)計算的；修正準備金則是根據(jù)修正后的非均衡純保費計算的。實際責任準備金和理論責任準備金在保險期間的什么時間達到一致，隨繳費方式（如限期繳費年限的長短）和修正方法不同而有所不同，但到保單滿期時，二者的差額必定為零。 　?。?）理論責任準備金的計算。因此，在保單簽定日，收支平衡關系如下： 　　責任準備金＝過去已收純保費的精算積存值過去已付保險金的精算積存值 　　預期法。如果所使用的生命表和預定利率相同，則二者計算的結果是一致的。 實際責任準備金的計算方法有多種，下面介紹兩種基本的方法。既然保險公司責任準備金在會計處理上應當確認，那么這就涉及到一個計量問題。當然，由于責任準備金的計量需要運用大量的假設、經(jīng)驗數(shù)據(jù)和貼現(xiàn)率，造成會計人員難以從保險合同交易中直接計量負債的結果，它需要依賴保險精算人員運用特定的方法和程序進行計量。 編輯本段保險責任準備金的披露　　按照新制度規(guī)定，符合確認條件的負債，應當在資產負債表單列項目反映。但如前所述，既然責任準備金作為一項特殊的“可確認的或有負債”，因此在會計報表中還是應該單獨反映?；蛴胸搨兜幕驹瓌t是：極小可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債不予披露。因此，對于責任準備金，不僅應在資產負債表中單獨反映出來，而且還應在會計報表附注中進行披露，其內容主要包括未決賠款準備金估計的基礎、未到期責任準備金計提的方法、對采用貼現(xiàn)方法提取準備金的說明(使用的貼現(xiàn)率及確定依據(jù))、長期責任準備金的計提方法、壽險責任準備金和長期健康險責任準備金的精算方法及采用的主要精算假設等。 　　再保險接受人提取的再保險合同保險責任準備金，也在本科目核算。 　　二、本科目可按