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正文內(nèi)容

新形勢下國際避稅和反避稅問題畢業(yè)論文-在線瀏覽

2024-08-08 04:08本頁面
  

【正文】 逃避稅收提供了極大的便利。近年來,網(wǎng)絡銀行逐漸普及,電子貨幣加密技術也逐漸投入使用,這使得納稅人的交易定價變得更為靈活隱蔽,能更加方便地選擇稅收管轄權。(三)國際避稅方式和方法探析我國加入世貿(mào)組織后,經(jīng)濟形勢發(fā)生了變化,跨國納稅人所采用的國際避稅手段也變得多種多樣,其主要特點是利用利潤來減少稅負。我國行使居民稅收管轄權的根據(jù)是納稅人在我國居住時間是否超過一年。企業(yè)法人可以通過多種方式來達到避稅的目的,例如通過選擇稅收居所來避免居民稅收管轄權。這樣使得外企會把內(nèi)部利潤通過運作轉移到海外,從而達到避稅的目的。根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標,跨國企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)之間轉讓材料、半成品和產(chǎn)品,或者互相提供內(nèi)部服務、專用權利等等,通過一系列的活動可以確定企業(yè)的內(nèi)部價格。第二,關聯(lián)企業(yè)之間進行商品交易時,可以通過抬高定價的方式來轉移所得收入,達到避稅的目的。第四,關聯(lián)企業(yè)之間的支付報酬方式一般都不符合常規(guī)方式,通常是不計報酬來達到轉移收入的目的。第六,關聯(lián)企業(yè)通過不計報酬或不合常規(guī)的價格來轉移無形資產(chǎn),達到避稅的目的?;毓臼侵冈诒芏惖厮⒌姆止?,控股股東一般屬于高稅負國家,主要目的是為了轉移或者是積累公司的某種所得。如果這些收入沒有歸入我國,就會造成我國的稅收減少。在這種情況下,條約受益人會在從事有關經(jīng)濟活動時利用條約讓自己享受到稅收優(yōu)惠、如果濫用稅收協(xié)定,會造成許多非條約受益人逃避應承擔的稅負,達到避稅的目的。企業(yè)一般會采取股份融資和貸款融資這兩種方式來進行投資。因此,有些跨國企業(yè)會把股份形式的資金轉變?yōu)橘J款的方式,以達到逃避稅收的目的。國際互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展為企業(yè)和消費者的直接交易提供了極大的便利,這在很大程度上削弱了中介的作用,中介在商務活動中比較熟悉稅收法規(guī),這樣一來他們代扣和代繳稅費的作用也就大大減弱了,而且由于計算機科學的迅速發(fā)展使得奶水人可以用賬戶和密碼來保護私人信息,也便于避稅信息的隱藏,為稅務當局的排查帶來了極大的難度。 ,制定反避稅條款,擴大稅務部門反避稅的權力 我們應該針對避稅現(xiàn)象單獨制定出反避稅條款,主要包括以下幾個方面的內(nèi)容:第一,明確集團內(nèi)部關聯(lián)企業(yè)的定義,為反避稅提供一定的法律依據(jù);第二,完善相關的法律法規(guī)來防止定價轉讓的發(fā)生,我們需要根據(jù)國際市場的交易原則、舉證原則以及稅收原則來制定法規(guī),并按照正常的交易原則在事后對跨國定價進行適當調(diào)整;如果掌握了完備的資料以及確鑿的證據(jù),相關稅務部門有調(diào)整和作出懲罰的權利;對于不配合稅務機關的納稅人,制定相關懲罰制度;在國際反避稅活動中,明確相關部門的職責,對于不配合或者是發(fā)現(xiàn)違章現(xiàn)象的部門,應制定懲罰條款。目前國內(nèi)企業(yè)和國外企業(yè)所使用的是兩套不同的所得稅法,這種現(xiàn)象必須馬上得到完善,增加我國稅法的公平性和透明度,也能在一定程度上減輕低稅點和濫用稅收優(yōu)惠的現(xiàn)象。 在我國的稅法中,應明確規(guī)定判斷國際避稅地的具體標準,這樣可以對這些避稅地限制一定的條件,以控制其范圍。如果國內(nèi)企業(yè)在這些國際避稅地設有基地公司須規(guī)定一定標準的控股比例來確定其是否使用針對避稅地的對策稅制。第一,根據(jù)納稅人所申請的減稅、免稅是否符合稅收協(xié)定的規(guī)定,稅法應該給予稅務機關來決定是否允許;第二,當我們和其他國家簽訂稅收協(xié)定的時候,應當重視引入反濫用的條例,如果協(xié)議已經(jīng)簽訂完畢,我們同樣可以要求重新談判,這樣可以填補稅收協(xié)定中存在的漏洞,以防止濫用稅收協(xié)定;最后,對于那些被認為是避稅地的國家,我們應該盡量避免與它們進行稅收協(xié)定的簽訂,這樣可以有效減輕濫用協(xié)定。如果企業(yè)的債務與資產(chǎn)比率超過了所規(guī)定的標準,就屬于弱化資本行為。,采取相應步驟和措施防范電子商務國際避稅根據(jù)電子商務的要求,我們應該建立適當?shù)亩愂展芾碇贫?。第二,全面推廣電子商務稅務登記制度,如果納稅人想要在互聯(lián)網(wǎng)上進行交易,必須辦理相關手續(xù)并到稅務機關辦理有關電子商務的稅收登記。我們可以把電子商務的支付體系作為監(jiān)控、追蹤金融交易的主要方法。另外,要加大力度對智能征稅軟件的開發(fā)進行研究,在網(wǎng)絡上形成系統(tǒng)的自動征稅體系,其次,組織研制開發(fā)智能征稅軟件,形成網(wǎng)上自動征稅系統(tǒng),如果應稅商品或勞務通過網(wǎng)絡平臺實現(xiàn)交易,它能夠自動識別出來,并確定適用的稅種、稅率,再通過計算得出應繳的稅額,最后將所收的稅款自動轉到稅務部門的相關賬戶中。進一步明確電子商務環(huán)境下的納稅時間、納稅地點、稅率以及保管制度等方面。最后就是與其他各國加強合作,對國際稅收協(xié)定進行完善。在完善稅務制度體系時,反避稅制度是其中的一種特殊組成。稅法存在漏洞是避稅活動產(chǎn)生的主要客觀因素,因此完善稅法可以有效減少納稅人的避稅行為。制定具體的法律法規(guī)來規(guī)范課稅對象,把應有的征稅活動以及項目納入課稅對象的范圍里,明確其法律解釋。在稅法規(guī)定中一方面要有對交易行為的具體描述,另一方面也要有一般性的規(guī)定,這樣可以授予稅務機關處理的權力,以避免避稅現(xiàn)象的發(fā)生。它的特點十分廣泛,在一定程度上,稅務機關的處理權利得到了擴大。(二)我國反避稅情況在國內(nèi)法方面,我國先后頒布的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細則,《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱《個人所得稅法》)及其實施細則,《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征收管理法》)及其實施細則等重要法律法規(guī),形成了較為完善的所得稅征收法律體系。(1)嚴格了稅收登記和納稅申報制度《稅收征收管理法》第 9 條、第 10 條規(guī)定,企業(yè)在領取營業(yè)執(zhí)照后必須辦理稅務登記。關于納稅申報,《稅收征收管理法》第 16條明確要求納稅人在法律規(guī)定或稅務機關依法確定的申報期限內(nèi)辦理納稅申報,報送納稅申報表、財務會計報表以及其他納稅材料,比如說關聯(lián)企業(yè)年度往來申報表等等。(3)建立了防止關聯(lián)企業(yè)利用轉讓定價進行避稅的法律制度1991 年開始實施的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第13條及其實施細則第4章專門規(guī)定了關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來的稅務管理。(4)加強了國際合作隨著我國深化改革,我國已經(jīng)陸續(xù)與70多個國家簽訂了雙邊稅收協(xié)定。(三)我國反避稅工作中存在的問題這幾年,我國發(fā)布了有關稅收的一系列法律法規(guī),稅務部門的反避稅工作取得了一定效果,但比起其他方面,我國的反避稅工作還是相當薄弱,還存在很多問題,主要體現(xiàn)在以下幾個方面: (1)涉外稅收立法中反避稅方面的規(guī)定大多較原則,可操作性差,增加了稅務機關反避稅的難度?!鼻叭N方法規(guī)定較為具體,卻規(guī)定了使用順序,對第四種方法未作出明確規(guī)定。(2)應對利用資本弱化、避稅港避稅的法律規(guī)定,我國基本是一片空白目前國際上有兩種有效的避稅方法,分別是弱化資本和避
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