國際稅收競爭的福利效應(yīng)分析-在線瀏覽
2025-08-13 23:45本頁面
【正文】 調(diào)帶來的稅率增加將是帕累托改進?！ ∽?0世紀(jì)80年代中后期以后，在標(biāo)準(zhǔn)稅收競爭模型的分析框架內(nèi)，許多致力于稅收競爭理論研究的經(jīng)濟學(xué)家．通過逐步放松假設(shè)，對標(biāo)準(zhǔn)稅收競爭模型從不同方向進行了拓展和深化?！ ∪缟纤觯瑯?biāo)準(zhǔn)稅收競爭模型是建立在嚴(yán)格假設(shè)基礎(chǔ)上的，其結(jié)論在現(xiàn)實中是否適用，還有待于對現(xiàn)實的進一步考察。即，一國政府采取的增加本國居民福利的措施會導(dǎo)致其他國家居民福利的下降。 逐步放松標(biāo)準(zhǔn)稅收競爭模型的假設(shè)條件則會發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)實中一方面一些因素會對稅收競爭帶來的財政外部性的強度進行校正，從而減弱或延緩稅率下降的趨勢；另一方面，一些因素會使一國政府能夠?qū)Y本課征更高的稅率而不引發(fā)資本外流，從而使國際稅收競爭約束下的稅率變動呈現(xiàn)出復(fù)雜的趨勢。標(biāo)準(zhǔn)稅收競爭模型假設(shè)世界資本量固定不變。 2．大國假設(shè)及不對稱競爭。如果假設(shè)稅收競爭發(fā)生在有限數(shù)量的大區(qū)域之間，這些大區(qū)域大到足以影響均衡的稅后資本回報，稅收競爭的財政外部性將會進一步被削弱。另一方面，當(dāng)稅率增加導(dǎo)致資本外流以及相應(yīng)的稅后資本回報率下降時，居民的儲蓄收入會隨著資本邊際產(chǎn)出的下降而下降，從而進一步減少資本外流。而在大國與小國之間進行的不對稱競爭中，由于大國資本對稅率的彈性較小，公共支出的邊際成本更低，因而相對小國而言會選擇更高的稅率。標(biāo)準(zhǔn)稅收競爭模型基于一國對本國居民來源于境外的所得難以監(jiān)控，居民稅收管轄權(quán)難以有效實施的考慮，假設(shè)競爭各國僅對資本從源課稅。這意味著到境外投資的納稅人不論投資地點在哪，其稅負最終取決于母國的稅率，除非東道國的稅率高于母國稅率。 (二)不完全競爭與規(guī)模報酬遞增 標(biāo)準(zhǔn)稅收競爭模型對稅收競爭的研究是以規(guī)模報酬不變和完全競爭為前提的?！ aufler和Wooton(1999)將基于規(guī)模經(jīng)濟和不完全競爭而在20世紀(jì)80年代產(chǎn)生的新國際貿(mào)易理論運用到稅收競爭的研究中，考察了不完全競爭和存在交易成本的情況下，兩國競爭壟斷廠商的不對稱稅收競爭問題。這一觀點在新經(jīng)濟地理理論中得到了進一步印證和發(fā)展。 Kind、MidelfartKnarvik和Schjelderup(2000)、Ottaviano和Van Ypersele(2002)研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)所有經(jīng)濟活動集聚在一個國家，那么該國的資本回報率高于其他國家的潛在資本回報率，多出的部分即是產(chǎn)業(yè)集群效應(yīng)所帶來的特定區(qū)位地租?！ 「鶕?jù)新經(jīng)濟地理理論的研究，在存在產(chǎn)業(yè)集群效應(yīng)的情況下，資本流動可能導(dǎo)致資本稅收的增加而不是下降，而稅收競爭也不會導(dǎo)致區(qū)域間稅率的趨同，產(chǎn)業(yè)集群的東道國可以課征更高的稅收，并從中獲益。因為這時，中央政府不可能通過資源的再配置使一些居民狀況變好，同時不導(dǎo)致任何居民的狀況變壞。良好的公共服務(wù)，以及公共投入物品，例如基礎(chǔ)設(shè)施，可以降低交易費用，節(jié)約私人的生產(chǎn)成本，提高資本的邊際生產(chǎn)率?！ 〗?jīng)驗數(shù)據(jù)顯示。例如，Devereux．Griffith和Klemm(2002)的經(jīng)驗研究顯示，在1982～2001年期間，16個OECD國家的法定公司所得稅率逐步下降，13個歐盟成員國(不包括丹
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