【正文】 產(chǎn)，應(yīng)按郁閉前發(fā)生的必要支出，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。（三）產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜的，按轉(zhuǎn)群時的賬面價值，借：本科目，按已計提的累計折舊，借：“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目，按其賬面余額，貸：“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目。（四）擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補(bǔ)植林木類消耗性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。（五）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的應(yīng)歸屬于消耗性生物資產(chǎn)的費(fèi)用，按應(yīng)分配的金額，借：本科目，貸：“生產(chǎn)成本”科目。（七）出售消耗性生物資產(chǎn)，應(yīng)按實際收到的金額，借：“銀行存款”等科目，貸：“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。1401長期債券投資（一）小企業(yè)購入債券作為長期投資，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款，借：本科目，貸：“銀行存款”科目。（二）小企業(yè)在持有長期債券投資期間，月度終了，按照分期付息、一次還本的長期債券投資票面利率計算的利息收入，借：“應(yīng)收利息”科目，貸：“投資收益”科目；按照一次還本付息的長期債券投資票面利率計算的利息收入，借：本科目（應(yīng)計利息），貸：“投資收益”科目。1411長期股權(quán)投資（一）小企業(yè)以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的全部價款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借：本科目，按照應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借：“應(yīng)收股利”科目，按實際支付的全部價款，貸：“銀行存款”科目。（二）在長期股權(quán)投資持有期間，按照投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借：“應(yīng)收股利”科目，貸：“投資收益”科目。1501固定資產(chǎn)（一）小企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的價款扣除可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，借：本科目，按增值稅進(jìn)項稅額，借：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸：“銀行存款”等科目。小企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)完成竣工決算，按竣工決算前發(fā)生相關(guān)支出，借：本科目，貸：“在建工程”科目。（二）小企業(yè)按月對固定資產(chǎn)計提折舊，按照計提的折舊額，借：“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸：“累計折舊”科目。固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的符合稅法規(guī)定的大修理支出，借：“長期待攤費(fèi)用”科目，貸：“銀行存款”等科目。1502累計折舊（一）小企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)的折舊，借：“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸：本科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊額。固定資產(chǎn)安裝完成，借：“固定資產(chǎn)”科目，貸：本科目。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借：本科目，貸：“應(yīng)付職工薪酬”科目。小企業(yè)進(jìn)行工程在竣工決算前發(fā)生的借款利息，應(yīng)當(dāng)根據(jù)借款合同利率計算確定的利息費(fèi)用，借：本科目，貸：“應(yīng)付利息”科目。小企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中所取得的收入，借：：“銀行存款”等科目，貸：“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目。（三）小企業(yè)出包工程，按照合同規(guī)定預(yù)付承包單位工程價款，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實際支出。（二）清理過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，借：本科目，貸：“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”等科目。應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借：“其他應(yīng)收款”等科目，貸：本科目。如為貸余額，借：本科目，貸：“營業(yè)外收入”科目。1511生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（一）小企業(yè)外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按應(yīng)計入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)成本的金額，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。（三）育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜，應(yīng)按其賬面余額，借：本科目，貸：“消耗性生物資產(chǎn)”科目。（四）未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的，按其賬面余額，借：本科目（成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)），貸：本科目（未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的管護(hù)、飼養(yǎng)費(fèi)用等后續(xù)支出，借：“管理費(fèi)用”科目，貸：“銀行存款”等科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的原價。處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)還應(yīng)同結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊，借：本科目，貸：“固定資產(chǎn)清理”科目。1601無形資產(chǎn)（一）小企業(yè)外購無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的價款，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。小企業(yè)收到投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議約定的價值，借：本科目，貸：“實收資本”等科目。（三）處置無形資產(chǎn)，應(yīng)按照實際收到的價款，借：“銀行存款”等科目，按照應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，貸：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”、“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸：本科目，按照其差額，貸：“營業(yè)外收入”科目或借：“營業(yè)外支出”科目。1701長期待攤費(fèi)用（一）小企業(yè)發(fā)生的長期待攤費(fèi)用，借：本科目，貸：“銀行存款”、“原材料”等科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費(fèi)用。盤虧、毀損的各種材料、產(chǎn)成品、商品等，借：本科目（待處理流動資產(chǎn)損溢），貸：“原材料”、“庫存商品”等科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按照該項固定資產(chǎn)的賬面價值，借：本科目（待處理固定資產(chǎn)損溢），按照已計提舊，借：“累計折舊”科目，按照其原價，貸：“固定資產(chǎn)”科目。盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品、固定資產(chǎn)等，借：本科目（待處理流動資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢），貸：“營業(yè)外收入”科目。負(fù)債類2001短期借款（一）小企業(yè)借入的各種短期借款，借：“銀行存款”科目，貸：本科目；償還借款，做相反的會計分錄。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未償還的短期借款本金。接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)當(dāng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借：“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸：本科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。（二）銷售實現(xiàn)，按實現(xiàn)的收入，借：本科目，貸：“主營業(yè)務(wù)收入”科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)預(yù)收的款項；期末如為借余額，反映小企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項。2．應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借：“在建工程”科目，貸：本科目。4．銷售人員的職工薪酬，借：“銷售費(fèi)用”科目，貸：本科目。（二）小企業(yè)發(fā)放職工薪酬應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況進(jìn)行處理：1．向職工支付工資、獎金、津貼、福利費(fèi)等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費(fèi)、個人所得稅等）等，借：本科目，貸：“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”等科目。3．按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費(fèi)和住房公積金，借：本科目，貸：“銀行存款”科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。1．小企業(yè)采購物資等，按照應(yīng)計入采購成本的金額，借：“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借：本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額），按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸：“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的稅率計算的進(jìn)項稅額，借：本科目(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額)，按照買價減去按規(guī)定計算的進(jìn)項稅額后的差額，借：“在途物資”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價款，貸：“應(yīng)付賬款”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。發(fā)生銷售退回，做相反的會計分錄。3．出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借：“其他應(yīng)收款”科目，貸：本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。5．將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目，如用作福利發(fā)放給職工等，應(yīng)視同銷售計算應(yīng)交增值稅，借：“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸：本科目(應(yīng)交增值稅——銷項稅額)。屬于轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損失的部分，應(yīng)與遭受非正常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅，借：本科目（未交增值稅），貸：“銀行存款”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目明細(xì)科目（應(yīng)交增值稅）的期末借余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。1．銷售需要交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅，借：“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸：本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。2．以生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借：“在建工程”、“營業(yè)外支出”等科目，貸：本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅，借：“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸：本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。受托按應(yīng)交稅款金額，借：“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸：本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。4．有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的以及采用以舊換新方式銷售金銀首飾的小企業(yè)，在實現(xiàn)營業(yè)收入，按照應(yīng)交消費(fèi)稅額，借：“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸：本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)將金銀首飾用于饋贈、贊助、廣告、職工福利、獎勵等面的，應(yīng)于物資移送，按照應(yīng)交的消費(fèi)稅，借：“營業(yè)外支出”、“銷售費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸：本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。小企業(yè)因受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，于向委托交貨，借：“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸：本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。6．免征消費(fèi)稅的出口物資應(yīng)當(dāng)分別以下情況進(jìn)行處理：生產(chǎn)性企業(yè)直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算應(yīng)交消費(fèi)稅。收到退回的稅金，借：“銀行存款”科目，貸：“其他應(yīng)收款”科目。自營出口物資的外貿(mào)小企業(yè)，在物資報關(guān)出口后申請出口退稅，借：“其他應(yīng)收款”科目，貸：“主營業(yè)務(wù)成本”科