【正文】 0％的使用率，我們也認(rèn)為信用證結(jié)算方式是現(xiàn)在比較保險(xiǎn)的支付方式，不論是對(duì)買(mǎi)方還是賣(mài)方，這也因?yàn)樗倾y行信用，但是這其中就要求國(guó)際貿(mào)易人員對(duì)專業(yè)知識(shí)很熟悉，英語(yǔ)過(guò)硬，只有這樣才能保證企業(yè)的利益。進(jìn)出口應(yīng)該說(shuō)這幾年都是不斷擴(kuò)大的，總體情況都是比較好的。在整個(gè)結(jié)算過(guò)程中，常常受自然和人為的各種因素的影響，受不同的法律法規(guī)、規(guī)章制度和慣例習(xí)俗的影響，以及受經(jīng)濟(jì)、政治和市場(chǎng)變化的影響，使國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)存在各種各樣的潛在風(fēng)險(xiǎn)，如果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析不深入不透徹、處理不恰當(dāng)、不及時(shí)，就可能使?jié)撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)變成現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)造成嚴(yán)重的損失（趙紅，1998）[14]。第三章 中糧信用證出口結(jié)算中的主要風(fēng)險(xiǎn)所謂“風(fēng)險(xiǎn)”即意味著遭受不可預(yù)知的損失的可能性。對(duì)于在中國(guó)糧食貿(mào)易公司中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)很多，我們總結(jié)以下三點(diǎn)：信用證本身的風(fēng)險(xiǎn)、銀行帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)口商帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，其中以進(jìn)口信用證本身的風(fēng)險(xiǎn)19％進(jìn)口商帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)50%銀行帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)31%商帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)最大為50%，其次是銀行帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)占31%，最后是信用證本身的風(fēng)險(xiǎn)占19% (丁 煌，2004) [15]，：資料來(lái)源：企業(yè)內(nèi)部資料整理第一節(jié) 信用證結(jié)算方式下信用證本身帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)一 單證不符引起銀行拒付的風(fēng)險(xiǎn)信用證本身的風(fēng)險(xiǎn)主要產(chǎn)生于信用證的嚴(yán)格相符原則，嚴(yán)格相符指的是銀行只根據(jù)表面上符合信用證條款的單據(jù)承擔(dān)付款責(zé)任。同時(shí)銀行還要求單據(jù)與單據(jù)之間也應(yīng)一致即“單單一致”。以前國(guó)際上就信用證的“嚴(yán)格相符原則”沒(méi)有統(tǒng)一的、權(quán)威的法律明文規(guī)定，各國(guó)之間存在著不同的理解，但是自《UCP600》出臺(tái)以來(lái)我們可以從中看到關(guān)于單證相符的標(biāo)準(zhǔn) 《UCP600》專門(mén)規(guī)定了何為“相符的交單”，將單據(jù)與信用證相符的要求細(xì)化為“單內(nèi)相符，單單相符，單證相符”，強(qiáng)調(diào)要與信用證條款、適用的慣例條款以及國(guó)際銀行標(biāo)準(zhǔn)實(shí)務(wù)相符合。從而導(dǎo)致信用證拒付嚴(yán)重影響貨物買(mǎi)賣(mài)合同的履行，近年來(lái)的調(diào)查表明大約76%跟單信用證下的單據(jù)因與信用證不符或表面不符而被拒收[16]。這就給不法分子以可乘之際，據(jù)統(tǒng)計(jì)，世界上每年因信用證受詐騙而無(wú)法收回的貨款，約占總額的2%8%，金額高達(dá)200多億美元[17]，在中糧對(duì)外貿(mào)易中，每年因欺詐造成的經(jīng)濟(jì)損失數(shù)目也極其龐大，嚴(yán)重影響了中糧的進(jìn)出口貿(mào)易，據(jù)公司內(nèi)部不完全統(tǒng)計(jì)，中糧每年因單證不符引起的銀行拒付高達(dá)3000萬(wàn)元人民幣。二 可轉(zhuǎn)讓信用證帶來(lái)無(wú)法收匯的風(fēng)險(xiǎn)所謂的可轉(zhuǎn)讓信用證（transferable L/）是指開(kāi)證行授權(quán)有關(guān)銀行在受益人的要求下，可將信用證的全部或一部分金額裝讓給第三者（即第二受益人）使用的信用證。如信用證允許分批裝運(yùn)，在總和不超過(guò)信用證金額的前提下，可分別轉(zhuǎn)讓給幾個(gè)第二受益人?？赊D(zhuǎn)讓貿(mào)易主要適用于中間貿(mào)易，中間商為了賺取差額利潤(rùn)，通常要求開(kāi)立可轉(zhuǎn)讓信用證轉(zhuǎn)讓給實(shí)際受貨人或者供貨人[18]。例如：轉(zhuǎn)讓行加列了這樣的條款：“假使所有提交的單據(jù)符合本證條款，在收到開(kāi)證行的款項(xiàng)時(shí)，我行將按你行指示匯給你行。”這實(shí)際上是轉(zhuǎn)讓行的免責(zé)條款，名義上是信用證，實(shí)質(zhì)是托收方式，若原開(kāi)證行資信不好，出口商很可能要受損失。三 信用證結(jié)算方式下銀行給出口商帶來(lái)的的風(fēng)險(xiǎn)信用證的性質(zhì)屬銀行信用，是開(kāi)證行以自己的信用作保證，以確保貨款的支付。另一方面如果開(kāi)證行的資信較差極有可能使出口商在提交了與信用證要求相一致的單據(jù)后遭到開(kāi)證行的無(wú)理拒付，我們考慮開(kāi)證行能不能承擔(dān)第一性付款責(zé)任的時(shí)候，我們要考察：(一)開(kāi)證行的規(guī)模大小、資產(chǎn)組合是否合理、管理是否科學(xué)影晌其信用往往開(kāi)證申請(qǐng)人本身資信就比較差，其選擇的開(kāi)證銀行資信也可能較弱，從而極有可能使中國(guó)糧食貿(mào)易公司在提交了與信用證要求相一致的單據(jù)后，速到開(kāi)證行的無(wú)理拒付。例如：我們?cè)谥袊?guó)糧食貿(mào)易公司遇到的例子一家開(kāi)證行開(kāi)出一張100多萬(wàn)美元的信用證，而其美元資產(chǎn)只占很少部分，如果遇到匯率變動(dòng)，又沒(méi)有其他銀行支持的情況，該信用證的開(kāi)證行就可能無(wú)理拒付受益人貨款。例如，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較健康時(shí)，開(kāi)證行對(duì)單據(jù)中出現(xiàn)的一些非實(shí)質(zhì)性的不符點(diǎn)（標(biāo)點(diǎn)符號(hào)錯(cuò)誤、不應(yīng)有的空格等）可能不會(huì)追究，而在經(jīng)濟(jì)比較蕭條，貨幣政策緊縮時(shí)則再小的不符點(diǎn)也可能成為開(kāi)證行拒付的理由，在極端情況下，也可能出現(xiàn)開(kāi)證行不加任何解釋，拒付貨款情況。但一些客商在信用證中要求中糧將正本提單一份用特快專遞的辦法寄交申請(qǐng)人，從而使申請(qǐng)人在贖單前，能夠提前提貨，提貨后又以貨物不符合合同規(guī)定為由而拒絕付款，或直接向當(dāng)?shù)胤ㄔ荷鲜?，要求凍結(jié)其在銀行的有關(guān)帳戶，在此情況下，即使中糧提交的單據(jù)完整，開(kāi)證行并未拒付，中糧也無(wú)法及時(shí)收回有關(guān)貨款?，F(xiàn)總結(jié)信用證結(jié)算方式下進(jìn)口商帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)的種類，：進(jìn)口商給出口商帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)“軟條款”信用證帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)不按合同開(kāi)證帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)偽造信用證帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)1/3提單直寄帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)找資信不良小行開(kāi)立信用證 信用證結(jié)算方式下進(jìn)口商給出口商帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)總結(jié)資料來(lái)源：公司內(nèi)部資料整理分析（一） 進(jìn)口商開(kāi)立“軟條款”信用證帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)“軟條款”信用證，又稱“陷阱”信用證，指開(kāi)證人在信用證中單方面設(shè)置一些限制性條款，使開(kāi)證行能以此為由，隨時(shí)解除其付款責(zé)任的信用證。信用證中的軟條款不是很容易識(shí)別，這個(gè)問(wèn)題也是現(xiàn)在中糧擔(dān)心的關(guān)鍵，所以對(duì)于來(lái)自進(jìn)口商的軟條款信用證的風(fēng)險(xiǎn)很大[20]。又如：中糧信用證運(yùn)輸條款要求海運(yùn)提單，又要求海陸聯(lián)運(yùn)提單，兩者相互矛盾，中糧無(wú)論如何也做不到單證一致。這些信用證或以開(kāi)證行所在地外匯管理當(dāng)局的用匯許可，或以某一特別機(jī)構(gòu)的特別許可，或以開(kāi)證申請(qǐng)人是否能夠獲得進(jìn)口國(guó)政府頒發(fā)的進(jìn)口許可證為生效條件，并且還需要獲得開(kāi)證行通知后方能生效。除上述形式以外，有時(shí)開(kāi)證申請(qǐng)人還在信用證中故意規(guī)定一些前后矛盾的條款，中糧一旦放松對(duì)信用證的審核，就有可能無(wú)法實(shí)現(xiàn)銀行信用。根據(jù)《UCP600》的規(guī)定，信用證應(yīng)當(dāng)明確是不可撤銷的，不能開(kāi)出可撤銷信用證，但是，開(kāi)證人在不可撤稍信用證中訂立“軟條款”，使信用證名義上為不可撤梢信用證，實(shí)際上卻是可撤銷信用證，開(kāi)證申請(qǐng)人通過(guò)信用證中的“軟條款”在一定程度上限制著銀行的第一付款人地位，使銀行信用受制于商業(yè)信用。（二） 進(jìn)口商不按合同規(guī)定開(kāi)證帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)信用證是獨(dú)立于合同之外的一種自足的文件，信用證的開(kāi)立以買(mǎi)賣(mài)合同作為依據(jù)，其條款應(yīng)與買(mǎi)賣(mài)合同嚴(yán)格一致。最常見(jiàn)的是：進(jìn)口商不按期開(kāi)證或不開(kāi)證（如在市場(chǎng)變化和外匯、進(jìn)口管制嚴(yán)格的情形下）；進(jìn)口商在信用證中增添一些對(duì)其有利的附加條款（如單方面提高保險(xiǎn)險(xiǎn)別、金額、變換目的港、更改包裝等），以達(dá)到企圖變更合同的目的；進(jìn)口商在信用證中作出許多限制性的規(guī)定等，出口商在合同中最好規(guī)定開(kāi)證時(shí)間，規(guī)定交貨期為收到信用證后天（以生產(chǎn)周期來(lái)定），在收到信用證之后再備貨，以免遭受不必要的損失[21]。 （三） 進(jìn)口商偽造信用證帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)口商利用偽造的信用證繞過(guò)通知行直接寄出口商“引誘出口商發(fā)貨”騙取貨物或進(jìn)口商偽造信用證“或竊取其他銀行已印好的空白格式信用證”或與已倒閉或?yàn)l臨破產(chǎn)的銀行的職員惡意串通開(kāi)出信用證等徑寄出口商“若未察覺(jué)”出口商將導(dǎo)致貨款兩空的損失，欺詐者偽造信用證，騙取貨款。典型例子：我方中國(guó)糧食貿(mào)易公司收到尼日利亞客商寄來(lái)的信用證，其金額為6萬(wàn)美元，開(kāi)證行為標(biāo)準(zhǔn)渣打銀行，通知行為國(guó)民西敏寺銀行。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，尼日利亞不法商人常常利用偽造信用證騙取我方貨物。（四） 1/3提單直寄進(jìn)口商造成的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)口商為了提前提貨，往往要求開(kāi)證行在信用證條款中注明1/3提單直接寄給買(mǎi)方，2/3提單送銀行議付。（五） 進(jìn)口商找一些資信不良的小行開(kāi)立信用證這些小銀行往往和進(jìn)口商勾結(jié)在一起，開(kāi)出的信用證敘述繁雜，有些條款含糊不清或互相矛盾或者收到提交的單據(jù)后則故意苛刻要求，以找出不符點(diǎn)而拒付貨款。這意味著以銀行信用代替了商業(yè)信用，增強(qiáng)了支付的安全性，但是令人不容忽視的是銀行也并非堅(jiān)不可摧，尤其是那些中小銀行，開(kāi)立信用證后一旦停業(yè)、倒閉或破產(chǎn)，就無(wú)法履行付款的責(zé)任。第四章 信用證出口結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的原因分析第一節(jié) 中國(guó)糧食貿(mào)易公司自身的不足中國(guó)糧食貿(mào)易公司的風(fēng)險(xiǎn)很很多是來(lái)自自身的管理體制、流程的欠缺，從業(yè)人員的素質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)不足等造成了貨款無(wú)法收回。一 企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理（一） 內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的漏洞。②中糧財(cái)務(wù)部門(mén)的作用往往僅僅體現(xiàn)在對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)狀況的簡(jiǎn)單記錄上，中糧財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的活動(dòng)缺乏有效的監(jiān)督和審核機(jī)制。財(cái)務(wù)部門(mén)往往在無(wú)法按時(shí)收到貨款時(shí)才發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)問(wèn)題了，不能及時(shí)提醒業(yè)務(wù)人員，把損失降到最低。（二） 認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)。其實(shí)盲目相信客戶規(guī)模而忽視其實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況是導(dǎo)致結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一，據(jù)麥肯錫的一項(xiàng)調(diào)查表明：1970年名列世界500強(qiáng)的公司，有1/3已經(jīng)銷聲匿跡，500強(qiáng)企業(yè)平均壽命不到40年。進(jìn)口商的信用從根本上來(lái)講，是建立在商業(yè)利益上而非交易歷史上。中國(guó)糧食貿(mào)易公司風(fēng)險(xiǎn)的60%以上是因?yàn)槊つ肯嘈爬峡蛻舳斐傻?。這種觀點(diǎn)也是很片面的，據(jù)中國(guó)糧食貿(mào)易公司透露，在2004年該公司的賠款中，歐美發(fā)達(dá)國(guó)家的賠款比例高達(dá)67%，其中北美占到42%，主要就是美國(guó)。中國(guó)糧食貿(mào)易公司目前的客戶資信調(diào)查渠道很少，經(jīng)常通過(guò)參加國(guó)外展銷會(huì)的機(jī)會(huì)或通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)、大使館來(lái)了解比較大的、長(zhǎng)期的客戶的資信情況。而且客戶也處于不斷變化當(dāng)中，每年都會(huì)有新的客戶。由于公司缺少科學(xué)的客戶信用管理手段，面對(duì)新客戶，公司業(yè)務(wù)人員往往僅憑感覺(jué)、主觀判斷做出決策，缺少科學(xué)的決策依據(jù)，單純依靠信用證結(jié)算方式也同樣存在很大的收匯風(fēng)險(xiǎn)。 二 企業(yè)內(nèi)部員工的能力及素質(zhì)通過(guò)分析可以看出中國(guó)糧食貿(mào)易公司的業(yè)務(wù)人員素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)人員素質(zhì)不高主要表現(xiàn)在業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)各種價(jià)格術(shù)語(yǔ)和信用證結(jié)算方式存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠。業(yè)務(wù)人員素質(zhì)不高還表現(xiàn)在語(yǔ)言理解力上，在處理信用證結(jié)算時(shí)，因?yàn)橥赓Q(mào)經(jīng)驗(yàn)不足或缺少金融知識(shí)等，經(jīng)常會(huì)沒(méi)有仔細(xì)審核信用證，無(wú)法就信用證中存在的諸多問(wèn)題或軟條款而要求客戶予以修改，因此不可避免地帶來(lái)單證出現(xiàn)不符點(diǎn)而可能被拒付的風(fēng)險(xiǎn)。 turn over的縮寫(xiě)，也就是漢語(yǔ)中的“請(qǐng)見(jiàn)反面”。此外由于公司與歐洲客商的業(yè)務(wù)較多，與中東及其他國(guó)家的業(yè)務(wù)量不大，歐洲的信用證較為規(guī)范，中東來(lái)證大多條款較為復(fù)雜，要求的單據(jù)多，有些單據(jù)要求還較為獨(dú)特，這就決定了業(yè)務(wù)人員不可能對(duì)所有類型的信用證均熟悉，業(yè)務(wù)員在制作單據(jù)時(shí)往往不可避免地出現(xiàn)這樣那樣的問(wèn)題。第二節(jié) 外部原因一 銀行帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析在中國(guó)糧食貿(mào)易公司中多采用信用證結(jié)算方式出口，所以其中銀行處于很重要的位置，開(kāi)證行直接涉及到我方能否安全收匯，開(kāi)證行付第一性付款責(zé)任，但開(kāi)證行是否能夠根據(jù)信用證業(yè)務(wù)的規(guī)定承擔(dān)其第一付款的責(zé)任，往往受到以下因素影響：首先開(kāi)證行的規(guī)模大小、資產(chǎn)組合是否合理、管理是否科學(xué)影響其信用；其次開(kāi)證行所在地經(jīng)濟(jì)、金融形勢(shì)影響開(kāi)證行適時(shí)履行其義務(wù)；再次，開(kāi)證行所在國(guó)家或地區(qū)的特殊業(yè)務(wù)做法以及司法干預(yù)影響開(kāi)證行信用。但在西方一些國(guó)家銀行破產(chǎn)的事時(shí)有發(fā)生，即使一些歷史悠久的大銀行也不例外，因此開(kāi)證行倒閉的風(fēng)險(xiǎn)是存在的。（二） 有時(shí)開(kāi)證行并未倒閉，但由于經(jīng)營(yíng)管理不善，虧損嚴(yán)重，于是便不顧信譽(yù)，千方百計(jì)地賴賬。這時(shí)，中糧可根據(jù)國(guó)際慣例據(jù)理力爭(zhēng)，處理得好，有可能收回本想拒付的貨款。詐騙分子有可能將開(kāi)證行稱為某著名銀行在某地開(kāi)設(shè)的所謂分行，進(jìn)一步放松審證人員的警惕性。二 進(jìn)口商帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析目前由于中國(guó)糧食貿(mào)易公司面臨的是國(guó)際市場(chǎng)，能否收到貨款很大程度上取決于進(jìn)口商，其所依賴的收匯保障主要是進(jìn)口商和銀行的信用。（一）進(jìn)口商開(kāi)立“軟條款”帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析在軟條款信用證風(fēng)險(xiǎn)中，從對(duì)中國(guó)糧食貿(mào)易公司案例分析中我們也可看到這種信用證更是極具欺騙性。在這種信用證中，申請(qǐng)人控制了整筆交易，而中國(guó)糧食貿(mào)易公司則處于完全被動(dòng)的地位。即便中國(guó)糧食貿(mào)易公司已備好貨物，亦不能自由選擇適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)裝運(yùn)，一旦貨物的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格下跌或者有其它對(duì)開(kāi)證申請(qǐng)人不利因素的影響，申請(qǐng)人就會(huì)趁機(jī)拒發(fā)裝運(yùn)通知，使中國(guó)糧食貿(mào)易公司不能及時(shí)提交完整的出口單據(jù)給議付行寄單索匯，從而使開(kāi)證行自行免除跟單信用證項(xiàng)下的付款責(zé)任。買(mǎi)賣(mài)合同其條款應(yīng)與買(mǎi)賣(mài)合同嚴(yán)格一致，但在實(shí)際業(yè)務(wù)中，由于多種原因，進(jìn)口商時(shí)常不依照合同開(kāi)證，常見(jiàn)的情況如下：、進(jìn)口管制嚴(yán)格的情況下，進(jìn)口商不按期開(kāi)證或不開(kāi)證。，如變換目的港、更改包裝等，以達(dá)到企圖變更合同的目的。例如：進(jìn)口商所列條款對(duì)包裝數(shù)量、嘖頭等要求嚴(yán)格，這些苛刻的信用證條款常常使中國(guó)糧食貿(mào)易公司處于被動(dòng)的局面，面臨進(jìn)口商拒付或索賠的風(fēng)險(xiǎn)。有些進(jìn)口商使用非法手段制造假信用證，或竊取其它銀行己印好的空白格式信用證，或無(wú)密押電開(kāi)信用證，或假印鑒開(kāi)出信用證，簽字和印鑒無(wú)從核對(duì)，或開(kāi)證銀行名稱、地址不詳?shù)鹊?。這種詐騙一般有如下特征：信用證不經(jīng)通知行便直達(dá)受益人手中；所用信用證格式為陳舊或過(guò)時(shí)格式；信用證簽字筆畫(huà)。通知行一面向法國(guó)銀行查詢有關(guān)情況，一面將信用證已到的消息通知了中國(guó)糧食貿(mào)易公司。為此，通知行向法國(guó)銀行查詢。這時(shí)，通知行經(jīng)過(guò)仔細(xì)審核單據(jù)，發(fā)現(xiàn)此筆貿(mào)易的背景和簽約過(guò)程十分可疑，提醒中國(guó)糧食貿(mào)易公司不要立即發(fā)貨。真相大白，這是一例偽造信用證的欺詐案，由于通知行的警覺(jué)，才避免了中國(guó)糧食貿(mào)易公司的貨物損失。如果一份正本提單直接寄給進(jìn)口商，等于進(jìn)口商沒(méi)有付款就獲得了貨物所有權(quán)，進(jìn)口商可以不去銀行支付貨款而直接憑手中的提單就可以去目的地提走貨物。信用證規(guī)定1/3或2/3正本海運(yùn)提單自寄開(kāi)證申請(qǐng)人，不利于出口商中糧控制貨物，由于此時(shí)的提單通常為物權(quán)證書(shū)，且每份提單對(duì)貨物的效力相同，因此如果中糧將一份或兩份正本提單直寄申請(qǐng)人，則易發(fā)生進(jìn)口商用提單提貨后指示開(kāi)證行以各種理由挑剔出口商提交的單據(jù)并拒付，這樣中糧既喪失了貨物也不能收到貨款。第五章 中糧信用證出口結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)防范中糧信用證出口結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的防范嚴(yán)格審查信用證條款提高業(yè)務(wù)人員素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部警惕性正確繕制單據(jù)，提高制單質(zhì)量加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)信用管理，重視資信調(diào)查： 中國(guó)糧食貿(mào)易公司信用結(jié)算方式的風(fēng)險(xiǎn)防范資料來(lái)源：公司內(nèi)部資料整理分析第一節(jié) 嚴(yán)格審查信用證條款