湖南省年度會(huì)計(jì)基礎(chǔ)-在線瀏覽
2024-07-27 12:52本頁(yè)面
【正文】 當(dāng)A＜0表示虧，借投資收益同時(shí)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“投資收益”。 借：管理費(fèi)用 800 庫(kù)存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款—張三 1000接上例：假如批準(zhǔn)報(bào)銷差旅費(fèi)1100元，財(cái)務(wù)應(yīng)補(bǔ)付100元現(xiàn)金。湖南省2011年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第十章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券一、貨幣資金﹛庫(kù)存現(xiàn)金（收、付）銀行存款 其他貨幣資金﹜(一) 庫(kù)存現(xiàn)金差旅費(fèi)報(bào)銷：備用金（通常表現(xiàn)為差旅費(fèi)）A、一次報(bào)銷制（又叫非定額備用金制） 例一、采購(gòu)員張三從財(cái)務(wù)部預(yù)借1000元差旅費(fèi)預(yù)備出差，財(cái)務(wù)以現(xiàn)金支付。 借：其他應(yīng)收款—張三 1000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1000接上例：張三回廠批準(zhǔn)報(bào)銷800元，退回現(xiàn)金200元。 借：管理費(fèi)用 1100 貸：其他應(yīng)收款—張三 1000 庫(kù)存現(xiàn)金 100B、定額備用金制例二：年初張三為采購(gòu)部門(mén)從財(cái)務(wù)部門(mén)借到現(xiàn)金1000 借：其他應(yīng)收款—張三 1000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1000接上例：假如回廠后報(bào)銷差旅費(fèi)800元，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)補(bǔ)付現(xiàn)金。第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的核算（原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)）一、 原材料：收（購(gòu)進(jìn)） 發(fā)（領(lǐng)用）（1） 購(gòu)進(jìn) 單貨同到借：原材料（買(mǎi)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù) 單先貨后借：在途物資（買(mǎi)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù) 入庫(kù) 借：原材料 貸：在途物資 貨先單后（平時(shí)不作賬，但到月末單仍未到，月末應(yīng)暫估入賬）借：原材料（評(píng)估）貸：應(yīng)付賬款（評(píng)估） 次月初，用紅字沖回 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 等單到后，視同單貨同到的分錄（2） 領(lǐng)用材料時(shí)，根據(jù)用途不同，借方記科目也不同借：管理費(fèi)用（管理部門(mén)領(lǐng)用材料）制造費(fèi)用（車(chē)間一般好用）生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用）其他業(yè)務(wù)成本（銷售多余材料，結(jié)轉(zhuǎn)的成本）在建工程（在建工程領(lǐng)用+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 關(guān)于上述分錄中的余額，可分別用三種方法計(jì)算 ①個(gè)別計(jì)價(jià)法 ②先進(jìn)先出法 ③加權(quán)平均法二、 庫(kù)存商品：增：生產(chǎn)（p17例11） 外購(gòu)（同材料外購(gòu)） 減：（銷售）p17例12三、 固定資產(chǎn)（概述增加折舊減少）（1） 概述 定義：特征p175 涉及的科目p175（2） 增加：外購(gòu)不需要安裝即可使用的（同外購(gòu)材料） 外購(gòu)需安裝的（通過(guò)“在建工程”）銀行存款 在建工程 固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）①②③④（3） 折舊 折舊范圍：①哪些應(yīng)折舊，哪些不折舊（空間范圍）②什么時(shí)候開(kāi)始折舊，什么時(shí)候停止折舊（時(shí)間范圍）A、本月增加，本月不折舊，下月起折舊B、本月減少，本月照折舊，下月起停止折舊折舊方法：①直線法：a、年限平均法 b、工作量法 ②加速法：a、雙倍余額遞減法 b、年數(shù)總和法年限平均法A 年折舊額=(原價(jià)—?dú)堉?清理費(fèi)用)/年限B 年折舊率=年折舊額/原價(jià)=（1—凈殘值率）/年限 ①殘值—清理費(fèi)用=凈殘值 ②凈殘值率=凈殘值/年限 折舊分錄：根據(jù)受益對(duì)象借：管理費(fèi)用（管理部門(mén)用的）銷售費(fèi)用（銷售部門(mén)用的）制造費(fèi)用（生產(chǎn)用的）在建工程（在建工程用的）其他業(yè)務(wù)成本（出租用的）貸：累計(jì)折舊（4） 減少（即處置）四、 固定資產(chǎn) （支出） （收入）①固定資產(chǎn)凈值 ①變價(jià)收入②清理費(fèi)用 ②收回殘料③應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ③應(yīng)收賠款轉(zhuǎn)出凈收益 轉(zhuǎn)出凈損失第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)債權(quán)：應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 其他應(yīng)收款 壞賬準(zhǔn)備一、 應(yīng)收票據(jù)（設(shè)科目只核算“商業(yè)匯票”）應(yīng)收票據(jù)：可分為帶息與不帶息匯票利息=面值票面利率期限例：，增值稅1300元，商品入庫(kù)當(dāng)日A公司向B公司簽發(fā)一張面值10000元的商業(yè)匯票，票面利率為6%，6個(gè)月期（1） A公司 借：庫(kù)存商品 8700應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額
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