【正文】 一并交財務(wù)部門核收 記賬；或者將每天所收現(xiàn)金直接送存 開戶銀行后，將收款憑據(jù)及向 銀行送存現(xiàn)金的憑證等一并交財務(wù)部門核收記賬。有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 參見“銀行存款”科目的相關(guān)規(guī)定。 1002 銀行存款 一、本科目核算事業(yè)單位存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種存款。 三 、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下： （一）將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“庫 存現(xiàn)金”、“事業(yè)收入”、“經(jīng)營收入”等有關(guān)科目。 9 四、事業(yè)單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或當(dāng) 期期初，下同）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登 記外幣金額和匯率。調(diào)整后的各種外幣賬戶 人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作 為匯兌損益計入相關(guān)支 出。 （二）以外幣收取相關(guān)款項等，按照收取款項或收入確認當(dāng)日 的即期匯率將收取的外幣或應(yīng)收取的外幣折算為人民幣金額，借記 本科目、“應(yīng)收賬款”等科目的外幣賬戶，貸記有關(guān)科目。 五、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按開戶銀行或其他金融機構(gòu)、存款種類及幣 種等，分別設(shè) 置 “銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證， 按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。月度 終了，事業(yè)單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額， 必須逐筆查明原因并進行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”， 10 調(diào)節(jié)相符。 1011 零余額賬戶用款額度 一、本科目核算實行國庫集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財政部門批 復(fù)的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。 （二）按規(guī)定支用額度時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 （四）因購貨退回等 發(fā)生國庫授權(quán)支付額度退回的，屬于以前 年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“財政補助結(jié) 轉(zhuǎn)”、“財政補助結(jié)余”、“存貨”等有關(guān)科目；屬于本年度支付 的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“存貨” 等有關(guān)科目。事業(yè)單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬 戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度，借記“財政應(yīng)返還 11 額 度 —— 財政授權(quán)支付”科目，貸記“財政補助收入”科目。事業(yè)單位收到財政部門批復(fù)的上年末未下 達零余額賬戶用款額度的，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度 — — 財政授權(quán)支付”科目。本科目年末應(yīng)無余額。 二、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴格遵守國家法律、行政法規(guī)以及財政部門、 主管部門關(guān)于對外投資的有關(guān)規(guī)定。 四、短期投資的主要賬務(wù)處理如下： （一）短期投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按照其實際成本（包括購買價 款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費）作為投資成本，借記本科目，貸 記“銀行存款”等科目。 （三）出售短期投資或到期收回短期國債本息， 按照實際收到 的金額，借記“銀行存款”科目，按照出售或收回短期國債的成本， 12 貸記本科目，按其差額，貸記或借記“其他收入 —— 投資收益”科 目。 1201 財政應(yīng)返還額度 一、本科目核算實行國庫集中支付的事業(yè)單位應(yīng)收財政返還的 資金額度。 三、財政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下： （一）財政直接支付 年度終了，事業(yè)單位根據(jù)本年度 財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng) 年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付）， 貸記“財政補助收入”科目。 （二）財政授權(quán)支付 年度終了，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的 相關(guān)賬務(wù)處理，借記本科目（財政授權(quán)支付），貸記“零余額賬戶 用款額度”科目。 下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作 13 恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸 記本科目（財政授權(quán)支付）。 四、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)收財政返還的資金 額度。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位等進行明細核 算。 （二）持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，按照實際收到的金額 （即扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按照貼現(xiàn)息， 借記“經(jīng)營支出”等科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。 14 （四）商業(yè)匯票到期時，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理： 1．收回應(yīng)收票據(jù)，按照實際收到的商業(yè)匯票票面金額，借記“銀 行存款”科目，貸記本科目。 四、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng) 設(shè) 置 “應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng) 收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號 和付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日 期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、收款日期、收回金額和退票情況等資料 。 五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的商業(yè)匯票票面 金額。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照購貨、接受勞務(wù)單位（或個人 ）進行明細 核算。 15 （二）收回應(yīng)收賬款時，按照實際收到的金額，借記“銀行存 款”等科目，貸記本科目。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保 留登記。 （二）報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待 處置 資產(chǎn)損溢”科目。 五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未收回的應(yīng)收賬款。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位（或個人）進行明細核算。 三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生預(yù)付賬款時，按照實際預(yù)付的金額，借記本科目， 貸記“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”、 “銀行存款” 等科目。 收到所購固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，按照確定的資產(chǎn)成本，借記 “固定資產(chǎn)”、“無形資 產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金 —— 固 定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”科目；同時，按資產(chǎn)購 置 支出，借記“事業(yè)支 出”、“經(jīng)營支出”等科目，按照相應(yīng)預(yù)付賬款金額，貸記本科目， 按照補付的款項，貸記“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”、 “銀行存款”等科目。核銷的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。 （二）報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待 處置 資產(chǎn)損溢”科目。 五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實際預(yù)付但尚未結(jié)算 的款項。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的類別以及債務(wù)單位（或個人） 進行明細核算。 （二）收回或轉(zhuǎn)銷其他各種應(yīng)收及暫付款項時，借記“庫存現(xiàn) 金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。財務(wù)部門核定并發(fā)放 備用金時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目。 四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的其他應(yīng) 收款，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。 （一）轉(zhuǎn)入待處 置 資產(chǎn)時，按照待核銷的其他應(yīng)收款金額，借 記“待處 置 資產(chǎn)損溢”科 目，貸記本科目。 （三）已核銷其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實際收回的 金額，借記“銀行存款 ”等科目，貸記“其他收入”科目。 1301 存 貨 一、本科目核算事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動及其他活動中為耗用 而儲存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達不到固定資產(chǎn) 標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動植物等的實際成本。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照存貨的種類、規(guī)格、保管地點等進行明細 核算。 發(fā)生自行加工存貨業(yè)務(wù)的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè) 置 “生 產(chǎn)成本”明細科目，歸集核算自行加工存貨所發(fā)生的實際成本（包 括耗用的直接材料費用、發(fā)生的直接人工費用和分配的間接費用）。 ，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝 卸費、保險費以及其他使得存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他 19 支出。 購入的存貨驗收入庫，按確定的成本，借記本科目，貸記“銀 行存款”、“應(yīng)付賬款”、“財政補助收入”、“零余額賬戶用款 額度”等科目。 ，其成本包括耗用的直接 材料費用、發(fā)生的 直接人工費用和按照一定方法分配的與存貨加工有關(guān)的間接費用。 加工完成的存貨驗收入庫，按照所發(fā)生的實際成本，借記本科 目（相關(guān)明細科目），貸記本科目（生產(chǎn)成本）。相關(guān)財務(wù)制度僅要求進行 20 實物管理的除外。 按照名義金額入賬的情況下，按照名義金額，借記本科目，貸 記“其他收入”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等，借記“其 他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。計價方法一經(jīng) 確定，不得隨意變更。 、發(fā)出存貨，按領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實際 成本，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。 屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位對外捐贈、無償調(diào)出購進的 非自用材料，轉(zhuǎn)入待處 置 資產(chǎn)時，按照存貨的賬面余額與 相關(guān)增值 稅進項稅額轉(zhuǎn)出金額的合計金額，借記“待處 置 資產(chǎn)損溢”科目， 按存貨的賬面余額，貸記本科目，按轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額，貸記 “應(yīng)繳稅費 —— 應(yīng)繳增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。 四、事業(yè)單位的存貨應(yīng)當(dāng)定期進行清查盤點，