注冊會計(jì)師審計(jì)科目真題及答案-在線瀏覽
2025-07-28 01:15本頁面
【正文】 財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序 ，下列做法中，通常的做法有( ). ，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有( )。在測試其完整性后，對選取的標(biāo)本實(shí)施了細(xì)節(jié)測試，未發(fā)現(xiàn)異常?！? (3)甲使用存貨庫齡等信息測算產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值?！ ?4)甲的存貨存放在多個(gè)地點(diǎn)，A基于管理層提供的存貨存放地點(diǎn)清點(diǎn)單，并根據(jù)不同的地點(diǎn)，存放存貨的重要性及評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定了盤點(diǎn)地點(diǎn)?！ ?，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)集團(tuán)公司推出銷售返利制度，并在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了返利管理模塊。A注冊會計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，可忽略不計(jì)。 (3)注冊會計(jì)師使用審計(jì)抽樣對管理費(fèi)用進(jìn)行了測試，發(fā)現(xiàn)測試樣本存在20萬元錯(cuò)報(bào)?！ ?4)2014年10月，甲集團(tuán)公司賬面余額1200萬元的一條新建生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，截止2012年末，因未辦理，注冊會計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)為分類錯(cuò)誤，涉及折舊金額很小，不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，同意管理層不予調(diào)整?！ 。阂夜臼欠枪娎鎸?shí)體。XYZ公司與ABC事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)?！ ?6)子公司丁公司提供信息系統(tǒng)資訊服務(wù)，與XYZ公司組成聯(lián)合服務(wù)團(tuán)隊(duì)，向目標(biāo)客戶推廣營業(yè)稅改增值稅相關(guān)資 根據(jù)(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年賬務(wù)報(bào)表，確定賬務(wù)報(bào)表整體的重要性為800萬元?！ ?2)2014年1月，甲公司下屬乙分廠遷回城鎮(zhèn)，整體規(guī)劃進(jìn)行搬遷，收到政府從財(cái)政預(yù)算直接撥付的搬遷補(bǔ)償款5000萬元，用于補(bǔ)償乙分廠停工損失，搬遷費(fèi)用及新建廠房?？鄢槍Π徇w和重建過程中發(fā)生的停工損失，搬遷費(fèi)用及新建廠房的補(bǔ)償后，搬遷補(bǔ)償款結(jié)余1000萬元。管理層就辭退計(jì)劃與員工協(xié)商一致，預(yù)計(jì)支付補(bǔ)償金1900萬元?！ ?4)2013年12月，甲公司聘請XYZ評估公司對其擁有的一項(xiàng)礦產(chǎn)資源進(jìn)行評估，并據(jù)此計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000萬元。管理層因此沖回資產(chǎn)，減值準(zhǔn)備1200萬元?！ ≠Y料二 A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下： 金額單位：萬元項(xiàng)目2014年（未審數(shù)）2013年（已審數(shù)）應(yīng)收賬款1200025000遞延所得稅資產(chǎn)20002000短期借款10005000應(yīng)付職工薪酬240220營業(yè)收入5800060000營業(yè)外收入——乙工廠搬遷補(bǔ)償款50000利潤總額（16000）（9000） 資料三： 審計(jì)計(jì)劃 (1)2014年，甲公司使用新的存貨管理系統(tǒng)，A注冊會計(jì)師擬依賴與存貨相關(guān)的自動(dòng)化應(yīng)用控制，確定信息系統(tǒng)審計(jì)的范圍為：了解和評估系統(tǒng)環(huán)境和信息技術(shù)一般控制，測試自動(dòng)化應(yīng)用控制 (2)A注冊會計(jì)師擬在控制測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣，對每日發(fā)生數(shù)次的人工控制，預(yù)計(jì)無控制偏差確定樣本規(guī)模25個(gè)，如果發(fā)現(xiàn)1個(gè)偏差，擬追加測試5個(gè)樣本。A注冊會計(jì)師擬僅了解審查采購和銷售以外的其他內(nèi)部控制。因?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤或函證均不可行。檢查存貨保管協(xié)議，生產(chǎn)記錄，出入庫單據(jù)以及相關(guān)運(yùn)輸單據(jù)?！ ≠Y料五： 重大事項(xiàng)處理情況： (1)在2013年度審計(jì)工作中，A注冊師向甲公司管理層口頭通報(bào)了識別出的值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。因管理層未發(fā)生變化，A注冊會計(jì)師認(rèn)為沒有必要向管理層通報(bào)。專家工作的結(jié)果與管理層的盤點(diǎn)，結(jié)果差異較大，A實(shí)施了追加的審計(jì)程序。該差異對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，但不廣泛，A注冊會計(jì)師擬出具保留意見審計(jì)報(bào)告，并提及專家的工作，同時(shí)指明這種提及不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。A公司不影響報(bào)表金額，同意上述做法?！ ∫蠖骸 「鶕?jù)資料三，判斷審計(jì)計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處，如不恰當(dāng)，說明理由?！ ∫笏模骸 「鶕?jù)資料五，指出注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，說明理由。本題選項(xiàng)B不屬于注冊會計(jì)師的專家。而不是直接采用外部證據(jù)，選項(xiàng)A不正確。審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危绻趯徲?jì)過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)做出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍！ 局R點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)3【答案】C 【東奧解析】選項(xiàng)A，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小。選項(xiàng)D，總體規(guī)模較大的情況下，對樣本的影響幾乎為零?！ 局R點(diǎn)】舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估程序5【答案】B 【東奧解析】選項(xiàng)B，復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會計(jì)估計(jì)的結(jié)果是為了了解管理層如何作出會計(jì)估計(jì)，屬于風(fēng)險(xiǎn)評估階段實(shí)施的?！ 局R點(diǎn)】會計(jì)估計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評估程序 6【答案】B 【東奧解析】為保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務(wù)，選項(xiàng)A正確。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位，選項(xiàng)D正確。 (2)在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計(jì)師作出進(jìn)一步評價(jià)，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易?！ ?4)重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)，如有必要，實(shí)施追加的審計(jì)程序。注冊會計(jì)師因此還可能考慮是否有必要重新評價(jià)管理層對詢問的答復(fù)以及管理層聲明的可靠性，選項(xiàng)BC正確。 【知識點(diǎn)】鑒證業(yè)務(wù)保證程度9【答案】D 【東奧解析】書面聲明的日期不一定與審計(jì)報(bào)告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，首先應(yīng)該調(diào)查原因，然后再確定修改哪類審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期期實(shí)施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序，參考教材P265，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。 【知識點(diǎn)】存貨監(jiān)盤11【答案】C 【東奧解析】 屬性抽樣在審計(jì)中最常見的用途是測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊會計(jì)師評估的控制有效性。選項(xiàng)ABD適用于細(xì)節(jié)測試。選項(xiàng)A錯(cuò)誤?！ 局R點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)充分性14【答案】A 【東奧解析】如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì)，注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊會計(jì)師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告。(2)前任注冊會計(jì)師發(fā)表的意見的
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