【正文】 ，下列選項(xiàng)正確的有（ ）。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信該空白發(fā)票是合理的且不構(gòu)成 誤差，可以適當(dāng)選擇一個(gè)替代項(xiàng)目進(jìn)行檢查 ，正確的有（ ）。 ，不管控制運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要實(shí)施控制測(cè)試，并在控制測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師定義總體時(shí)，要考慮總體的同質(zhì)性 ，且設(shè)定的控制要求付款之前授權(quán)人在付款單據(jù)上簽字，抽樣單元可以被定義為每一張付款單據(jù) ，且設(shè)定的控制要求每張發(fā)票分別得到授權(quán)，那么付款單據(jù)與發(fā)票對(duì)應(yīng)的一行可以被定義為抽樣單元 測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法中，正確的有（ ）。 、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的解釋?zhuān)约瓣P(guān)于樣本結(jié)構(gòu)是否支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的結(jié)論 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)偏差的定性分析，以及樣本評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)其他審計(jì)程序的影響 ，常采用的幾種方法有（ ）。 抽樣對(duì)零余額或負(fù)余額的選取，不需在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮 抽樣有時(shí)樣本規(guī)模比傳統(tǒng)變量抽樣的方法更小，能夠在獲得完整的總體之前開(kāi)始選取樣本 抽樣要求總體每一實(shí)物單元的錯(cuò)報(bào)金額不能超出其賬面金額 抽樣對(duì)于高估和低估的錯(cuò)報(bào)都適用 三、簡(jiǎn)答題 amp。甲公司 20xx 年共開(kāi)具連續(xù)編號(hào)的 轉(zhuǎn)賬 支票 4000 張， 轉(zhuǎn)賬 支票號(hào)碼為第 20xx 號(hào)至第 6000 號(hào)， M 和 N 注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃從中選取 10 張支票樣本。請(qǐng)代 M 和 N 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定選取的 10 張支票樣本的支票號(hào)碼分別為多少？ (2)如果上述 10 筆 支票 的賬面價(jià)值為 500 萬(wàn) 元，審計(jì)后認(rèn)定的價(jià)值為 450 萬(wàn) 元， 假定甲公司20xx 年度開(kāi)出的支票賬面價(jià)值為 50000 萬(wàn)元 并假定誤差與賬面價(jià)值不成比例關(guān)系，請(qǐng)運(yùn)用比率 估計(jì)抽樣法推斷甲公司 20xx 年度 支票 的總體實(shí)際價(jià)值 (要求列示計(jì)算過(guò)程 )。B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 的乙 注冊(cè) 會(huì)計(jì)師對(duì) A 股份有限公司 20xx 年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對(duì) 存貨 項(xiàng)目 抽樣 時(shí) 確定 總體規(guī)模數(shù)量為 1 000， 存貨 項(xiàng)目賬面金額為 1 000 000 元，假設(shè) 乙 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 擬抽取的 樣本規(guī)模為 100 個(gè)，經(jīng)過(guò)對(duì) 100 個(gè)樣本逐一實(shí)施審計(jì)程序后得到樣本 實(shí)際 審定金額為 90 000 元 ，賬面金額為 100 000 元。 要求： (1)請(qǐng)代 乙 注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用均值估計(jì)抽樣方法 、差額估計(jì)抽樣方法和比率估計(jì)抽樣 推斷 存貨項(xiàng)目的總體金額； (2) 在均值估計(jì)抽樣中，假如被審計(jì)單位不調(diào)整錯(cuò)報(bào) ， 請(qǐng)對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。在控制測(cè)試中， U 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試 ，部分做法摘錄如下： (1)為測(cè)試 20xx 年度 庫(kù)存商品發(fā)出 控制是否有效運(yùn)行，將 20xx 年 2月 1 日到 20xx年 11 月30 日的出庫(kù)單 界定為測(cè)試總體。 (3)在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時(shí)，由于所選中的 1 張憑證 金額較小，改 用別的憑證代替 。 (5)假設(shè) A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的 存貨項(xiàng)目 可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為 10%，樣本規(guī)模為 45。當(dāng)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為 “10%” 、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為 “1” 時(shí)，控制測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為 “3 .9” ， U 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率為 3%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受該控制運(yùn)行有效。如 不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。請(qǐng)參考教材 188189 頁(yè)一、審計(jì)抽樣的定義。請(qǐng)參考教材 189190 頁(yè)二、抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)參考教材 191 頁(yè)四、統(tǒng)計(jì)抽樣方法。請(qǐng)參考教材 191193 頁(yè)（二）定義總體與抽樣單元。 分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模 ，提高審計(jì)效率，選項(xiàng) AC 錯(cuò)誤。 6． 【答案】 B 【解析】可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和可容忍誤差和樣本規(guī)模成反向變動(dòng)，預(yù)計(jì)總體誤差和總體變異性和樣本規(guī)模成正向變動(dòng)，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤；在既定的可容忍誤差 下，當(dāng)預(yù)計(jì)總體誤差增加時(shí)，樣本規(guī)模相應(yīng)增加，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤；在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性；在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模是考慮總體變異性，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。 7． 【答案】 B 【解析】 如果 樣本偏差率大大低于可容忍偏差率， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為總體可以接受；如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，則總體不能接受 ，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。 8． 【答案】 D 【解析】前三個(gè)選項(xiàng)是控制測(cè)試中影響樣本規(guī)模的因素。在細(xì)節(jié)測(cè)試中，確定樣本規(guī)模時(shí)要考慮總體變異性。 9． 【答案】 C 【解析】 樣本量為 56 且有兩個(gè)偏差，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為 ，則總體偏差率上限為 ＝ %，在可容忍偏差率為 7%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出結(jié)論，總體的實(shí)際偏差率超過(guò)可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很大，因而不能接受總體，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤 。 10． 【答案】 C 【解析】 總體項(xiàng)目的變異性和樣本規(guī)模成同向變動(dòng)，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤；在細(xì)節(jié)測(cè)試 中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤；總體中的項(xiàng)目數(shù)量在細(xì)節(jié)測(cè)試中對(duì)樣本規(guī)模的影響很小。 11． 【答案】 C 【解析】 當(dāng)總體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)， PPS 抽樣所需的樣本規(guī)模也會(huì)增加， PPS 抽樣的樣本規(guī)模可能大于傳統(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤。如果樣本中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，推斷的總體錯(cuò)報(bào)就是零，抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度小于或等于設(shè) 計(jì)樣本時(shí)使用的可容忍錯(cuò)報(bào)。請(qǐng)參考教材 221 頁(yè)。請(qǐng)參考教材 190 頁(yè)（二）非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)參考教材 190 頁(yè)三、統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣。請(qǐng)參考教材 193 頁(yè)。請(qǐng)參考教材193194 頁(yè)（一）確定樣本規(guī)模。請(qǐng)參考教材 196197 頁(yè)（三）對(duì)樣本實(shí)施審計(jì)程序和 206 頁(yè) 1．無(wú)效單據(jù)。 7． 【答案】 BCD 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有初步評(píng)估控制運(yùn)行有效性在中等或以上水平時(shí)，才會(huì)實(shí)施控制測(cè) 試。 8． 【答案】 ABC 【解析】 在非統(tǒng)計(jì)抽樣方法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣，也可以使用隨意選樣。 9． 【答案】 ABCD 【解析】在 控制測(cè)試中審計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄下列內(nèi)容： （ 1）對(duì)所測(cè)試的設(shè)定控制的描述；（選項(xiàng) A） （ 2）抽樣的目標(biāo)，包括與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)系； （ 3）對(duì)總體和抽樣單元的定義，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何考慮總體的完整性； （ 4）對(duì)偏差的構(gòu)成條件 的定義； （ 5）信賴過(guò)渡風(fēng)險(xiǎn)，可容忍偏差率，以及在抽樣中使用的預(yù)計(jì)總體偏差率； （ 6）確定樣本規(guī)模的方法； （ 7）選樣方法； （ 8）對(duì)如何實(shí)施抽樣程序的描述，以及樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差清單； （ 9）對(duì)樣本的評(píng)價(jià)及總體結(jié)論摘要。工作底稿中還可能記錄偏差的性質(zhì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)偏差的定性分析，以及樣本評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)其他審計(jì)程序的影響 ,選項(xiàng) D。 10． 【答案】 ABD 【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中適用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法主要包括傳統(tǒng)變量抽樣和概率比例規(guī)模抽樣。隨意選樣是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的一種。 11． 【答案】 BC 【解析】 PPS 抽樣中，對(duì)于零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤。請(qǐng)參考教材 221 頁(yè)。 (2)比率 =450/500= 估計(jì)的總體實(shí)際金額 =50 000 =45 000（元） 2． 【答案】 (1) 均值估計(jì)： 平均審定金額 =90 000/100=900（元） 估計(jì)的總體實(shí)際金額 =900 1 000=900 000（元） 差額估計(jì)： 平均錯(cuò)報(bào) =（ 100 00090 000） /100=100（元） 推斷的總體錯(cuò)報(bào) =100 1000=100 000（元） 估計(jì)的總體實(shí)際金額 =1 000 000100 000=900 000（元） 比率估計(jì)： 比率 =90 000/100 000= 估計(jì)的總體實(shí)際金額 =1 000 000 =900 000（元） （ 2） 推斷存貨項(xiàng)目總體錯(cuò)報(bào)為： 1 000 000900 000＝ 100 000(元 )。 3． 【答案】 (1)存貨發(fā)出 控制測(cè)試總體的確定不完整。 (2)U 注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于偏差的定義正確。 理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師 采用隨機(jī)數(shù)表選擇樣本，如果因?yàn)榻痤~較小就選用其他憑證，會(huì)破壞選取樣本的隨機(jī)性。 (5)注冊(cè)會(huì) 計(jì)師認(rèn)定存貨驗(yàn)收控制運(yùn)行有效不正確。 45)＝ %，超出可容忍偏差率，說(shuō)明總體不能接受，該項(xiàng)控制運(yùn)行無(wú)效。 是指鑒證對(duì)象信息所反映的內(nèi)容 按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量的結(jié)果 、責(zé)任方 和股東 ， 屬于 基于責(zé)任方認(rèn)定的 業(yè)務(wù)的 是 ( )。 ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，不正確的是 ( )。 ，責(zé)任方是對(duì)鑒證對(duì)象 信息 負(fù)責(zé)的組織或人員 ，責(zé)任方是對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)并可能同時(shí)對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員 可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人 ，但不是唯一的預(yù)期使用者 ，正確的是 ( )。 ，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，已支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論 現(xiàn)為定量、客觀、歷史或時(shí)點(diǎn)的