【正文】 質(zhì)產(chǎn)品的事填入其中，并建議在下階段的存貨審計(jì)程序中，應(yīng)特別注意是否存在變質(zhì)產(chǎn)品。對(duì)此，還特別對(duì)當(dāng)時(shí)議論此事的工人來(lái)進(jìn)行詢(xún)問(wèn)。于是，王玲與存貨部高級(jí)主管商討后，得出結(jié)論，認(rèn)為“存貨價(jià)值公允且均可出售”?！庇捎趶V生公司總經(jīng)理抱怨王玲前幾次出具了有保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，使得他們貸款遇到了不少麻煩。 兩個(gè)月后，廣生公司資金周轉(zhuǎn)不靈，主要是存貨中存在大量變質(zhì)產(chǎn)品無(wú)法出售，致使到期的銀行貸款無(wú)法償還。銀行在法庭上出示了王玲的工作底稿，認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知存貨高估，但迫于總經(jīng)理的壓力，沒(méi)有揭示財(cái)務(wù)報(bào)表中存在問(wèn)題，因此，應(yīng)該承擔(dān)銀行的貸款損失。今明事務(wù)所為了完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，采取的主要措施如下： （1）會(huì)計(jì)師要求新進(jìn)所的員工簽署員工遵守職業(yè)道德，恪守獨(dú)立、客觀、公正的聲明； （2）建立員工自然狀況、學(xué)習(xí)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)檔案，以便根據(jù)其勝任能力委派工作。 （5）如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性、勝任能力以及委托人的主要管理人員是否正直、誠(chéng)實(shí)存在問(wèn)題，不能盲目承接業(yè)務(wù)。 要求： （1）請(qǐng)指出以上措施哪些屬于全面質(zhì)量控制措施？哪些屬于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制措施？ （2）什么樣的人員能夠成為督導(dǎo)人員? （3）督導(dǎo)人員在審計(jì)過(guò)程中主要的監(jiān)督工作包括什么? （4）督導(dǎo)人員復(fù)核審計(jì)工作底稿的哪些要點(diǎn)？ （5）在審計(jì)中，督導(dǎo)人員通過(guò)什么樣的底稿傳達(dá)審計(jì)指導(dǎo)意見(jiàn)? （6）督導(dǎo)人員在復(fù)核審計(jì)工作底稿中，如果發(fā)現(xiàn)助理人員把向被審計(jì)單位索要的賬齡分析表直接歸檔，應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)助理人員如何糾正? 您的答案是(計(jì)算題)[]4當(dāng)日， S公司凈資產(chǎn)賬面余額為1000萬(wàn)元，全部為實(shí)收資本。2002年度P公司和S公司未經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表如下：資產(chǎn)負(fù)債表2002年12月31日流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)42283000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)32001907．5長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期股權(quán)投資10001000長(zhǎng)期債權(quán)投資402210應(yīng)付債券2000資本公積1000利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表2002年度項(xiàng) 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50002500 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)2000減：存貨跌價(jià)損失 管理費(fèi)用800400 營(yíng)業(yè)外收入7850 減：所得稅527．3247．5五、凈利潤(rùn)1472．7502．5加：年初未分配利潤(rùn)27．30六、可供分配的利潤(rùn)1500502．5減：提取法定盈余公積147．2750．252001年和2002年P(guān)公司和S公司之間發(fā)生的交易如下：（1）2001年6月30日，P公司以400萬(wàn)元的價(jià)格將固定資產(chǎn)出售給S公司。P公司采用直線法分 10年計(jì)提折舊（不考慮殘值），到出售日已計(jì)提2年折舊，S公司購(gòu)入此項(xiàng)固定資產(chǎn)后，也按直線法和剩余使用年限8年計(jì)提折舊（不考慮殘值）。（2）2002年3月1日，P公司以500萬(wàn)元的價(jià)格向 S公司購(gòu)入一批存貨， S公司該批存貨成本為300萬(wàn)元。期末經(jīng)盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，P公司向 S公司購(gòu)入存貨中的 50％尚未出售給外部單位。P公司共發(fā)行2000萬(wàn)元的債券。S公司通過(guò)“長(zhǎng)期投資”反映這一債券投資，并將應(yīng)收利息計(jì)入“長(zhǎng)期投資”和“投資收益”。P公司聘請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)P公司和S公司2002年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)（外勤工作結(jié)束日為2003年3月15日）時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）P公司將應(yīng)付債券的應(yīng)付利息100萬(wàn)元全部計(jì)入“預(yù)提費(fèi)用”。（3）S公司的短期借款和長(zhǎng)期借款均由P公司擔(dān)保，但P公司和S公司尚未予以披露。（5）2003年3月5日，結(jié)欠 P公司1000萬(wàn)元賬款的客戶(hù)N公司因嚴(yán)重資不抵債，宣布破產(chǎn)。（法定盈余公積與公益金均按10%提?。?）請(qǐng)代P公司做出編制2002年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表所需的抵銷(xiāo)與調(diào)整分錄。您的答案是(綜合題)[]4一般目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)常用審計(jì)程序總體合理性賬戶(hù)余額、交易、退貨、扣讓、壞帳準(zhǔn)備及壞帳均合理①②①用肯定式方式函證大額應(yīng)收賬款，用判斷抽樣法函證其余應(yīng)收賬款②對(duì)未回復(fù)的肯定式函證項(xiàng)目實(shí)施替代審計(jì)程序完整性現(xiàn)有應(yīng)收帳款均在明細(xì)表中①所有權(quán)對(duì)明細(xì)表中應(yīng)收帳款均擁有所有權(quán)①②①函證全部大額應(yīng)收帳款，抽樣函證其余的項(xiàng)目②對(duì)未回復(fù)的肯定式函證項(xiàng)目實(shí)施替代審計(jì)程序③從明細(xì)表選擇若干賬戶(hù)追查至明細(xì)賬確定賬齡④將明細(xì)表各欄加總結(jié)出總數(shù)⑤詢(xún)問(wèn)呆賬收回的可能性，檢查并評(píng)價(jià)所有超過(guò)三個(gè)月的大額應(yīng)收賬款的可收回性⑥結(jié)合⑤中評(píng)價(jià)結(jié)果評(píng)估壞帳準(zhǔn)備計(jì)提是否恰當(dāng)①選擇年末及下年年初的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)各若干筆，依據(jù)發(fā)運(yùn)單日期確定所記日期是否正確②復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日后的大額銷(xiāo)貨退回及折扣折讓?zhuān)_定記錄期間是否恰當(dāng)①?gòu)拿骷?xì)表上選擇若干賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬相核對(duì)②加總明細(xì)表及賬齡分析表③將合計(jì)數(shù)與總分類(lèi)賬比較您的答案是(綜合題)[ A．誤差 B．可容忍誤差 C．錯(cuò)誤 D．應(yīng)予調(diào)整的審計(jì)差異 您的答案是(單項(xiàng)選擇題)[]A B C D A．會(huì)計(jì)師事務(wù)所全面提高審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量 B．會(huì)計(jì)師事務(wù)所全體審計(jì)人員遵循專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則 C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所更好地取信于眾 D．會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低業(yè)務(wù)成本 您的答案是(單項(xiàng)選擇題)[]A B C D A．整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表 B．個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表 C．賬戶(hù)余額 D．賬戶(hù)發(fā)生額 您的答案是(單項(xiàng)選擇題)[]A B C D A．無(wú)保留意見(jiàn) B．保留意見(jiàn) C．否定意見(jiàn) D．拒絕表示意見(jiàn) 您的答案是(單項(xiàng)選擇題)[]A B C D A．按服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低 B．不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù) C．對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳 D．對(duì)未來(lái)事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出合理的保證 您的答案是(單項(xiàng)選擇題)[]A B C D A．進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù) B．證實(shí)存貨內(nèi)部控制的運(yùn)行是否前后一貫 C．證實(shí)對(duì)存貨內(nèi)部控制的描述是否完整和正確 D．證實(shí)存貨內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否健全和科學(xué) 您的答案是(單項(xiàng)選擇題)[]A B C D A．要求被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)附注中列示 B．在“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”中注明或作必要調(diào)整 C．通知被審計(jì)單位及時(shí)入賬 D．將其作為審計(jì)差異，并記錄于“審計(jì)差異調(diào)整表” 您的答案是(單項(xiàng)選擇題)[]A B C D A．確定負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的職員沒(méi)有接觸現(xiàn)金記錄 B．抽查投資交易記錄的原始憑證 C．確定所有交易均經(jīng)批準(zhǔn)授權(quán) D．函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的有價(jià)證券 您的答案是(單項(xiàng)選擇題)[]A B C D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理時(shí)，若股票溢價(jià)發(fā)行，應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位按規(guī)定將各種發(fā)行費(fèi)用（）。下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系的表述錯(cuò)誤的是（）。某一賬戶(hù)或交易類(lèi)別單獨(dú)或連同其他賬戶(hù)、交易類(lèi)別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)的可能性是（）。在審計(jì)的計(jì)劃階段，利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定某項(xiàng)認(rèn)定的計(jì)劃?rùn)z查風(fēng)險(xiǎn)，所使用的固有風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的（）。審計(jì)報(bào)告的合法性是指審計(jì)報(bào)告的出具和編制必須符合哪些規(guī)定？（） A．企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 B．獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范 D．中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 您的答案是(多項(xiàng)選擇題)[]A B C D 1 A．《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》 B．《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 C．《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》 D．《獨(dú)立審計(jì)具體則和實(shí)務(wù)公告》 您的答案是(多項(xiàng)選擇題)[]A B C D 1 A．固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符 B．固定資產(chǎn)的取得和處置是否確實(shí)經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn) C．資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)原價(jià)的列示是否與固定資產(chǎn)總分類(lèi)賬余額相一致 D．區(qū)分資本性支出和收益性支出的規(guī)定，在實(shí)際執(zhí)行中是否得到遵守 您的答案是(多項(xiàng)選擇題)[]A B C D 1 A．“存在或發(fā)生”認(rèn)定 B．“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定 C．“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定 D．“表述與披露”認(rèn)定 您的答案是(多項(xiàng)選擇題)[]A B C D 1 A．整理分析審計(jì)工作底稿 B．提交管理建議書(shū) C．提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表 D．確定審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型和措辭 您的答案是(多項(xiàng)選擇題)[]A B C D 1 A．印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果 B．以收集與賬戶(hù)余額和各類(lèi)交易相關(guān)的特殊認(rèn)定的證據(jù) C．發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)的項(xiàng)目 D．了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況 您的答案是(多項(xiàng)選擇題)[]A B C D A．現(xiàn)購(gòu)業(yè)務(wù)必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)后方可支付價(jià)款 B．所有訂貨單位應(yīng)經(jīng)采購(gòu)部門(mén)及有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，其副本及時(shí)提交財(cái)務(wù)部門(mén) C．收到購(gòu)貨發(fā)票后，應(yīng)立即送采購(gòu)部門(mén)，與訂貨單、驗(yàn)收單相核對(duì) D．資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，表明其入賬時(shí)間是正確的。為了降低開(kāi)單過(guò)程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)而應(yīng)設(shè)立的控制程序包括（） A．在編制每張銷(xiāo)售發(fā)票之前，獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單 B．依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表編制銷(xiāo)售發(fā)票 C．控制所有事先連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票 D．獨(dú)立檢查銷(xiāo)售發(fā)票計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性 您的答案是(多項(xiàng)選擇題)[]A B C D 2 A．重大長(zhǎng)期借款的函證回函和逾期長(zhǎng)期借款的長(zhǎng)期協(xié)議 B．長(zhǎng)期借款明細(xì)表 C．相關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件 D．長(zhǎng)期借款的合同和授權(quán)批準(zhǔn)文件 您的答案是(多項(xiàng)選擇題)[]A B C D 2對(duì)于特定被審計(jì)單位而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以表達(dá)為（）。審計(jì)工作底稿的復(fù)核要點(diǎn)包括（）。下列各項(xiàng)中，屬于銀行存款函證的內(nèi)容的有（） A．被審計(jì)單位銀行借款的性質(zhì)和金額 B．銀行借款的抵押或擔(dān)保情況 C．被審計(jì)單位已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票 D．銀行存款本期收支凈額 您的答案是(多項(xiàng)選擇題)[]A B C D 2 A．竣工決算報(bào)表的合規(guī)性審計(jì) B．交付使用財(cái)產(chǎn)的合規(guī)性審計(jì) C．房屋、建筑物工程施工圖預(yù)算審查 D．竣工決算其他方面的審計(jì) 您的答案是(多項(xiàng)選擇題)[]A B C D 2（）您的答案是(判斷題)[]正確 錯(cuò)誤 2（）您的答案是(判斷題)[]正確 錯(cuò)誤 （）您的答案是(判斷題)[]正確 錯(cuò)誤 3（）您的答案是(判斷題)[]正確 錯(cuò)誤 3（）您的答案是(判斷題)[]正確 錯(cuò)誤 3（）您的答案是(判斷題)[]正確 錯(cuò)誤 3注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集的審計(jì)證據(jù)越充分，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的可靠性越高。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需在編制審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)程序，出具審計(jì)報(bào)告時(shí)與管理當(dāng)局溝通。同存貨的盤(pán)點(diǎn)一樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)于每次執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的可能性。管理建議書(shū)提及的內(nèi)部控制重大缺陷，僅為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中注意到的，并非內(nèi)部控制可能存在的全部缺陷。（）您的答案是(判斷題)[]正確 錯(cuò)誤 3（）您的答案是(判斷題)[]正確 錯(cuò)誤 （）您的答案是(判斷題)[]正確 錯(cuò)誤 4（）您的答案是(判斷題)[]正確 錯(cuò)誤 4 要求：（1）為了證實(shí)上述情況是否真正導(dǎo)致錯(cuò)誤，肖勇應(yīng)分別執(zhí)行的最主要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序是什么？（可只列一項(xiàng)） （2）肖勇執(zhí)行的審計(jì)程序能實(shí)現(xiàn)哪些審計(jì)目標(biāo)？ （3）對(duì)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序所獲取的審計(jì)證據(jù)，按其外形特征可分屬哪些種類(lèi)？ 您的答案是(計(jì)算題)[]4如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)該問(wèn)題，公司將尊重注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)，進(jìn)行調(diào)整。試根據(jù)我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則——錯(cuò)誤與舞弊》分析上述問(wèn)題。某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)合伙人少君主持審核華天制藥廠2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表。藥丸乃華天制藥廠最獲利產(chǎn)品之—。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所2004年度合計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)審查后發(fā)現(xiàn)下列情況： （1）XYZ公司2004年結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本212．5萬(wàn)元，而實(shí)際應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)193萬(wàn)元。會(huì)計(jì)部門(mén)未予入賬，該商品已計(jì)入期末盤(pán)點(diǎn)存貨內(nèi)。 （4）外銷(xiāo)商品一批，銷(xiāo)售