【正文】 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　3000貸：長期借款　　　　　　　　　　　　　3000支付費(fèi)用借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　5 000營業(yè)費(fèi)用（或銷售費(fèi)用）　　　　　　2 000貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　7 000⑦稅金及附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（或產(chǎn)品銷售稅金及附加）　2000貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　　　　　1400其他應(yīng)交款　　　　　　　　　　　　　　　　　600⑧應(yīng)納稅所得額=（ l 00 000＋50 000＋20 000一6000）一（70 000＋30 000＋112505250）＋20003000500020002000＝48 000（元）應(yīng)交所得稅=48 000x33％＝15 840（元）借：所得稅　　　　　　　　　　　　　　　15 840貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅　　　　　　　　15 840利潤表（簡表）編制單位：甲公司 1998年度 單位：元項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入164000減：主營業(yè)務(wù)成本106000主營業(yè)務(wù)稅金及附加2000二、主營業(yè)務(wù)利潤56000減：營業(yè)費(fèi)用2000管理費(fèi)用5000財(cái)務(wù)費(fèi)用3000三、營業(yè)利潤46000加：投資收益2000四、利潤總額48000減：所得稅15840五、凈利潤321602000年初級會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20分，每小題l分）　　《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不能用現(xiàn)金支付的是（）?！　　　　　　　　　〈鸢福篋　　、期限3個(gè)月，票面價(jià)值60000元的不帶息商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為6％。　　　　　　　　　　答案：B 　　，適用于托收承付結(jié)算方式的是（）。發(fā)生各種開發(fā)費(fèi)用10萬元，開發(fā)成功后申請專利權(quán)時(shí)，發(fā)生律師費(fèi)及注冊費(fèi)等2萬元，另發(fā)生廣告費(fèi)1萬元。　　　　　　　　　　答案:A 　　，設(shè)備 原價(jià)20萬元，已提折舊8萬元，評估確認(rèn)價(jià)值15萬元，評估確認(rèn)價(jià)值超過賬面凈值3萬元。　　　　　　　?。篋 　　，不應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的是（）?！　　皯?yīng)收股利”科目 　　“投資收益”科目 　　“長期股權(quán)投資”科目 　　，如果到期 不能足額付款，在會計(jì)處理上應(yīng)將其轉(zhuǎn)作（）。 　　　　　　　　　　　　 答案:D 　　，委托方確認(rèn)銷售收入的時(shí)間是（）?！　　　　　　　?答案：C 　　 入，應(yīng)計(jì)入（）?！　　　　　　　　　〈鸢福篊 　　，能影響所有者權(quán)益總額發(fā) 生增減變動的是（）?！　　　　　　　　　〈鸢福篊　　《會計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，企業(yè)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的保管期限為（）?！　　　　　　　　　〈鸢福篊　　二、多項(xiàng)選擇題（本類題共20分，每小題2 分） 　　，應(yīng)計(jì)入企業(yè)外購存貨入帳價(jià)值的有（）。 　　　　　　　　　　　　　　　答案：ACD　　，應(yīng)作為“長期應(yīng)付款”核算的有（）?！　　　　　　　　　　〈鸢福篈BD　　《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則一會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和會計(jì)差錯更正》規(guī)定，當(dāng)會計(jì)政策發(fā)生變更時(shí)，企業(yè)應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露的事下，項(xiàng)有(）?！　　　　　　　　　　　　　　　〈鸢福篈CD　　（）。　　　　　　　　　　　　　　　　答案：AB　?。ǎ！　　　?　　　　　　　答案：ABC　　三、判斷題（本類題共10分，每小題1每小題判斷結(jié)果正確的得1分，不判斷不得分也不扣分）　　，對于銷貨業(yè)務(wù)，銷貨企業(yè)即使在向客戶提供現(xiàn)金折扣的情況也應(yīng)按總價(jià)法確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。（）　　答案：對　　，用于連續(xù)生產(chǎn)的，委托方應(yīng)將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)人委托加工物資的成本。（）　　答案：對 　　，如果說商品的成本不不能可靠地計(jì)量，則不能確認(rèn)相關(guān)的收入。（）　　答案：錯　　。（）　　答案：對　　，除結(jié)賬、改錯、沖賬等有關(guān)情況外，不得用紅色墨水書寫。（）　　答案：錯　　四、計(jì)算分析題（本類題共30分，每小題6分。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為600000元，實(shí)際成本為605000元；本月入庫材料的計(jì)劃成本為1400000元，實(shí)際成本為1355000元。 （2）編制發(fā)出材料的會計(jì)分錄。 　　答案： 　?。?）計(jì)算當(dāng)月材料成本差異率 ＝（500045000）/600000 ＋1400000）=2％ 　?。?）編制發(fā)出材料的會計(jì)分錄 　　借：生產(chǎn)成本（或基本生產(chǎn)成本）　　800000 　　　　在建工程　　　　　　　　　　　200000 　　　　制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　5000 　　　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　 15000 　　　貸：原材料　　　　　　　　　　　 1020000 　　（3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會計(jì)分錄　　借：生產(chǎn)成本（或基本生產(chǎn)成本）　　 16000 　　　　在建工程　　　　　　　　　　　　4000 　　　　制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 100 　　　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 300　　　貸：材料成本差異　　　　　　　　 　20400　　，適用的所得稅稅率為33％?！　。?）核定的全年計(jì)稅工資為800000元，全年實(shí)發(fā)工資850000元?！　∫螅海?）計(jì)算甲公司1999年度應(yīng)納稅所得額。（應(yīng)交稅金科目要求寫出二級明細(xì)目）　　答案：（1）甲公司應(yīng)納稅所得額＝100000040000+50000＝1010000（元）　?。?）甲公司應(yīng)交所得稅：101000x33%=333300（元）　　（3）確認(rèn)應(yīng)交所得稅的會計(jì)分錄　　借：所得稅　　　　　　　　　　　333300　　　貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅　　　　 333300　?。?）實(shí)際繳納所得稅的會計(jì)分錄　　借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅　　　　 300000　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　300000　　（5）年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄　　借：本年利潤　　　　　　　　　　 333300　　　貸：所得稅　　　　　　　　　　　 333300　　、到期一次還本付息債券300張，債券票面利率為8％，每張面值為1000元，每張買入價(jià)為1100元，另支付相關(guān)稅費(fèi)500元（一次計(jì)入當(dāng)期損益），所得款項(xiàng)均以銀行存款支付?！　∫?：（1）計(jì)算該項(xiàng)債券投資的溢價(jià)。　?。?）計(jì)算1999年度該債券投資應(yīng)攤銷的溢價(jià)和應(yīng)確認(rèn)的利息收入，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄，（長期債權(quán)投資科目要求寫出二級和三級明細(xì)科目）　　答案：（1）該項(xiàng)債券投資溢價(jià)=1100*3001000*300 1000*300*8％*6／12=18000（元）　?。?）借：長期債權(quán)投資一債券投資（面值）　　300000　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 64000 　　　　　　　長期債權(quán)投資債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 12000 　　　　　　　長期債權(quán)投資債券投資（溢價(jià)）　　 18000 　　　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　 500 　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　330500　?。?）1999年度應(yīng)攤銷的溢價(jià)＝18000/2合同總收入為100000元，預(yù)計(jì)合同總成本為80000元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。（2）計(jì)算1999年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入。收到客戶支付勞務(wù)款確認(rèn)1999年度勞務(wù)收入和勞務(wù)費(fèi)用的會計(jì)分錄。（1）勞務(wù)完成程度=64000/80000*100%=80％　?。?）1999年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=100000*80％＝80000（元）　?。?）會計(jì)分錄：　　借：勞務(wù)成本（或勞務(wù)出或勞務(wù)費(fèi)用）　　64000　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　75000　　　貸：預(yù)收賬款（或應(yīng)收賬款）　　　　　　75000　　借：預(yù)收賬款（或應(yīng)收賬款）　　　　　　80000　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　80000　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　64000　　　貸：勞務(wù)成本（或勞務(wù)支出或勞務(wù)費(fèi)用）　64000　　，每人過出資200000元，各占50％的股份。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，甲公司實(shí)施增資。經(jīng)三方協(xié)商，一致同意，完成下述投入后，三方投資者各擁有甲公司300000元實(shí)收資本，并各占甲公司1/3的算股份，各投資者的出資情況如下：（1）投資者A以一臺設(shè)備投入甲公司作為中國增資，該設(shè)備原價(jià)180000元，已提折舊95000元，評估確認(rèn)原價(jià)180000元，評估確認(rèn)凈值126000元。投資者B已開具了增值稅專用發(fā)票。要求：根據(jù)以上資料，公別編制甲公司接受投資者A、投資者B增資時(shí)以及投資者C初次出資時(shí)的會計(jì)分錄。 　　，1999年11月30日的科目余額表如下表所示： 單位：元 　　 科目名稱 借方余額 貸方余額 科目名稱 借方余額 貸方余額 銀行存款 54000 短期借款 35000 應(yīng)收賬款 40000 應(yīng)付賬款 20000 壞賬準(zhǔn)備 160 預(yù)收賬款 51200 預(yù)付賬款 7000 應(yīng)交稅款 2500 原材料 20000 預(yù)提費(fèi)用 7840 庫存商品 90000 實(shí)收資本 240000 待攤費(fèi)用 600 降本公積 18000 長期債權(quán)投資 55000 盈余公積 11000 固定資產(chǎn) 1128000 利潤分配 9900 累計(jì)折舊 26000 本年利潤 20000 在建工程 42000 合計(jì) 436600 261600 2500 412940 　　注：①”長期債權(quán)投資”科目余額中將于一年內(nèi)到期的有15000元。 答案：甲公司12月份有關(guān)資料如下： （1）銀行存款43173元；　?。?）本月銷售商品共計(jì)售價(jià)50000元，增值稅額8500元，款項(xiàng)尚未收到。（2）收回以前年度已核銷的壞賬9600元。（4）接受其他企業(yè)捐贈的不需要安裝的設(shè)備一臺，該設(shè)備評估確認(rèn)的原價(jià)為32000元，累計(jì)折舊為10000元另用銀行存款支付其他管理費(fèi)用4000元。（7）用銀行存款償還短期借款11000元。（9）年未按應(yīng)收賬款余額的4%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。本月應(yīng)交所得稅為3300元，已用銀行存款繳納。 　　（2）應(yīng)收賬款凈額 元。　?。?）待攤費(fèi)用 元。　?。?）固定資產(chǎn)凈值 元?！　。?）短期借款 元?！　。?0）未交稅金 元?！　。?2）未分配利潤 元。 　　，用于購置大型設(shè)備。款項(xiàng)已存入銀行。該設(shè)備安裝調(diào)試期間發(fā)生安裝調(diào)試160000元，于1096年12月31日投入使用。1998年6月30 日，甲公司川以銀行存款歸還借款本息1200000元。甲公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)，將該設(shè)備出售，收到價(jià)款450000元，存入銀行。（不考慮借款存入銀行產(chǎn)生的利息收入）　　要求　　（1）計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值?！　。?）編制1997年末應(yīng)計(jì)借款利息的會計(jì)分錄?！　。?）編制出售該設(shè)備時(shí)的會計(jì)分錄。　?、僬叟f率＝2／5X100％＝40％ 　　該設(shè)備：997年度應(yīng)計(jì)提的折舊率費(fèi)用＝1050000 x40％＝420000（元） 　?。?）該設(shè)備1998年度應(yīng)計(jì)提的折舊率費(fèi)用＝（1050000一420000） x40％＝252000（元） 　?。?）1997年末應(yīng)計(jì)借款利息的會計(jì)分錄　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　100000　　　貸：長期借款　　　　100000 　　（4）歸還借款本息時(shí)的會計(jì)分錄　　借：長期借款　　　　1150000 　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　50000 　　　貸：銀行存款　　　　1200000 　?。?）出售該設(shè)備時(shí)的會計(jì)分錄 　　借：累計(jì)折舊　　　　　672000 　　　　固定資產(chǎn)清理　　　378000　　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　1050000 　　借：銀行存款　　　　　450000 　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　450000 　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　2000 　　　貸：銀行存款　　　　　　2000 　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　70000 　　　貸：營業(yè)外收入　　　　　70000 8.√√√√√√ 四. 答案： 　?。?）計(jì)算當(dāng)月材料成本差異率 ＝（500045000）/600000 ＋1400000）=2％ 　　（2）編制發(fā)出材料的會計(jì)分錄 　　借：生產(chǎn)成本（或基本生產(chǎn)成本）　　800000 　　　　在建工程　　　　　　　　　　　200000 　　　　制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　5000 　　　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　 15000 　　　貸：原材料　　　　　　　　　　　 1020000 　?。?）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會計(jì)分錄　　借：生產(chǎn)成本（或基本生產(chǎn)成本）　　 16000 　　　　在建工程　　　　　　　　　　　　4000 　　　　制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 100 　　　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 300　　　貸：材料成本差異　　　　　　　　 　20400　答案：（1）甲公司應(yīng)納稅所得額＝100000040000+50000＝1010000（元）　?。?）甲公司應(yīng)交所得稅：101000x33%=333300（元）　?。?）確認(rèn)應(yīng)交所得稅的會計(jì)分錄　　借：所得稅　　　　　　　　　　　333300　　　貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅　　　　 333300　　（4）實(shí)際繳納所得稅的會計(jì)分錄　　借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅　　　　 300000　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　300000