初級會計師練習題-在線瀏覽
2025-05-11 12:40本頁面
【正文】 一項設(shè)備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為150萬元，已經(jīng)預收100萬元，余款在設(shè)備安裝完成時收回，采用完工百分比法確認勞務收入（不考慮相關(guān)稅費），完工率按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確認，至2017年12月31日已發(fā)生的成本為60萬元，預計完成勞務還將發(fā)生成本40萬元（5）11月5日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實際成本為15萬元，市場售價為20萬元借：管理費用 貸：應付職工薪酬 借：應付職工薪酬 貸：主營業(yè)務收入 20 貸：應交稅費—應交增值稅（銷）借：主營業(yè)務成本 15 貸：庫存商品 15（6）12月31日，國債利息收入確認投資收益為50萬元，以銀行存款支付銷售費用10萬元，支付稅收滯納金為5萬元 借：銷售費用 10 貸：銀行存款 10分錄結(jié)合（4）（6）確認勞務收入借：預收賬款 90 貸：主營業(yè)務收入 90借：主營業(yè)務成本 60 貸：勞務成本 60甲公司2017年度利潤表中 營業(yè)收入=27010+20+20+90=390甲公司2017年 期間費用 =++10=甲公司2017年 營業(yè)成本=200+16+60+15=291甲公司2017年 營業(yè)利潤=390+=利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外成本=+05=所得稅費用=（應納所得額+遞延所得額）*所得稅稅率=（+550）*25%=凈利潤=利潤總額所得稅費用==② AOM公司2017年年初所有者權(quán)益構(gòu)成：股本3000萬元，資本公積5800萬元（全部為股本溢價），盈余公積300萬元，為分配利潤3900萬元，2017年發(fā)生的與所有者權(quán)益有關(guān)的經(jīng)濟事項如下（1）3月1日，通過證券公司公開發(fā)行股票2000萬股，每股面值1元，按合同約定需發(fā)行價格支付給證券公司2%的傭金，假定當日發(fā)行成功，證券公司將扣除傭金的股款通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付給AOM公司（2）4月1日，AOM公司股東大會宣告分配股票股利2000萬元。① 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品，原材料售價中均不含增值稅。銷售商品、提供勞務均屬于主營業(yè)務。（3）6月30日，AOM公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升400萬元（4）9月22日，AOM公司回購本公司股票500萬股，（5）11月30日，AOM公司通過相關(guān)部門批準，將回購的500萬股進行注銷（6）12月31日，AOM公司當年實現(xiàn)凈利潤4500萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積公司收到證券公司轉(zhuǎn)來的發(fā)行收入=2000**（12%）=8820萬元借：銀行存款 8820 貸：股本 2000 資本公積—股本溢價 6820股東大會宣告分配股票股利時不作財務處理向投資者實際發(fā)放股票股利時才做財務處理，分錄借：利潤分配 2000 貸： 股本 2000回購股本和注銷庫存股財務處理回購本公司股票時 借：庫存股（500*） 2750 貸：銀行存款 2750注銷庫存時 借：股本 500 資本公積 2250 貸：庫存股 2750AOM公司所有者權(quán)益總額=3000+5800+300+3900+2000（資料1）+6820（資料2）+400（資料3）500（資料5）2250（資料5）+4500（資料6）=23970萬元AOM公司2017年12月31日資產(chǎn)負債表股本=3000+2000500=4500萬元資本公積=5800+68202250=10370萬元盈余公積=300+4500*10%=750萬元未分配利潤=3900+4500（110%）=7950萬元③ 鑫垣公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務（1）2015年12月20日，鑫垣公司向乙公司一次購進兩臺不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的A設(shè)備和B設(shè)備，支付價款1980萬元，發(fā)生的包裝費、保險費及運雜費20萬元，另支付A設(shè)備安裝費40萬元，B設(shè)備不需要安裝，同時，為購置設(shè)備發(fā)生差旅費等相關(guān)費用6萬元，全部款項已用銀行存款支付（2）2015年12月28日，A、B兩臺設(shè)備均達到預定可使用狀態(tài)，A、B兩臺設(shè)備的公允價值分別為1224萬元和816萬元。以上款項通過轉(zhuǎn)賬方式支付（3）4月18日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利500萬元（4）6月30日，對甲公司
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