注會會計試題及答案-在線瀏覽
2025-07-25 20:31本頁面
【正文】 206年12月31日，出租公寓的分錄為： 借：銀行存款 500 貸：其他業(yè)務收入 500 借：其他業(yè)務成本 100 貸：銀行存款 100 借：銀行存款 4200 貸：其他業(yè)務收入 4200 借：其他業(yè)務成本 4000 貸：投資性房地產(chǎn)——成本 4000 借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 800 貸：公允價值變動損益 800 (2)20X6年12月31日，該公寓的賬面價值=20000+10004000200=16800(萬元) 該公寓的計稅基礎=(2000020000/50) 80%=15680(萬元) 賬面價值大于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，暫時性差異金額=1680015680=1120(萬元) (3)該事項對當期所得稅的影響=應交所得稅=(500100+10001120)25%=70(萬元) 應確認的遞延所得稅負債=112025%=280(萬元) 應確認的所得稅費用=70+280=350(萬元) 會計分錄為?！ 〖坠具€有兩筆一般借款： 第一筆一般借款為201年10月1日取得，本金為2000萬元，年利率為6%，期限為2年?！ 」こ滩捎贸霭绞剑l(fā)生的支出如下： 202年1月2日支出1000萬元 202年5月1日支出1600萬元 202年8月1日支出1400萬元 202年9月1日，由于發(fā)生安全事故發(fā)生人員傷亡，工程停工。203年3月31日，工程驗收合格，試生產(chǎn)后能夠生產(chǎn)?！ ｉT借款未動用部分用于短期投資，%。(P/F，6%，3)=?！ ?2)計算發(fā)行債券的實際利率，并編制發(fā)行債券的會計分錄?！ ?4)計算203年專門借款及一般借款應予資本化的金額，編制與在建工程相關的會計分錄以及結轉固定資產(chǎn)的會計分錄?！ ±碛桑阂驗樽?02年1月2日發(fā)生了資產(chǎn)支出，同時借款費用已經(jīng)發(fā)生，為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始，所以為開始資本化的時點?！ ?2)30005%(P/A，6%，3)+3000(P/F，6%，3)=30005%+3000=，計算得出實際利率r=6%?！ ?02年專門借款利息費用總額=6%()%4()%3=(萬元) 202年用于短期投資取得的收益=()%4+()%3=(萬元) 202年一般借款利息資本化率=(20006%+30007%)/(2000+3000)=% 202年累計資產(chǎn)支出加權平均數(shù)=(1000+1600+)1/12=1/12=(萬元) 202年一般借款利息資本化金額=%=(萬元) 202年一般借款利息費用總額=20006%+30007%=330(萬元) 分錄： 借：財務費用 在建工程 (+) 應收利息 貸：應付利息 480(30005%+330) 應付債券——利息調整 (4)203年專門借款、一般借款利息費用資本化的金額，固定資產(chǎn)結轉的分錄?！ ?03年專門借款利息費用總額=(+)6%=(萬元) 203年利息調整的攤銷金額=5%=(萬元) 203年一般借款利息資本化率=(20006%+30007%)/(2000+3000)=% 203年累計資產(chǎn)支出加權平均數(shù)=(1000+1600++1200)3/12=(萬元) 203年一般借款利息費用資本化金額=%=(萬元) 203年一般借款利息費用總額=20006%9/12+30007%5/12=(萬元) 相關分錄為： 借：在建工程 (+) 財務費用 貸：應付利息 (30005%+) 應付債券——利息調整 為建造該固定資產(chǎn)，累計發(fā)生的支出總額=1000+1600+1400++1200+=(萬元) 在建工程的結轉分錄為： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 【知識點】專門借款和一般借款的借款費用的計量和確認 8年發(fā)生的部分交易事項如下： (1)208年4月1日，甲公司對9名高管人員每人授予20萬份甲公司認股權證，每人對應的每份期權有權在209年2月1日按每股10元的價格購買1股甲公司股票。甲公司股票20，208年4月1日至12月31日平均市價為12元。每份債券的面值換5股股票的比例將債權轉換為甲公司普通股股票。 (3)208年9月10日，甲公司以每股6元自公開市場購入100萬股乙公司股票，另支付手續(xù)費8萬元。有
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