【正文】 量進行總體分析評價。 五、 審計的重點內容 對企業(yè)財務決算報告中的資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表和報表附注，以及國資委要求的財務決算專項說明等其他重要財務指標數(shù)據的真實性、合法性、完整性進行審計，并對審計范圍內全部企業(yè)出具財務決算審計報告、管理建議書，并按國資委要求出具的其他專項報告。成本費用開支范圍和標準是否符合規(guī)定，結轉是否正確； （2）關注企業(yè)是否存在潛虧掛賬，如是否存在應提未提、應攤未攤費用； （3）各項減值準備計提是否充分，重點關注對長期虧損企業(yè)的長期投資、應收款項之準備計提是否充分； （4）關注主業(yè)獲利能力以及企業(yè)出售重要資產等非經常性損益對當期利潤的影響； （5）利潤分配是否符合《公司法》規(guī)定，決策程序是否合規(guī)，重點關注管理層及職工參股企業(yè)的利潤分配情況。 內部控制的設計及運行情況 （1）公司內控控制是否符合財政部頒發(fā)的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，《企業(yè)內部控制應用指引》等的相關規(guī)定。 企業(yè)資產質量 （1）各年度新增不良資產及原因、消化以前年度不良資產情況； （2）賬銷案存資產的清理進度，減值準備核銷是否經過審核認定； （3）減值準備計提是否充分。 前期財務決算調整情況 （1）首次接受委托對期初數(shù)的特殊審計程序； （2）期初數(shù)的調整是否符合會計準則的規(guī)定； （3）關注期初數(shù)的調整是否規(guī)范，是否存在將應計入本年損益的事項而作為年初數(shù)調整，或應計入以前年度損益而作為本年損益，人為調節(jié)利潤的情況。 合并報表編制問題 （1）合并范圍的完整性，是否按照準則規(guī)定以控制為標準確定合并范圍，有無利用合并范圍調節(jié)資產、收入、利潤等財務指標； （2）合并方法是否正確，是否存在以匯總代替合并、會計政策是否按照母公司會計政策進行調整，集團內企業(yè)重組是否按同一控制下企業(yè)合并規(guī)定編制報表； （3）合并抵銷是否充分，關注內部收入及未實現(xiàn)利潤、內部往來款項的抵銷情況。 x 下屬重要子公司業(yè)務情況及關注重點為： （一） 有限公司 公司業(yè)務特征描述： 重點關注問題： （1）針對市場行情方面： （2） 內部控制制度的建立及執(zhí)行方面：七、審計程序和審計方法 （一）項目過渡銜接階段 主要工作內容及程序有： 與相關各方的溝通和銜接 （1）認真學習和深刻領會國資委、 x 要求：項目組成員參加國資委、 x 年度財務決算工作會議、年度財務決算審計工作培訓會議，學習、理解和掌握國資委、 x 的具體要求； （2）主動與前任會計師銜接：項目負責人積極與前任會計師（ ）溝通，全面了解 x 以前年度審計情況和存在的問題； （3）積極與各層級公司、 x 溝通：以本項目（現(xiàn)場）負責人、項目質量控制負責人、項目技術支持負責人為核心的現(xiàn)場總控組，積極與被審計單位、 x 財務部溝通，全面了解 x 年度財務決算工作 安排，協(xié)商年度財務決算審計培訓、審前調查、預審、終審等工作安排。 （3）實施討論：在總體審計方案的基礎上，各審計小組根據各自負責的具體審計范圍就具體審計程序進行討論、制訂各小組（預審、終審）現(xiàn)場實施方案。 審前調查 （1）獲取進場前調查有關資料，初步進行分析性復核；初步對企業(yè)經營（戰(zhàn)略）風險進行調查、評估并評估審計風險；進行審計期間財務狀況及經營成果變動分析，重點考慮資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表相互間關系及變動情況； （2）項目負責人根據初步分析性復核的結果，制定具體企業(yè)審計實施方案，并與 x 及相關企業(yè)溝通； （3）發(fā)放財務內控審核調查問卷，其目的在于：對被審計單位內控環(huán)境及制度建立情況進行初步了解，通過獲得管理層和相關業(yè)務人員的主管描述印證制度是否健全及普遍得到執(zhí)行； （4）對企業(yè)資產質量狀況進行初步調查； （5）審計資料的取得。 （二）項目現(xiàn)場實施階段 主要工作內容及程序有： 預審階段 （1）了解企業(yè)生產經營情況，熟悉企業(yè)生產流程及其核算特點，對主要業(yè)務流程進行測試，搜集財務內控制度并評價其設計的完整性和執(zhí)行的有效性； （2）對成本管理與成本核算的適當性進行評價； （3）進行分析性復核初步試算各種比率，繪制年度收入結構、成本結構、資產結構、負債結構對比分析圖。 （4）內部控制評價 繪制企業(yè)管理流程總圖；繪制基本建設、投資管理、資金管理的流程細圖； 選取涉及影響當期損益的節(jié)點并劃分為關鍵性節(jié)點、有重大影響的節(jié)點和有間接影響的節(jié)點； 對于關鍵性節(jié)點，應直接對其決策結果進行分析，判斷客觀因素和主觀因素在決策過程中所起作用，以確定相關內控制度是否發(fā)揮作用； 對于有重大影響的節(jié)點，應確定其對當期損益的影響及邊際效應，應明確此過程中是否存在導致原有內控制度不能發(fā)揮作用的因素； 對于有間接影響的節(jié)點，主要判斷直接控制相關節(jié)點的人員是否嚴格遵循了相關制度進行決策。 （5）項目負責人根據分析和評價結果擬定具體審計實施方案。 （7）對被審計單位預審期間的經營成果進行實質性測試 對日常性財務核算工作僅給以適當關注，并可參考歷年年度審計和內部審計報告； 對于分析性程序和控制測試確定的異常節(jié)點進行跟蹤，抽取有關憑證，量化對當期損益的影響； 審核基本建設財務核算的合規(guī)性和項目完工交付使用資產在財務處理上的合理性； 審核投資項目特別是經濟效益情況及利潤分配情況； 對貨幣資金的重大收支項目進行抽查，同時對被審計單位的現(xiàn)金流向進行追蹤； 對控制測試中確定的薄弱節(jié)點相關的財務資料進行實質性測試； 參與企業(yè)的實物盤點工作。 （9）質量監(jiān)管人員審核具體審計實施方案，擬定重要性水平等審計工作標準。 終審階段 主要工作內容及程序有： 根據全年度財務數(shù)據修正分析性測試結果； 審計各級公司預審時點至年末財務收支及年終各項調整情況，審計經營成果，判定歷年經濟效益指標完成情況的真實性，確認收入成本的配比性，重點關注是否存在跨年度利潤調節(jié)現(xiàn)象，并形成審計報告